《税法概论》课件

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1、税法课件制作人：刘世慧制作时间：2006年1月第一讲税法概论主要内容：税法概念(重点）税法地位及与其他法律的关系我国税收的立法原则我国税法的制定与实施我国现行的税法体系（重点）我国税收管理体制（重点）第一节税法的概念一、税法的定义：税法就是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利和义务关系的法律规范的总称。是国家及纳税人依法征纳税的行为准则，其目的是保护国家和纳税人的合法权益，维护正常的经济秩序，保证国家的财政收入。1、 税收的特征：强制性、无偿性、固定性。2、 税法与税收的区别：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的

2、具体内容。3、 税收的实质：是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成：是由权利主体、客观和法律关系的内容三个方面构成的。1、权利主体：即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方面是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。在我国采取的是属地兼属人的原则。2、权利客体：即税收法律关系主体的权

3、利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。3、税收法律关系的内容：就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。①、国家税务机关的权利主要表现在依法进行征税、进行税务检查以及对违章者进行处罚；其义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。②、纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。③、其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法交纳税款等。（二）税收法律关系的

4、产生、变更与消灭：是由税收法律事实来决定。这种税收法律事实，一般指税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为，发生这种行为才能产生、变更或消灭税收法律关系。（三）税收法律关系的保护：实质上就是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政税入，维护纳税人的合法权益。三、税法的构成要素(重点）税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。（一）总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。（二）纳税义务人。即纳税主体，主要是指一切履行纳税义务人的法人、自然人及其其他组织。（

5、三）征税对象。即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。（四）税目。是各个税种所规定的具体征税项目。（五）税率。是对征税对象的征收比例或征收额度。比例税率：即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。超额累进税率：即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高。定额税率：即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。超率累进税率：即以征税对象数额的相对率划分若干等距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。（六）纳税环节：主要

6、指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳纳税款的环节。（七）纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。（八）纳税地点：主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。（九）减税免税：主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。（十）罚则：主要是指对纳税人和征税对象的行为采取的处罚措施。（十一）附则：一般都是规定与该法紧密相关的内容。四、      税法的分类税法体系中按各税法的立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的

7、不同，可分为不同类型的税法。（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。①    税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。②    税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。①税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。②税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、税收程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。（三）按照

8、税法征收对象的不同。可分为四种①    对流转额课税的税法。主要包括增值税、营业税、消费税、关税等税法。②    对所得额课税的税法。主要包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等税法。③