《税法概论》PPT课件

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1、IntroductiontoTaxationLaws第一章税法概论1本章作为税法基础知识的介绍，是本课程学习不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节，历年出题均在客观题型（多选题、判断题），题量1～2题，分数1～2分，复习时重在理解，以便为今后各章学习奠定基础。历年题型与题量本章近五年题型、题量分布题型2002年2003年2004年2005年2006年2007年单选题——————1题1分————多选题1题1分1题1分1题1分——————判断题1题1分1题1分1题1分1题1分1题1分1题1分合计2题2分2题

2、2分2题2分2题2分1题1分1题1分1．修正对税法构成要素的说明；2．调整和修正税种分类；3．在我国税制沿革中增加合并内外资企业所得税的内容；4．修正税收征收管理划分的税种名称；5．修正中央政府与地方政府税收收入划分的税种情况。2008年教材内容的主要变化本章对税法基础知识做了介绍，在历年考试中均以客观题型出现，考生重在理解与了解。本章内容繁杂，考点不明显。比较重要的考点主要有：1、税收法律关系；2、税法构成要素；3、税收管理体制；4、现行税法体系；5、税收分类。本章重点与难点第一节税法的概念考核要求：熟悉一、

3、税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。【2004年判断题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。答案：×解析：税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。二、税收法律关系税收法律关系是国家与纳税人在税收活动中所发生的，并由税法确认和调整的，国家赋予强制力保证实施的，以征纳关系为内容的权利和义务关系。（一）税收法律关系的构成1、权利主体

4、①代表国家行使征税职责的国家税务机关双主体（包括各级税务机关、海关和财政机关）②履行纳税义务的纳税人权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等。对纳税方采用属地兼属人原则。【2002年判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。答案：×【2007年判断题】依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。答案：×解析：还应包括财政机关和海关。2、权利客体即征税对象3、税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的

5、东西，也是税法的灵魂。（二）税收法律关系的产生、变更和消灭税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更与消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护形式和方法是很多的，税法中关于限期纳税、征收滞纳金和罚款的规定，《刑法》对构成偷税、抗税罪给予刑罚的规定，以及税法中对纳税人不服税务机关征税处理决定，可以申请复议或提出诉讼的规定等都是对税收法律关系的直接保护。税收法律关系的保护对

6、权利主体双方是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护，对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。三、税法的构成要素（掌握）重点掌握：（一）纳税义务人，简称纳税人，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。（二）征税对象，又称课税对象，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。通过规定课税对象，解决“对什么征税”这一问题。它是区分不同税种的主要标志。（三）税率，税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，反映征税

7、的深度。税率的规定解决了征多少税的问题。税率也是影响并决定政府税收和纳税人税负的最重要因素，是国家税收政策的具体体现，是税收实体法的核心要素。我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。1、比例税率。即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等税种均采用比例税率。2、超额累进税率【案例1-1】张某2008年4月应税工资收入5800元，减除费用扣除标准2000元后计算的应纳税所得额为3800元，则张某本月工资所得应纳的个人所得税为（　

8、）。A.125元B.220元C.505元D.570元答案：C解析：500×5％＋1500×10％＋1800×15％思考：上述计算过程采用的是超额累进。如果采用全额累进税率，则其应纳税额应为多少？0500200038005％10％15％3、定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。【案例1-2】下列各现行税种中，使用定额税率的有（　）。A.土地使用税B.土地增值税C.