经理的困惑ppt课件.pptx

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1、案例分析——经理的困惑会本1601管会二组组长：马海瑞12组员：冀紫琼08张凡09雷娟10朱慧敏11康玲娜1311、题目及相关资料2、企业的自我分析3、小组分析及结论目录2经理的困惑:2004年3月12日，某医药工业公司财务科长根据本公司各企业的会计年报及有关文字说明，写了一份公司年度经济效益分析报告送交经理室。经理对报告中提到的两个企业情况颇感困惑：一个是专门生产输液原料的甲制药厂，另一个是生产制药原料的乙制药厂。甲制药厂2002年产销不景气，库存大量积压，贷款不断增加，资金频频告急，2003年该厂对此积极努力，一方面

2、适当生产，另一方面则想方设法广开渠道，扩大销售，减少库存，但报表上反映的利润2003年却比2002年下降。乙制药厂情况则相反，2003年市场不景气，销售量比2002年下降，但年度财务决算报表上几项经济指标除资金外都比上年好。被经理这么一提，公司财务科长也觉得有问题，于是他将这两个厂交上来的有关报表和财务分析拿出来进行进一步的研究。3甲制药厂利润表单位：元4甲制药厂的有关资料如上表所示。工资和制造费用每年分别为288000元和720000元，销售成本采用后进先出法。该厂在分析其利润下降原因时，认为这是生产能力没有充分利用、

3、工资和制造费用等固定费用未能得到充分摊销所致。通过本案例的分析，你认为：甲制药厂和乙制药厂的分析结论对吗？为什么？5经理困惑的原因甲企业：厂部进行调整，通过适当生产；广开渠道、扩大销售、减少库存。但经过一年的努力，报表所反映的利润却比上一年下降。企业的自我分析：甲：（1）生产能力没有充分利用（2）工资和制造费用等固定费用未能得到充分摊销6我们组的看法：（一）甲制药厂分析结论不正确。导致甲制药厂利润下降的原因有以下：（1）甲厂采用完全成本法核算成本。完全成本法下，一定的销售量，产量大则利润高。本年产量下降，固定费用（工资、

4、制造费用）单位成本上升，销售成本采用后进先出法，所以利润下降，下降金额50400×（30.11－24）=307944元。7（2）销售成本结转有误，本年度产量50400瓶，本年度销售量74200瓶，销售量大于产量，按照后进先出法，销售量中的50400瓶按照本年度单位成本30.11结转，74200－50400=23800瓶，按照上年度单位成本24元结转，而实际上甲制药厂销售成本全部按照本年单位成本30.11元结转，这种作法是不正确的。此项造成成本虚增23800×（30.11－24）=145418元，从而导致利润减少。8（3）

5、综合以上原因销售费用增加，甲制药厂本期实际利润应为254838+145418=400256元，2003年度比2002年度减少498000-400256=97744元。9利润变动（2002-2003）销售量增长增加的利润（74200－53000）×（35－24）=233200元产量下降，固定费用（工资、制造费用）单位成本上升，销售成本采用后进先出法，减少利润50400×（30.11－24）=307944元销售费用增加，减少利润108000-85000=23000元。最终导致利润减少307944+23000-233200=9

6、7744元。10分析甲困惑：1、案例资料中的利润表就是按照完全成本法编制的每年固定生产成本288000＋720000＝1008000（元）02年单位产品固定成本＝1008000÷72000＝14（元／瓶）当产品销售出去时，固定成本才被计入主营业务成本抵减由此产生的主营业务收入；在产品被售之前，固定成本留在库存商品里，作为资产。即当期产生的固定成本被均匀地分到了被销售的当期生产产品和当期产生的存货中去了。11本期生产：72000本期销售：53000本期库存：19000产量>销量进入利润表的固定成本＝14×53000＝742

7、000（元）留在存货里的固定成本＝14×19000＝266000（元）即2002年发生的固定成本有266000未进入利润表。2002年122002年产生的库存19000瓶2002年之前的库存4800瓶本期50400瓶本期生产：50400本期销售：74200本期库存：0产量<销量742002003年13生产所占固定成本为1008000元存货所占固定成本为266000元存货4800瓶所占固定成本=1492162-1008000-266000=218162元销售成本中的变动成本＝（7＋3）×74200＝742000（元）固定成

8、本＝2234162-742000＝1492162（元）本期2002年2002年之前142003年增加的销售收入为2597000-1855000＝742000（元），增加的销售费用为108000-85000＝23000（元），而增加的销售成本为2234162-1272000＝962162（元），其中不仅含有本期的固定成