最新Lisa民航服务心理学-第十章民航服务人员的团队合作_图文.PPT课件.ppt

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1、Lisa民航服务心理学-第十章民航服务人员的团队合作_图文.第八章审计计划第一节初步业务活动第二节总体审计策略和具体审计计划第三节审计重要性第一节初步业务活动一、初步业务活动的目的和内容二、审计业务约定书一、初步业务活动的目的和内容目的确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解内容针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序评价是否具备独立性和专业胜任能力签订或修改审计业务约

2、定书二、审计业务约定书（一）审计业务约定书的定义和作用（二）审计业务约定书的基本内容（三）审计业务约定书的特殊考虑（一）审计业务约定书的定义和作用审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。审计业务约定书的作用：第一，可增进会计计事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其使被审计单位了解CPA的审计责任及需要提供的协助和合作；第二，可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计计事务所检查被审计单位约定义

3、务履行情况的依据；第三，出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。（二）审计业务约定书的基本内容-11.财务报表审计的目标；2.管理层对财务报表的责任；3.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；4.审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国CPA审计准则；5.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；6.审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；7.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；（二）审

4、计业务约定书的基本内容-28.管理层为CPA提供必要的工作条件和协助；9.CPA不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；10.管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；11.CPA对执业过程中获知的信息保密；12.审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；13.违约责任；14.解决争议的方法；15.签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。（三）审计业务约定书的特殊考虑1.考虑特定需要2.集团审计如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表

5、的审计，注册会计师应当考虑下列因素，决定是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书。3.连续审计对于连续审计，注册会计师应当考虑是否需要根据具体情况修改业务约定的条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。4.审计业务的变更在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或相关服务，注册会计师应当考虑变更业务的适当性。附录1111-1：审计业务约定书范例甲方：ABC股份有限公司乙方：××会计师事务所兹由甲方委托乙方对20×1年度财务报表进行审计，经双方协商

6、，达成以下约定：一、业务范围与审计目标1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和《××会计制度》编制的20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。2.乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1.根据《中华人民共和国会计

7、法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。2.按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。（二）甲方的义

8、务1.及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料（在20×2年×月×日之前提供审计所需的全部资料），并保证所提供资料的真实性和完整性。2.确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息3.甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。4.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。5.按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用