注税－税务代理实务基础班讲义（全）

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1、第一章　导论本章考情分析：　　（1）题量：历年分值2分左右。　　（2）题型：以单选题和多选题为主。　　本章框架：共分为6节。　各节内容第一节　　注册税务师概述第二节　　税务代理制度的产生与发展第三节　　注册税务师与税务师事务所第四节　　税务代理的范围和规则第五节　　税务代理的法律关系与法律责任第六节　　注册税务师的职业道德　　本章教材变化很小，主要修订是增加了考试科目的详细介绍，修订了考试成绩有效期。第一节　注册税务师概述　　一、注册税务师的概念　　考试要求：了解注册税务师的概念　　注册税务师是在中华人民共和国境内依法取

2、得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。　　注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。　　二、注册税务师的服务范围（相对重要，容易出题）——与教材11页税务代理的范围结合起来学习　　考试要求：熟悉注册税务师的服务范围，分清哪些是涉税服务和涉税鉴证业务。　　注册税务师的服务范围也是税务代理的范围，主要包括涉税服务和涉税鉴证业务。类别具体内容涉税服务业务　　（1）代办税务登记；　　（2）办理纳税、退税和减免税申报；　　（3）建账记账；　　（4）办理增值税一般纳税人资格认定申请；　　（5）利用主机共享服务系统

3、为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；　　（6）代为制作涉税文书；　　（7）开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。涉税鉴证业务　　（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；　　（2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；　　（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。　　注意：　　（1）注册税务师不能为小规模纳税人代开增值税专用发票233第一章　导论本章考情分析：　　（1）题量：历年分值2分左右。　　（2）题型：以单选题和多选题为主。　　本章框架：共分为6节。　各节内容第一节　　注册税务师概述第二节　

4、　税务代理制度的产生与发展第三节　　注册税务师与税务师事务所第四节　　税务代理的范围和规则第五节　　税务代理的法律关系与法律责任第六节　　注册税务师的职业道德　　本章教材变化很小，主要修订是增加了考试科目的详细介绍，修订了考试成绩有效期。第一节　注册税务师概述　　一、注册税务师的概念　　考试要求：了解注册税务师的概念　　注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。　　注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。　　二、注册税务师的服务范围（相对重要，容易出题）——与教材1

5、1页税务代理的范围结合起来学习　　考试要求：熟悉注册税务师的服务范围，分清哪些是涉税服务和涉税鉴证业务。　　注册税务师的服务范围也是税务代理的范围，主要包括涉税服务和涉税鉴证业务。类别具体内容涉税服务业务　　（1）代办税务登记；　　（2）办理纳税、退税和减免税申报；　　（3）建账记账；　　（4）办理增值税一般纳税人资格认定申请；　　（5）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；　　（6）代为制作涉税文书；　　（7）开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。涉税鉴证业务　　（1）企业所得税汇

6、算清缴纳税申报的鉴证；　　（2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；　　（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。　　注意：　　（1）注册税务师不能为小规模纳税人代开增值税专用发票233，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票；　　（2）注册税务师不能违法行使税务机关的行政职能；对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，注册税务师不能代办。　　【例题·多选题】（2009年）注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有（　）。　　A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告　　B.举办最新

7、税收政策培训　　C.出具企业财产损失鉴证报告　　D.进行税收筹划　　E.开展税务咨询　　[答疑编号1758010101]　　『正确答案』BDE　　『答案解析』选项A、C为鉴证业务。　　三、注册税务师行业的特点　　考试要求：了解税务师行业的特点　　（一）主体资格的特定性　　作为代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所。作为被代理人一方必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人。　　　　（二）代理活动的公正性　　（三）法律约束性　　（四）执业活动的知识性和专业性　　（五）执业内容的确定性　　

8、注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。　　（六）税收法律责任的不转嫁性（重要）　　税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。　　但是这种法律责任的