内部控制【外文翻译】

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外文文献翻译译文一、外文原文原文：InternalcontrolIntroductionThesystemofinternalcontroloverfinancialreportinginJapanundertheFinancialInstrumentsandExchangeAct(FIEA)wasimplementedasofthefiscalyearstartingonApril12008.Underthissystem,executiveofficersoflistedcompaniesareobligatedtoevaluatetheircompany'sinternalcontroloverfinancialreportingandtofiletheresultsofsuchevaluationintheformofaninternalauditreportwiththeFinancialServicesAgency(FSA).Inthisreport,executiveofficersshouldstatematerialweaknessiftheyjudgeanymaterialweaknessexistsinthecompany'sinternalcontroloverfinancialreporting.ThereportshouldalsobeauditedbyoutsideaccountingauditorsbeforebeingfiledwiththeFSA.SincemostJapanesecompanieshaveafiscalyearthatendsinMarch,June2009willbethefirsttimemostcompaniesfilesuchareport.Whentheinternalcontrolsystemwasintroduced,itmadereferencetotheSarbanes-OxleyActoftheUS.UndertheJapanesesystem,clearstandardsweresetregardingtheset-upofinternalcontrolsoverfinancialreportinginanefforttopreventthecreationofexcessivedocumentationandtocontrolcosts,twoissueswhichhadoccurredintheUS.However,evenwithsuchstandards,someuncertaintyexists.Inparticular,uncertaintyarisesregardingtheconnectionbetweenthissystemundertheFIEAandtherulesoftheCompaniesAct.FailuretosubmittheinternalauditreportorsubmissionoffalsestatementscanleadtoliabilitiesandcriminalpenaltiesundertheFinancialInstrumentsandExchangeAct(FIEA).However,ifthereisamaterialweaknessinthecompany'sinternalcontrolsoverfinancialreportingandexecutiveofficersdisclosesuchmaterialweaknessinthe internalauditreport,nosanctionswillbeimposedundertheFinancialInstrumentsandExchangeAct,norwillitdirectlyleadtothedirector'sliabilitiesundertheCompaniesAct.Rather,disclosureofsuchmaterialweaknessisthoughttobedesirable,becausebydisclosingsuchmaterialweakness,acompanycanimprovethequalityofitsinternalcontroloverfinancialreporting,whichwillenablethecompanytosubmitmoreaccuratefinancialreportsinthefuture.Internalcontrolisaprocess-effectedbyanentity'sboardofdirectors,management,andotherpersonnel--designedtoprovidereasonableassuranceregardingtheachievementofobjectivesinthefollowingcategories:reliabilityoffinancialreporting,effectivenessandefficiencyofoperations,andcompliancewithapplicablelawsandregulations.Internalcontrolconsistsofthefollowingfiveinterrelatedcomponents.1、Controlenvironmentsetsthetoneofanorganization,influencingthecontrolconsciousnessofitspeople.Itisthefoundationforallothercomponentsofinternalcontrol,providingdisciplineandstructure.2、Riskassessmentistheentity'sidentificationandanalysisofrelevantriskstoachievementofitsobjectives,formingabasisfordetermininghowtherisksshouldbemanaged.3、Controlactivitiesarethepoliciesandproceduresthathelpensurethatmanagementdirectivesarecarriedout.4、Informationandcommunicationaretheidentification,capture,andexchangeofinformationinaformandtimeframethatenablepeopletocarryouttheirresponsibilities.5、Monitoringisaprocessthatassessesthequalityofinternalcontrolperformanceovertime.Theinterlacedauditissueisasfollows:undertheinternalcontrolsystemoftheCompaniesAct,companyauditorsmustauditthemethodandtheresultsoftheaccountingauditconductedbyoutsideaccountingauditors.Ontheotherhand,theinternalcontrolsystemoftheFIEArequirestheoutsideaccountingauditorstoaudit