第35讲 应付及预收款项

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1、----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方第二节　应付及预收款项一、应付账款（主要考核客观题）应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款，一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。企业应通过“应付账款”科目，核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。贷方登记：企业购买材料、商品和接受劳务等而发生的应付账款（增加）；借方登记：偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付的款项，或冲销无法

2、支付的应付账款（减少）；余额：一般在贷方，表示企业尚未支付的应付账款余额。（一）发生应付账款1.材料和发票账单均到（增值税一般纳税人）：一般纳税人企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证：（1）在计划成本法下：借：材料采购（不管材料是否验收入库）　　应交税费——应交增值税（进项税额）　贷：应付账款材料验收入库之后：借：原材料　贷：材料采购材料成本差异（倒挤，也可能在借方）（2）在实际成本法下：如果材料已经验收入库借：原材料　　应交税费——应交增值税（进项税额）　贷：应付账款如果材料在途借：在途物资　　应交

3、税费——应交增值税（进项税额）　贷：应付账款2.材料已到而发票账单未到：企业购入材料、商品等已经验收入库，但发票账单等有关凭证尚未收到，货款尚未支付，应在月末暂估入账：借：原材料　贷：应付账款下月初，做相反的分录，原账冲回：借：应付账款　贷：原材料3.企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单：借：生产成本（或管理费用等）　贷：应付账款（二）偿还应付账款----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专

4、业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时：借：应付账款　贷：银行存款或者应付票据【相关链接】考试时注意现金折扣和商业折扣对应付账款入账的影响：（1）企业购买商品，销售方给购买方的现金折扣，不影响应付账款的入账金额；对于现金折扣，在支付账款的时候，将差额计入财务费用，入账不考虑现金折扣。（2）企业销售商品提供商业折扣，企业应当按照扣除商业折扣后的金额登记应付账款的金额。【提示】应付账款入账价值的影响因素包括（购买价款、增值税进项税额、销货方代垫运杂

5、费等）【例题·案例分析题】乙百货商场于2010年4月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批家电的价款为125万元，提供20%的商业折扣，增值税税率为17%。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。乙百货商场于2010年4月10日，用银行存款付清了所欠A公司货款。要求：编制相关的会计分录。【答案】（1）乙百货商场购入家电产品：借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　1000000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　

6、　170000　贷：应付账款——A公司　　　　　　　　　　　1170000【解析1】乙百货商场对A公司的应付账款附有现金折扣和商业折扣，应按照扣除商业折扣后和扣除现金折扣前的应付款总额1170000元记入“应付账款”科目。【解析2】现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣对应付账款及存货的入账没用影响（总价法入账），影响的只是应付账款的货币流出金额。联系销售方为：现金折扣对应收账款及销售收入的入账没有影响，影响的只是应收账款的货币回收金额。销售方的账务处理为：借：应收账款　　　　　

7、　　　　　　　　　　　1170000　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　1000000　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　170000（2）乙百货商场于2010年4月10日，用银行存款付清了所欠A公司货款：借：应付账款——A公司　　　　　　　　　　　1170000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1158300　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　11700【解析1】注意该题中现金折扣的基数是考虑增值税，所以现金折扣=1170000×1%=11700（元）。销售方的账务处理为：借

8、：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1158300　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　11700　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　1170000----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专