资源税会计处理举例.docx

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1、[例1]某油田1994年2月缴纳资源税15000000元。3月份生产原油1200000吨，其中向外销售原油840000吨，企业自办炼油厂消耗原油260000吨，企业与原油同时生产天然气400000千立方米，向外销售340000千立方米，企业自办炼油厂使用50000千立方米，用于取暖方面使用10000千立方米。该油田原油的单位税额为12元／吨，天然气单位税额为8元／千立方米。税务机关核定该企业纳税期限为10天，按上月税款的1／3预缴，月终结算。企业应于上旬终了、中旬终了、下旬终了后分别按规定预缴1-10日、11-20日、21-30日应交资源税税额。每旬应预缴资源税税额=

2、150000005000/300=元预缴时，应作如下会计分录：借：应交税金--应交资源税5000000贷：银行存款5000000月份终了，企业按规定计算本月应纳税额时：（.原油应纳税额（1）对外销售原油应以实际销售数量为课税数量。其应纳税额为：应纳税额=840000X10080000元则应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加10080000贷：应交税--应交资源税10080000（2）自产自用原油，应以实际自用数量为课税数量，其应纳税额为：应纳税额=260000X3220000元则应作如下会计分录：借：生产成本3120000贷：应交税金--应交资源税31200002

3、.天然气应纳税额（1）对外销售天然气应纳税额应纳税额=340000X8=2720000则应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加2720000贷：应交税金--应交资源税2720000（2）自产自用天然气应纳税额炼油厂使用天然气应纳税额=5000400008=<用于取暖方面使用天然气应纳税额=108000OX盍=则应作如下会计分录：借：生产成本400000制造费用80000贷：应交税金--应交资源税480000则月度终了后，企业“应交税金--应交资源税”资料如下：应交税金--应交资源税借方贷方500000050000005000000100800003120000272

4、0000480000合计1500000016400000-已预缴税额=则月终后企业在申报纳税时，应补缴的税款为：应补缴税额=应纳税额16400000-15000000=1400000元实际补缴税款时，作如下会计分录：借：应交税金--应交资源税1400000贷：银行存款1400000[例2]某煤矿1994年5月对外销售原煤1200000吨，对外销售用自产原煤加工的选煤700000吨。税务机关核定的选煤的综合回收率为0.8。该煤矿所采原煤的单位税额为0.80元／吨。税务机关核定该企业纳税期限为5天，按上月实际缴纳税款1740000元预缴，月终后进行纳税申报并结清应纳税款。

5、企业按规定纳税期限预缴5天的应纳税款时，应作如下会计分录：借：应交税金--应交资源税290000（1740000+6）贷：银行存款290000月度终了，企业按规定计算本月应纳税额：（1）对外销售原煤应纳税额：应纳税额=1200000X0980000元则企业应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加960000贷：应交税金--应交资源税960000（2）企业自产自用原煤应纳税额对于企业自产自用煤炭，由于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量折算成原煤数量作为课税数量。则按选煤销售量折算成的原煤自用数量为：原煤自用数量=700

6、000-875000吨则自用原煤应纳税额为：应纳税额=875000X0780000元则企业应作如下会计分录：借：生产成本700000贷：应交税金--应交资源税700000贷：应交税金--应交资源税640000则5月终了，企业“应交税金--应交资源税”资料如下：应交税金--应交资源税借方贷方290000290000290000290000290000290000960000700000合计17400001660000企业实际多缴税款=1740000-1660000=80000元按规定，对于企业多缴的税款，企业在申报纳税时，经税务机关批准，可于下月抵缴。[例3]某矿山联合

7、企业1994年5月自产入选露天矿（二等）铁矿石560000吨，分别于5月6日、5月13日、5月20日、5月27日分别收购入选露天矿（二等）铁矿石32000吨、40000吨、30000吨和38000吨。该矿山铁矿石的单位税额为16元。该矿山以10日为纳税期限，按上月税额预缴，月终申报纳税并结清本月税款。4月份税款为10800000元。5月6日，企业收购铁矿石，其应代扣的资源税税额为：应纳税额=32000X562000元按代扣的资源税税额，作如下会计分录：借：材料采购512000贷：应交税金--应交资源税512000贷：应交税金--应交资源税640000