thecompanyauditors'monitoringofinternalfinancialcontrols.Therefore,companyauditorsthatauditoutsideaccountingauditorsundertheCompaniesActareauditedbythesameoutsideaccountingauditorsundertheFIEA.Thisinterlacedaudithoweverisexpectedtomakeeachauditmoreeffectivebecausethecompanyauditorandtheoutsideaccountingauditorwilleachmonitortheauditoftheother.ThetimelagissueisexpectedtoariseduetothetimingofthesubmissionsofthevariousauditreportsrequiredundertheFIEAandtheCompaniesAct.CompanyauditorswillneedtoprepareandsubmitauditreportsregardingtheexecutionofdutiesbydirectorsforthefiscalyearasrequiredbytheCompaniesAct.However,itisexpectedthattheseauditreportswillbesubmittedbeforetheinternalauditreportrequiredundertheFIEAissubmittedandauditedbytheoutsideaccountingauditors.Thus,iftheinternalauditreportpointsoutamaterialweaknessthatwasnotreferredtointheauditreportspreparedbythecompanyauditor,thecompanyauditorwillbeplacedinadifficultpositionandwillneedtodecidewhethertoamendandmakechangestotheauditreportsassuchauditreportsshouldalsodisclosesuchweaknesses.However,ifthedirectors,thecompanyauditors,andtheaccountingauditorsarecooperatingproperly,thisissuewouldnotarise.Itisexpectedthatthesystemofinternalcontroloverfinancialreportingwillpromptcompaniestobuildbettercontrolsystemsthroughcooperationbetweenthedirectors,companyauditorsandoutsideaccountingauditors.ConnectionbetweenthetwointernalcontrolsystemsOntheinternalfinancialcontrolsandinternalaccountingcontrolthesimilaritiesanddifferences.Adifferencebetweenmonitoringandcontrolobjectives.Reasonforthedifferencebetweenthetwo,simplybecauseoffinancialsupervisionandcontrolofthetargetcompany'smaterialflowandcashflow,andaccountinginternalcontrolobjectistheinformationflow.UnderstandingofMarx'swords,“theproductionandtheproductionofbookkeepingrecordsaretwodifferentthingsafterall,justtoshipthesameloadingandshippingorderaretwodifferent things.”Corporatematerialproductionprocessisbasedonthecurrencyastheleadingmaterialmovement,productionandoperationofthecurrencyasthebeginningandtheendresult,isachievingitsgoalofexpandingthevalueofvalue.Andaccountingcontrolispassedthathaveoccurredinthematerialflow,capitalflowformedbytheflowofinformationtobetherecognition,measurement,reporting.Theformertoproductivitygains,thelatterobjective,therealtarget.However,operationoftheaccountingvalueofenterpriseassets,afterall,subordinatetotheoverallobjective,weshouldalsoaskfortheoverallobjectiveofinternalcontrolshouldalsobeanassetvalueofitsend.Whyisthisrequest?Thisisbecausetheproductionactivitiesoffinancialdecisionsandaccountingneedtosubordinatecorporatefinancialactivities,accountingcontrolobjectivesaretobesubjecttofinancialcontroltarget.Internalaccountingcontrolsystemisnowsettinggoals,stillremainintraditionalaccountingsupervisionandlegal,reasonablelevels,whileignoringtheprinciplesofeconomicefficiency,notsubordinatedtotheoverallgoalofcorporatefinance.Weknowthatevenifthesecurityintegrityofcorporateassetsandpersonnelcompliance.However,pooreconomicefficiencyofenterprisescannotcontinuetoexist,thensuchanaccountinginternalcontrolsystem,despitetheintegrityofthespecificationhowbeneficialforthem?Accountingsupervision,internalaccountingcontrols,isthebusinessmanagementoftheimportantpart,ifnotforthecontinuedsurvivalanddevelopmentofenterprisesplayausefulrole,itisindeedsad.Althoughtheinternalfinancialcontrolandinternalaccountingcontrolobjectivesdiffer,buttheoverallgoalshouldalwaysbeconsistent.Accountingcontrolobjectivesshouldalwaysbesubjecttofinancialsupervisionandcorporategoals.Accountinginternalcontrolsforbusinessexpensesfromtheirownlegitimacyandrationalitytomakejudgments,giveexpenditureorexpenditurenottostart.Thisisthepersoninchargeoftheaccountingorganization'spowers.Thespecificoperationiscompletedbythecashier.Economicbusinessiscompleted,signedbythepersonincharge,afterverificationoftheaccountingcharge,thedecisiontograntornottograntreimbursementclaims.Practicesthroughreviewoftheoriginalcertificateandfoundareasofdoubtorvulnerability.Ina check,becontrolledwhenreimbursement.Anothermajoraccountinginternalcontroltaskistoensurethattheaccountinginformationprovidedbyanobjective,true,completeandtimely.Financialinternalcontrolisbasedonthefinancialaccountsofenterprisesasthemaintargetofsupervision,toconsiderthelegalityofthedecision-makingcosts,reasonable,andconsistentwiththeprinciplesofeconomicinterests.Therightbalanceofenterprisesintheenterpriselegalpersonunits,indeterminingtheexpenditure,theaccountingbodiesandaccountingpersonneltoprovidebusinessonlytheamountoffundsavailableforexpenditureobligations,andnodecision-makingrights.Usuallythemeetingwastheparticipationbythegeneralaccountant,accountingbodiesandaccountingpersonneldidnotparticipateinconferenceevents.Therefore,thefinancialsupervisiontomonitorthemainorientationisverynecessary.Financialsupervisionshouldbeinadvanceofsupervisionaswell,sothatyoucannotburninprevention.Matterofcourse,needsupervisioninordertopromptlycorrecttheerror.FromadoctrinalperspectivetheCatholicChurchishighlycentralizedundertheauthorityofthepopeandhisbishops.However,fromanadministrativeperspectivethechurchisquitedecentralizedwitheachdioceseandeachparishwithinthediocesehavingafairamountofautonomy.Dioceseshavevirtuallynoexternalorregulatoryoversightoftheirfinancialstatements.UnlikecorporationswhichprovidequarterlyfinancialstatementstotheSECandholdquarterlyconferencecallswithoutsideanalysts,thechurchissubjecttoalmostnorecurringoutsidefinancialscrutiny.Manydiocesesvoluntarilyposttheirauditedannualfinancialstatementsontheirwebsiteattheconclusionoftheyear-endaudit.Additionally,manydiocesesprovideparishionerswithanannualfinancialandadministrativenewsletterwhichprovidesahighlysummarizedviewofthecashflowsfortheyearandtheresultsofsocialandspiritualprogramsofferedbythediocese.Butmanyotherdiocesesdoneither.Sincetheyarenotrequiredbylawtobetransparentandaccountableintheirfinances,theychoosetokeeptheirfinancesprivate.CorporateFinancialControls