第一章税法概论课件

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1、税法主讲：魏涛Tel：13349875579Email:revedumonde@163.com2021/8/221财政与公共管理学院第一章：税法概论第一节：税法的概念第二节：税法的制定与实施第三节：我国现行税法体系第四节：我国税收管理体制2021/8/222财政与公共管理学院教学目的：掌握税法的基本概念、理论和原则，了解税收在国家财政中的重要作用以及税收同经济生活密不可分的关系。教学重点：税法概念、税法及税收法律关系、我国税法的制定与实施、我国现行税法体系、税收管理体制。教学难点：全额累进税率和超额累进税率；税法

2、的制定。2021/8/223财政与公共管理学院第一节：税法的概念一、税法的定义（一）税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。2021/8/224财政与公共管理学院1、规范征纳双方行为的法律规范2、保障征纳双方权益的法律规范3、保障国家财政收入的法律规范定义的三层涵义：2021/8/225财政与公共管理学院例题税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。（）（2004年）2021/8/226财政与公共管理学院【答

3、案】×【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。2021/8/227财政与公共管理学院（二）与税法相关的概念——税收1、税收的概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。2021/8/228财政与公共管理学院2、税收的三性强制性：依法纳税,如违法则受到制裁无偿性：不向原纳税人付报酬与提供共同生产、生活条件固定性：按预先规定的比例或数量与连续性征纳2021/8/229财政与公

4、共管理学院（三）税收与税法的关系税法是一个法学概念，税收是一个经济学概念。两者既有联系又有区别。税收与税法密不可分：税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系；税收则是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。2021/8/2210财政与公共管理学院二、税法的原则（一）税法的基本原则税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则2021/8/2211财政与公共管理学院（二）税法的适用原则法律优位原则法律不溯及既往原则新法优于旧法原则特别法优于普通法原则实体从旧、

5、程序从新原则程序优于实体原则2021/8/2212财政与公共管理学院例题：纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请。这体现了税法适用原则中的（）A.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则D.实体从旧程序从新原则答案：C2021/8/2213财政与公共管理学院三、税收法律关系所谓税收法律关系是经过法律明确的征纳双方的利益分配关系。包括三个方面的内容：权利主体权利客体税收法律关系的内容2021/8/2214财政与公共管理学院例题：在税收法律关系中，征纳双方法律地位

6、的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（）（2002年）2021/8/2215财政与公共管理学院【答案】×【解析】在税收法律关系中权利主体双方法律地位是平等的，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的，这是税收法律关系的一个重要特征。2021/8/2216财政与公共管理学院四、税法的构成要素：三个部分构成总则包括：立法依据、立法目的和通用原则中心内容：（税制基本要素）纳税义务人、征税对象、税率、税目、纳税环节、纳税期限、纳

7、税地点、减免税和罚则附则。2021/8/2217财政与公共管理学院（一）纳税义务人1、定义：法人和自然人2、与纳税人相关的几个概念（1）负税人（2）扣缴义务人（3）委托代征人（4）税务代理人2021/8/2218财政与公共管理学院例题：税法上规定的纳税人是指直接（）的单位和个人。A.负有纳税义务B.最终承担税款C.代收代缴税款D.承担纳税担保答案：A2021/8/2219财政与公共管理学院（二）征税对象1、定义：即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。2、相关概念（1）税目（2）计税依据(税基）2021/8/222

8、0财政与公共管理学院（三）税率1、定义－－是对征税对象的征收比例或征收额度。体现了征税的深度。2、分类：（1）比例税率：如：增值税、营业税、企业所得税等2021/8/2221财政与公共管理学院（2）累进税率：全额累进税率和超额累进税率全率累进税率和超率累进税率如：个人所得税如：土地增值税2021/8/2222财政与公共管理学院例题：超额累进税率运用张某4月份取得收入380