《税法概论》PPT课件

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1、2002年注册会计师考试—税法辅导制作讲解：汤代忠教材的基本结构第一部分：税法概论（第1章）第二部分：税收实体法（第2--16章，共15个税种）流转税法（第2--4章）所得税法（第5--7章）其他税法（第8--16章）第三部分：税收程序法和税务行政法制（第17--18章）制作讲解：汤代忠2001年教材新增的主要内容1、企业所得税税前扣除办法2、企业股权投资与合并、分立的税务处理3、个人独资、合伙企业的投资者，独资、合伙性质私营企业的投资者等纳税人，其生产经营所得缴纳个人所得税有关规定。制作讲解：汤代忠2002年教材新增和修改的主要内容1、第一章：税收管理体制的修订2、第三章：烟酒计税方法的改

2、变3、第四章：金融业、娱乐业税率变化4、第五章：广告费、公益、救济性捐赠税前扣除规定；新增汇总交纳企业所得税的管理5、第六章：纳税申报及缴纳修订6、第十六章：关税法结构和内容变化较大7、第十七章：根据《税收征管法》补充和修订较多制作讲解：汤代忠第一章税法概论本章主要内容有：1、税法概念：定义、法律关系、要素、分类2、税法地位及与其他法律的关系：主要与宪法、民法、刑法关系3、税法制定及法律级次：税收法律、税收法规、税收规章。4、现行税法体系：七类，24个税种5、我国税收管理体制：税收立法权、税收执法权的划分制作讲解：汤代忠第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义P1税法是国家制定的用以调整

3、国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。2、税收的特征（三个方面）（1）强制性（2）无偿性（3）固定性制作讲解：汤代忠3、税收与税法的关系税收与税法密不可分：税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系；税收则是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。制作讲解：汤代忠二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成P2税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由：1、权利主体2、权利客体3、税收法律关系的内容三个方面构成，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。制作讲解：汤代忠1、权利主体税收法律关系中享有权利和承担义务

4、的当事人。P2（1）代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关；（2）履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无国籍人。权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。制作讲解：汤代忠2、权利客体征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。如：所得税客体经营所得和其他所得财产税客体财产流转税客体货物销售收入和劳务收入制作讲解：汤代忠3、税收法律关系的内容即：权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。具体表现为：（1）国家税务管理机关的权利、义务；（2）纳税义务人

5、的权利、义务；制作讲解：汤代忠（1）国家税务管理机关的权利、义务国家税务管理机关的权利P3①依法进行征税②进行税务检查③对违章者进行处罚国家税务管理机关的义务①向纳税人宣传、咨询、辅导税法②及时把征收的税款解缴国库③依法受理纳税人对税收争议的申诉等制作讲解：汤代忠（2）纳税义务人的权利、义务纳税义务人的权利P3①多缴税款申请退还权②延期纳税权③依法申请减免税权④申请复议和提起诉讼权等纳税义务人的义务①办理税务登记②进行纳税申报③接受税务检查④依法缴纳税款制作讲解：汤代忠（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更和终止必须有能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就

6、是税收法律事实。包括行为和事项。P3如：纳税人开业经营产生税收法律关系纳税人转业停业产生税收法律关系的变更或消灭制作讲解：汤代忠（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护实质是:P3-4①保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。②税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。③对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。制作讲解：汤代忠三、税法的构成要素税法的构成要素一般包括：1、总则①立法依据②立法目的③通用原则等2、纳税义务人：即纳税主体，包括：①法人②自然人③其他组织制作讲解：汤代忠三、税法的构成要素3、征税对象：即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。4、税目：是各

7、个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。5、税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。体现了征税的深度。我国现行的税率主要有：①比例税率；如：增值税、营业税、企业所得税等②超额累进税率；如：个人所得税③定额税率；如：资源税、车船使用税④超率累进税率：如：土地增值税制作讲解：汤代忠三、税法的构成要素6、纳税环节：是征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。①流转税在生产和流通环节纳税②所得税在分配环节纳税