Recentscandals,suchastheEnronandTycoscandals,contributedtothepassageoftheSarbanes-OxleyActin2002.ThishasresultedinU.S.corporationsundergoingintensivereview,analysis,andtestingoftheirinternalcontrolstructures.TheprimaryfocusoftheSarbanes-Oxleybillisonfraudulentfinancialreporting.Inanumberofhigh-profilecases,managementaggressivelyrecognizedrevenueormanipulated(deferred)expensestopurposelymakethecompanylookbetterthanitreallywas.Thisfinancialreportingchicaneryhadtheimpactofinflatingthestockpricewhichgreatlybenefitedtopmanagement,holdersoflargeblocksofthecompanies’stockandstockoptions.Fraudulentfinancialreportingismuchlessofaconcernforthediocesesandothernot-for-profitentities.Safeguardinganentity’sassetsisabiggerconcernfornot-for-profitentities.Revelationsofembezzlementsinnot-for-profitentitiesareroutinelyreportedinthemedia.Occasionally,thoseembezzlementsoccuratthehighestlevelsoftheorganization.Forexample,theOrthodoxChurchofAmericarecentlyfireditschancellorandbegananaudit.Thechancellorisatthecenterofallegationsbroughtbytheformerchurchtreasurerofmissingmoney,divertedcash,andun-auditedaccountstotalingmillionsofdollars.ApastorintheBridgeport,ConnecticutCatholicdiocesewasinvestigatedonchargesthathemisspent$1.4millionofparishdonations.FourpurchasingagentsforthearchdioceseofNewYorkallegedlyextortedovertwomilliondollarsinakickbackschemeovereightyearsfromvariousfoodvendorstomaintainlavishlifestyles.Thechurchlostoveronemilliondollarsbyhavingtopayhigherpricesforthefoodbeingpurchasedforschoolsandparishes.Therehavebeenanumberofstudiesthathavedocumentedtheimportanceofandthegeneralinadequacyofinternalfinancialcontrolsinchurches.Othershavefocusedontherelationshipbetweenthespiritualaspectsofachurchanditsaccountingpractices.Theobjectivesoftheinternalfinancialcontrolstructureofanentityare:1.Providereliablefinancialstatementsandaccountingrecords 2.Safeguardtheentity’sassets3.Promoteoperationalefficiencyandeffectiveness4.Promoteadherencetomanagement’spoliciesandproceduresAneffectiveinternalcontrolstructureconsistsofthreelevels:1.Controlenvironment2.Accountingsystem3.ControlproceduresRegardlessofwhethertheentityisaFortune500companyoradioceseoftheCatholicChurch,theobjectivesoftheinternalcontrolstructureremainthesame.Theyhavedifficultyseparatingdutiesandemployeesoftenhavelittlesupervisionbyaqualifiedfinancialmanager.Afundamentaltenetofinternalaccountingcontrolistokeepthefinancialrecordkeepingdutiesseparatefromthoseindividualsthathaveaccesstoassets,especiallycash.Source:JeanC.Bedard,2009“Internalcontrol”.TheAccountingRreview.Vol.84,No.3.pp.839-867.二、翻译文章译文：内部控制介绍内部控制下的财务报告在日本的金融商品交易法（FIEA）下系统实施是从2008年4月1日开始的。在这个制度下，上市公司高管人员有责任为公司评估其对财务报告的内部控制，并以一个内部审计报告的形式报于财经事务局（FSA）。在这份报告中，行政人员应陈述物质弱点，如果他们认为任何重大的弱点存在与公司对财务报告的内部控制中。该报告还应当在外部会计审计人员与英国金融服务管理局前提出。由于大多数日本企业的会计年度是在3月结束的，2009年6月将是第一次大多数公司文件用这样的报告。