企业全面预算管理中相关问题探析

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1、企业全面预算管理中相关问题探析　　【文章摘要】全面预算管理是企业加强集权管理，实现集团公司对分（子）公司内部控制的重要手段，它以对市场需求的充分研究和科学预测为前提，以销售预算为起点，进而延伸到各个方面，是企业内部管理的一种重要方法。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于企业控制开支，并预测企业的现金流量，从而有效帮助企业管理水平的提升。但在实际工作中，预算管理特别是全面预算管理却存在着一些问题。导致在具体的预算实施过程中困难重重。【关键词】全面预算管理；企业控制；预算执行1对全面预算管理存在曲解实际工作中

2、，有些人尤其是一些部门负责人认为预算是争夺资源的工具，为争取更多的资源分配权而向上级摆出种种困难，有些人由于预算管理存在一些问题就以为预算无用，只是摆设而已，不认真执行上级下达的任务，还有些人认为预算是财务部门的事情，与自己无关，以上这些观念都是对全面预算管理的曲解。2预算编制起点不符合基本的经济规律6企业全面预算的编制通常应以销售预算为起点，根据企业实际情况、相关财务政策及对市场的预测，并依此确定相关的成本费用进而得出下一年度的预计利润。而有些企业高层管理者提出了不符合实际的计划利润目标，进而由下一级管理者制定销售

3、预算、生产预算等等。这样得出的预算根本没有实际基础，违背了基本的经济规则。脱离实际，制定远远高于企业能力的目标，预算不仅得不到企业下属部门的支持，而且由于编制基础不切实际，很难有效执行。3预算执行者强调业务的特殊性而预算控制不力预算执行过程中出于各种不同的目的，预算执行者会强调自己的业务或客观环境的特殊性，从而使预算方案和指标不能坚持执行，经营业务和财务收支十分随意，导致预算管理虎头蛇尾。因此，在预算执行过程中，必须贯彻“刚性原则”同时要考虑环境变化，业务流程的结构性转变对预算的影响。而且按照严格的程序进行预算调整，

4、对“例外事项”进行重点管理，才能保证预算的准确性和预算控制的有效性。4预算业绩评价中奖惩制度不合理、不严谨由于相当多的企业缺乏相应的预算考核制度，造成企业预算编制与执行相脱离，重编制、轻执行。预算不能成为企业的“硬约束”，使预算失去其应有的权威性和严肃性，从而挫伤员工的积极性，使它们不认同预算管理，最终导致预算失败。6由于以上问题的普遍存在，当企业发展到一定阶段，管理层次、权力分配、成本费用的控制、部门及员工绩效考评等一系列问题不断出现，妨碍了企业进一步的发展。此时，企业就需要对原有的管理体制进行调整，突破企业发展的

5、瓶颈，使企业在一个更高的管理水平不断发展。如何改善全面预算管理的实际效果，是一个复杂的问题，但结合企业的实际情况出发，可以从以下几点来提升全面预算管理的使用效果：4.1改变观念，把财务部的全面预算变成全员的全面预算一直以来有一种错误理解，认为全面预算管理只是财务部门的事，其它部门只不过提供一些数据而已。其实全面预算管理是保障企业战略实施的重要手段，直接关系到各种资源在企业内部的分配。在编制过程中，真正的数据来源：从上到下，战略目标的分解；从下到上，则是企业每一个员工的工作所需资源的汇总。因此从这个角度讲，全面预算就是

6、全员预算，只有企业全员参与，全面预算的开展才有坚实的基础。4.2成立专门的预算管理委员会，从组织架构方面保证预算的民主与合理为改变“预算只是财务部门的事”，企业应成立专门的预算管理委员会，负责每年的预算编制、调整。管理委员会应深入分析企业6的生产实际，确定预算编制的方法。管理委员会应由各部门的人员组成，按照项目小组的方式运作。4.3依靠公司战略和运作计划，让预算更精准很多企业存在预算不准的情况，企业应该注意预算在战略和动作计划之间的衔接。在每年的预算启动前，企业高层应提出公司的战略及跨年度发展战略，而且战略目标必须是

7、清晰明确的。有的企业的战略只是发展方向，没有具体到目标，是很难成为预算编制工作指导的。根据战略目标的分解，企业可编制部门的动作计划，并据以编制部门的详细预算。部门预算与战略目标的出入可通过几轮修改和调整，避免预算由部门编制人员拍脑袋，或一些部门对下是一套预算，对上又是一套预算。4.4及时执行预算分析评估，避免“编一套，做一套”预算在执行过程中总会有偏离甚至大的出入，企业需要对其原因进行分析和评估。刚刚实行预算管理的企业，尤其需要注意。因为缺乏实施的经验，可能一些偏离不是经营中的问题，而是预算编制的问题，我们必须首先排

8、除，对生产经营过程的偏离，应采用因素分析的方法，追根朔源，挖掘到差异的最低层。6预算的执行结果初衷必须与部门的考核业绩挂钩。在很多公司，与预算相关的工作并末完全纳入考核体系。尤其是预算编制的合理性，造成各个部门在编制中人为控制的因素过多，使得预算“编一套”，“做一套”。针对这种情况，企业需要对全面预算管理的各个重要环节，设定相应的考核指标。如“