流动负债-应付及预收款项(36)电子教案.ppt

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1、流动负债-应付及预收款项(36)《财务会计》第十一章负债第一节流动负债一、短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。相关科目：短期借款、财务费用、应付利息等《财务会计》第十一章负债二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。《财务会计》第十一章负债◆会计计量对于公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

2、应按照公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用应在发生时直接计入当期损益“投资收益”科目。其中，交易性金融负债公允价值应当以市场交易价格为基础确定。企业对于公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其公允价值形成利得或损失，除与套期保值有关外，应当计入当期损益。《财务会计》第十一章负债三、应付票据◆会计科目出具票据◆账务处理期末计息到期付款带息票据→借：“财务费用“；贷：“应付票据”《财务会计》第十一章负债四、应付及预收款项（一）应付账款◆会计科目一般业务◆账务处理暂估价业务现金折扣业务《财务会

3、计》第十一章负债（二）预收账款如果企业预收账款情况不多，可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，不设“预收账款”科目，但在编制会计报表时，应将“应收账款”与“预收账款”分开填列。《财务会计》第十一章负债五、应付职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：◆构成工资总额的各组成部分（与国家统计局口径一致）◆职工福利费◆“五险一金”：医疗、养老、工伤、失业、生育和住房公积金◆工会经费和职工教育经费◆非货币性福利：如以产品作为福利发放给职工◆解除劳动关系补偿（即辞退福

4、利）《财务会计》第十一章负债★账户设置设置“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的提取、结算和使用情况，其贷方登记已分配计入有关成本费用项目（其中辞退福利直接计入管理费用）的职工薪酬数额，借方反映实际发放给职工薪酬的数额，期末贷方余额反映应付未付的职工薪酬。“应付职工薪酬”科目应当分别按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。《财务会计》第十一章负债★职工薪酬的确认原则1.应由生

5、产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。2.应由在建工程、无形资产开发成本负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产的开发成本，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。3.上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益，如管理部门人员的职工薪酬借计“管理费用”科目、销售人员的职工薪酬借计“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。《财务会计》第十一章负债六、应交税费（一）应交增值税◆会计科目

6、在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”明细科目进行核算。“应交增值税”明细科目设置的项目：“进项税额”“已交税金”“转出未交增值税”借方记录《财务会计》第十一章负债“销项税额”“进项税额转出”“转出多交增值税”贷方记录《财务会计》第十一章负债◆一般纳税企业一般购销业务的账务处理§账务处理特点购进阶段，实行价与税分离。销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取增值税并作为销项税额。含税销售额转为不含税销售额的计算公式如下：不含税销售额=含税

7、销售额÷（1+增值税税率）《财务会计》第十一章负债§账务处理实例[例]华联公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款30000元，增值税额为5100元。货款已经支付，材料已经到达并验收入库。该公司当期销售商品收入为100万元（不含应向购买者收取的增值税），货款已收到存入银行。假如该商品的增值税率为17%，不交纳消费税。《财务会计》第十一章负债会计分录如下：借：原材料30000应交税费—应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100销项税额=100×17%=17（万元）借：银行存款117

8、0000贷：主营业务收入1000000应交税金—应交增值税（销项税额）170000《财务会计》第十一章负债◆视同销售业务视同销售→如对于企业自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；或用于集体福利或个人消费行为，视同销售货物，需计算交纳增值税。应当交纳的增值税销项税额，计入“应交增值税”科目中的“销项税额”专栏。《财务会计》第十一章负债◆不予以抵扣项目购入货物时就能认定其进项税额不能抵扣的：如购进固定资产、购入的货物直接用于免税项目、直接用于非应税