第7章 企业所得税及其会计核算

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1、第7章企业所得税及其会计核算第7章企业所得税及其会计核算教学目标通过本章的学习，学生应了解企业所得税的纳税人和纳税对象、税率、纳税期限、纳税地点、减免优惠项目；理解并掌握应纳税额的计算方法；掌握企业所得税会计处理方法；熟悉企业所得税的纳税申报等业务。教学要求知识要点能力要求相关知识纳税义务人(1)能够明确企业所得税纳税人的划分类型(1)纳税人的分类纳税义务及(2)能够明确居民企业和非居民企业的纳税对象以及相应(2)纳税对象税率税率(3)税率(1)能够正确归纳计算收入总额，区分免税收入、不征税收入，明确

2、收入确定的特殊规定(2)能够明确企业所得税前扣除的原则，正确计算税前扣除(1)应税收入额的计算应纳税所得的基本项目和限额扣除项目金额，明确不得扣除项目(2)税前扣除项目的确定额的计算(3)能够明确税法规定的免税、减税等各种形式的企业所得(3)税收优惠税优惠项目(4)应纳税所得额的计算(4)能够准确计算应纳税所得额，明确特别纳税调整项目，正确把握亏损弥补原则(1)能够准确把握固定资产、无形资产、递延资产的税务处企业所得税(1)长期资产的税务处理理要点中资产的税(2)流动资产的税务处理(2)能够准确把握流

3、动资产的税务处理要点务处理(3)资产重组的税务处理(3)能够准确把握资产重组的税务处理要点第7章企业所得税及其会计核算续表知识要点能力要求相关知识(1)能够掌握预缴及汇算清缴所得税额的计算方法(1)企业所得税的征纳方法(2)能够掌握核定征收方法(2)境外所得的抵免应纳税额的(3)能够掌握境外所得的抵免和应纳税额的计算方法(3)从联营、合资企业分得的股计算(4)能够掌握从联营、合资企业分得的股息、利润应纳税额息、利润应纳税额的计算方法(4)清算所得的应纳税额(5)能够掌握清算所得应纳税额的计算方法(1)

4、能够正确区分并计算所得税的暂时性差异和永久性差异(1)所得税差异(2)能够掌握所得税的账户设置，所得税差异的资产负债表企业所得税(2)“所得税”账户设置债务法的会计处理的会计处理(3)所得税差异的处理方法(3)能够掌握接受捐赠、视同销售、非货币型交易等特殊业(4)特殊业务的所得税会计处理务的所得税会计处理(4)能够掌握减免所得税、纳税调整的会计处理(1)能够把握企业所得税的缴纳方式(2)能够准确把握不同缴纳方式的纳税义务人、纳税时间，(1)企业所得税的缴纳方式纳税地点(2)纳税期限纳税申报(3)能够按

5、照纳税申报要求填制核定征收企业所得税纳税(3)纳税地点申报表(4)纳税申报(4)能够按照纳税申报要求填制查账征收企业年终所得税汇算申报表本章学习的重点是企业所得税要素、应纳所得税的计算及会计业务处理，难点是所得税应重点、难点纳税额的计算以及所得税的会计处理241税法与税务会计企业所得税是以企业或者组织为纳税义务人，对其一定期间内的所得额征收的一种税，是国家参与企业利润分配，正确处理国家与企业分配关系的一个重要税种，体现了国家与企业的分配关系。目前世界上已有100多个国家开征了这一税种或类似税种。发达国

6、家一般实行法人所得税制度，即以法人组织作为纳税人。我国企业所得税的前身是20世纪50年代建立的工商所得税，经过20世纪80年代多种企业所得税并存的阶段，20世纪7><90年代统一了内资企业所得税和个人所得税，内、外资企业存在差别。“入世”后，我国一直在积极进行统一内、外资企业所得税的改革，于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过了实现内、外资企业所得税统一的《中华人民共和国企业所得税法》，于2007年12月11日公布《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，新的企业所得税法从2008年

7、1月1日起执行。7.1企业所得税概述7.1.1企业所得税的概念及特点企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。我国现行企业所得税具有以下特点。1)以所得额为征税对象企业所得税的基本特点是以企业所得额为课税对象。企业所得额是指企业从事生产经营取得的收入总额，减去各项成本、费用等开支后的余额。以所得额为课税对象体现量能负担的原则，所得多、负担能力强的，多纳税；所得少、负担能力弱的，少纳税；无所得、没有负担能力的，不纳税。这不同于增值税、消费税、营业税等流转税，有收入即使亏损也要缴税。2)纳税

8、人为企业在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。3)会计利润和应税所得分离按财务会计制度规定计算的所得额，即会计利润，是企业收入减去成本、费用、税金、损失后的余额。而按税法制度规定计算企业所得税的所得是指应税所得，是在会计利润基础上，按税法制度规定和财务会计制度规定的差异，经过必要调整而计算的所得。也就是企业应按财务会计制度规定进行企业核算，但须按税法规定缴税。实行会计利润和应税所得分离，有利于保持财务会计制度