《税法概论》PPT课件

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1、税法TaxationLaws参考教材2013年全国注册税务师执业资格考试教材《税法1》2013年全国注册税务师执业资格考试教材《税法2》2013年全国注册会计师考试教材《税法》教学安排本学期共18周：1-17周：上课18周：复习、答疑成绩评定平时成绩：40%考勤：迟到、旷课上课：积极、认真作业：2-3次期末成绩：60%，闭卷合计：100%第一章税法概论第一节税法概述第二节税法基本理论第三节我国税法的制定与实施第四节我国现行税法体系第一节税法概述什么是税法呢??税收税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义

2、务关系的法律规范的总称。税法与税收关系：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。第二节税法基本理论一、税法的原则（一）基本原则1.税收法定原则；税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。2.税收公平原则；横向公平和纵向公平3.税收效率原则；一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要

3、求提高税收行政效率。4.实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。（二）适用原则：1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则【例题·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（　）。A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D.税法适用

4、原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力税收法律关系的构成主体一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关双方法律地位平等但权利、义务不对等另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼属人的原则确定）客体即征税对象内容是主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定，税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为二、税收法律关系税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律

5、关系的保护。『上页答案』ABCD【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。（2010年注会考题）A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成四、税法的构成要素总则纳税义务人征税对象税目税率12345税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人区分不同税种的主要标志税法中规定的征税

6、对象的具体项目税额与征税对象之间的数量关系或比例立法依据、立法目的、适用原则税基6计税依据，计算应纳税额的依据上页【答案】C纳税期限纳税地点减免税法律责任89911纳税人具体缴纳税款的地点给某些纳税人和征税对象鼓励和照顾规定对违反税法规定的行为人采取的处罚措施税法规定的纳税义务发生后缴纳税款的期限纳税环节7纳税对象选定的应当征税的环节税务争议10因确认或实施税收法律关系而产生的纠纷。税率类别具体形式应用的税种比例税率单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率。增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等定额税率按征税对象的一定

7、计量单位规定固定的税额城镇土地使用税、车船税等累进税率全额累进税率（我国目前没有采用）超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目全率累进税率（我国目前没有采用）超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税级数课税对象级距税率11500元以下（含）3%21500-4500

8、元（含）10%34500-9000元（含）20%【例题·计算题】给定一个累进税率表：假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲1500元、乙1501元、丙5000元。按照全额累进税率计算税额按照超额累进税率计算税额甲应纳税=1500×3%=45甲应纳税=1500×3%=45乙应纳税=15