当内部控制制度被引入，它提到了美国的塞班斯-奥克斯利法案。根据 日本的制度，明确的制定关于内部控制设定对财务报表的规定，防止过度文档创建和控制费用，这两个曾在美国发生的事项。但是，即使有这样的标准，还是存在一些不确定性。特别是，不确定性关于这个系统在金融商品交易法之下以及公司法的规则之间连接出现。不提交内部审计报告或提交虚假陈述可能导致负债要根据金融商品交易法进行刑事处罚。但是，如果有一个财务报告和行政人员透露，在内部审计报告等材料疲弱的公司的内部控制存在重大缺陷而没有制裁，将根据金融商品交易法被判处，也不会直接导致公司董事的责任义务。相反，这种材料的缺点披露被认为是可取的，因为将这种材料的弱点公开，公司可以提高其对财务报告的内部控制质量，这将使该公司在未来提交更准确的财务报告。内部控制是一个过程，是由一个实体的董事会，管理层和其他人员设计提供的旨在合理保证各项目标的实现，有以下几种：财务报告的可靠性，有效性和经营效益以及适用的法律和法规。内部控制包括以下五个相互关联的组成部分：1、控制环境设置一个基调，影响控制意识。这是对内部控制的所有其他组件提供纪律和结构基础。2、风险评估是对实体的识别和分析相关风险，以实现其目标，形成以确定如何承担风险管理的基础。3、控制活动的政策和程序，帮助确保管理层指示得以执行。4、信息与沟通是识别、获取和信息交流的形式和时间框架，使人们履行其职责。5、监测是一个过程，评估内部控制性能随着时间变化的质量。交错的审计问题如下:根据公司法的内部控制制度，公司审计员必须检验该方法和外部的会计审计员所提交的账户审计的结果。另一方面,内部控制系统的会计审计人员需要在金融工具和交易法下，在审计公司审计师的监测下执行内部财务控制。因此,在会计审计员之外检验在公司法之下的公司审计员由在金融工具和交易法之下的同样外部会计审计员检验。这个交错的审计预计将使每次审计更加有效,因为公司审计员和外部的会计审计员监督各审计。由于各种各样的审计报告均必须在金融商品交易法和公司法规定的时间内提交，因此时间滞后问题预计将会出现。公司审计 师将需要准备和提交有关审计报告执行职务有关的董事本财政年度的公司要求的行为。然而，预计这些审计报告在提交内部审计报告前，根据金融商品交易法由外部会计审计师审核。因此，如果内部审计出现重大缺陷，并且没有提到外部审计师对报告的编写，该公司审计师将被处在一个艰难的境地，需要决定是否修订和修改使审计报告还应当披露这些弱点。但是，如果公司董事，公司审计师和会计审计人员合作的很好，这个问题就不会出现。据预计，对财务报告的内部控制系统的建立将提示企业之间通过董事，公司外部审计师和会计审计的合作来更好的控制系统。二个内部控制制度之间的联系内部财务控制和内部会计控制的相似性和差异性。一个区别是在监测和控制目标之间的。两者之间差异的原因,仅仅是因为目标公司的财务监督和控制所处的物质流和现金流量,会计内部控制对象为信息流动。对马克思的话的理解,“生产和生产记入账薄是两回事，就像我用相同的船加载和下达装船命令是两回事。”企业的物质生产过程是基于货币作为记帐本位币的物质运动，生产，并且以货币的经营作为出发点和最终的结果,从而实现其扩大价值的价值目标，并且通过和会计监督发生过的物质流、资本流动流形成信息的确认、计量、报告。前者的生产率,后者的宗旨,便是真正的目标。然而，企业整体宗旨的财产，终究取决于下级的会计价值的操作，我们也应该请求内部控制整体目标应该也是它的末端的资产价值。为什么有这样的请求？这是因为生产活动金融决策的会计需要下属企业财务活动过程中居于次要地位,会计控制的目的是去接受财务管理目标的支配。内部会计控制制度正在创建的目标,仍然是在传统会计监督和法律以及合理的水平,而忽略了经济效益的原则,并没有服从财务管理的总体目标。我们知道,即使有安全完整的公司资产和人才。然而,企业恶劣的经济效益不可能继续存在,那么这样的一个财务内部控制制度,尽管完整的规格会对他们多么有益吗?会计监督、内部会计控制,是公司的经营管理的重要组成部分,如果不能为企业的持续的生存和发展扮演一个有用的角色 ,那的确是很悲伤的。尽管企业内部财务控制和内部会计控制宗旨不同,但整体目标总是一致的。会计控制目标应该总是受财务监督和公司总目标相一致。会计内部控制对业务费用的认为，从自己的合法性和合理性做出判断,给费用开支或者不开支，这就是负责会计组织的力量。具体操作由收银员来完成。建成后,经济业务负责人签字核对后再计算费用,决定授予或者不予补偿的要求。通过实践的回顾,发现原始的证明和被找到有疑问的地方，再检查是受控制的一张支票应当还款。另一个主要会计内部控制的任务，是确保提供的会计信息客观、真实、完整和及时。财务内部控制是根据企业金融帐户作为管理监督的主要目标，考虑到决策成本的合法性、合理性和符合经济利益的原则，良好的平衡企业在企业法人单位,在确定会计组织支出中的位置,为企业提供专业的商业服务，会计人员只有一定数量的资金可供作为支出义务的金额,而没有决策的权利。通常会议是由总会计师参与，而一般会计，会计机构、会计人员不能参加会议事件。因此，监测主要取向的财务监督是非常必要的。财务监督应该是在监理及之前，这样你可以不用烦恼的预防。理所当然的是，为了能及时地改正错误监督必不可少。公司财务控制最近的丑闻,如安然和泰科丑闻,在2002年造成萨班斯-奥克斯利法案的移转。这导致了美国企业进行彻底复习密集回顾，分析和测试他们的内部控制结构。在萨班斯法案中最关键点是欺诈性财务报告。在这一高调的案件中，积极管理或操纵收入确认（滞后）开支故意使公司看起来比它确实要好。这财务报告欺诈使得股票价格被夸大，大大影响了最高管理者的受益程度，对公司的股票和股票持有人也有很大的影响。虚假财务报告很少关注教区和其他非营利性实体。维护一个不以营利为目的实体的资产是一个更大的担忧。挪用行为在非营利性实体中的发生会定期在媒体上报道。有时，这些挪用行为发生在该组织的最高水平。例如，美国最近解雇了东正教总理，并开始审核。这位大臣从教会指控中心转移带来的现金，以及未经审核帐目共计数百万美元。一个在布里奇波特，康涅狄格天主教教区工作的牧师接受了调查，他被查出挪用了教区140万美元的捐款。四个纽约大主教管区采购代理涉嫌从各种食品的供应商勒索二百多万美元回扣计划，以维持奢侈的生活共八年。教会在为学校和教区支付更高的食品价格上损失了超过100万美元。在教会已经有多项研究记录和一般重要性不足的财务内部控制制度。而别人都聚焦在教会的精神方面和会计实践之间的关系。 实体的内部财务控制结构的宗旨是：1、提供可靠的财务决算和会计记录2、维护本单位的资产3、促进操作的运行效果和效率4、促进遵守管理的政策方针和程序有效的内部控制结构包括三个层次：1、控制环境2、会计制度3、控制程序不管实体是一家世界500强的公司或天主教教会的主教管区,内部控制结构的宗旨都是一样的。虽然很困难但他们有分离的职责并且员工们往往很少由有资格的财务经理监督。这是内部会计的一条根本原则,控制是为了保留财务记录职责,使得分开那些个人使用的资产,特别是现金。出处:珍C.贝达德,《内部控制》，会计评论,第84卷，2009（3）：839-867.