“营改增”对企业税负的影响

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1、“营改增”对企业税负的影响[提要]随着市场经济的发展，当前的税收体制已经逐渐出现漏洞，因此“营改增”是我国产业升级战略的必由之路，也是符合我国的基本国情的。本文介绍“营改增”的发展背景，以及具体实施制度，分析“营改增”对企业税负产生的影响，并详细分析部分企业税负变动的原因。关键词：营改增；税制改革；税负中图分类号：F81文献标识码：A一、“营改增”发展背景1993年在“分税制”改革之初，由于我国政府财力有限，税务征管水平相对较低，营业税相对增值税全额征收、重复征税的特点可以为当时的政府带来巨大的财政收入，增加中央

2、和地方政府的宏观经济调控的财力。另外，营业税税制相对简单，易于征管等综合优势符合我国当时的国情建设，也是我国市场经济发展初期的必由之路。因此，从1994年来增值税和营业税成为针对我国商品和劳务流通的两大税种，其中，建筑业之外的全部第二产业征收增值税，营业税则覆盖了第三产业的大部分行业。增值税和营业税相比，增值税仅针对商品增值环节征收税费，营业税则具有明显的重复课税的效果，使得第三产业的税负过重，严重阻碍了服务业的发展及新型服务的兴起，对整个产业链的影响和经济结构的完善都将产生消极影响。改革开放以来，我国经济经过三

3、十多年的高速增长，经济转型和产业升级逐渐成为我国经济升级的客观要求。从2009年1月1日开始我国已经实现了由生产型增值税向消费型增值税的完美转型，第一二产业获得了新的发展机遇。在此背景下，化解制约第三产业的发展税制瓶颈，均衡三大产业的发展步伐已经是迫在眉睫。在税制改革上“营改增”既是体现国际惯例的举措，又是深化我国税制改革的必然选择。简单地说，“营改增”有以下几个好处：首先，第三产业入围增值税的抵扣链条，稳定并扩大了增值税的客户队伍，积极推动了第三产业升级发展；其次，整合行业资源，更有利于企业精细化和专业化的分工

4、协作，有利于企业向更高目标发展；最后，消除重复课税，是结构性减税的重要内容，货物和服务税负整体下降，消费中可以从中受益，积极促进消费；从而能够有力带动国民经济的发展。二、“营改增”的执行财税[2013]106号文件《营业税改征增值税试点实施办法》中具体提到“营改增”试点主要涉及几方面内容：一是主要产业方面，本次“营改增”主要选择交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、铁路运输和邮政服务业等全部交通运输业，与部分现代服务业包括研发与技术、信息技术、文化创意、物流辅助服务、有形动产租赁业、鉴证咨询和电信

5、业等。两大行业作为改革试点；二是税率方面，在现有一档基本税率17%、