应付及与预收款项ppt课件.ppt

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模块二负债的核算——任务一核算应收及预付款 模块二负债概念：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债特征：1、负债是企业承担的现时义务；2、负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；3、负债是由过去的交易或事项形成的。 Text确认条件与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量负债Text模块二负债 流动负债长期负债应付账款短期借款应付票据长期借款应付债券长期应付款分类:模块二负债预收账款 模块二负债内容包括：任务三任务二任务一任务五任务四核算应付及预收款核算借款核算职工薪酬核算应交税费核算应付债券 任务一核算应付及预收账款专业能力目标掌握应付票据业务的核算流程掌握应付及预收账款的核算掌握应付及预收账款出现的业务内容 了解应付票据业务的核算。掌握处理应付款预收账款的业务核算；了解应付及预收账款运用的环境；方法能力目标任务一核算应付及预收账款 核算应付账款1核算预收账款2学习内容核算应付票据3任务一核算应付及预收账款 应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。那么，交易双方哪一方、怎样的情况下运用“应付账款”账户。其核算程序如何？什么情况下运用“应付票据”账户和“预收账款”账户？任务一核算应付及预收账款任务导入： 子任务一核算应付账款子任务二核算应付票据子任务三核算预收账款任务一核算应付及预收账款任务下达： 任务一核算应付及预收账款（一）应付账款含义：指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。如果企业确实无法支付应付账款，比如说债权人撤销这笔款项不再要求企业支付，这个时候企业就会转销应付账款。子任务一核算应付账款 （二）业务核算1.企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。2.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。3.偿还欠款时，借：应付账款贷：银行存款等账户我国现行制度规定，应付账款应采用“总价法”入账。任务一核算应付及预收账款 乙从A公司购进一批货，价款100万元，增值税17万元，按协议规定，乙在15天内付清货款，获得1%的现金折扣。乙的会计分录：借：库存商品100应交税金-应缴增值税（进项税额）17贷：应付账款117如果乙企业15日之内还款借：应付账款117贷：银行存款105.3财务费用11.71.现金折扣的总价法（三）案例分析任务一核算应付及预收账款 甲向乙销售一批棉絮，价款20万元，增值税款3.4万元。乙已收到棉絮并入库，材料按实际成本计价。甲公司给乙公司一项现金折扣条件：2/10，1/20，n/30，乙尚未支付款项。借：原材料196000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷:应付账款230000如果乙企业第25天付款借：应付账款230000财务费用4000贷：银行存款2340002.现金折扣的净价法（三）案例分析任务一核算应付及预收账款 甲企业为增值税一般纳税人。20×9年3月1日，从A公司购入一批材料，货款100000元，增值税17000，对方代垫运杂费1000元。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。该企业的有关会计分录如下：借：原材料101000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷:应付账款——A公司118000根据供电部门通知，丙企业本月应支付电费48000元。其中生产车间电费32000元，企业行政管理部门电费16000元，款项尚未支付。该企业的有关会计分录如下：借：制造费用32000管理费用16000贷：应付账款——××电力公司480003.没有折扣时（三）案例分析任务一核算应付及预收账款 20×9年12月31日，丁企业确定一笔应付账款4000元为无法支付的款项，应予转销。该企业的有关会计分录如下：借：应付账款4000贷：营业外收入——其他40004.转销应付账款（三）案例分析任务一核算应付及预收账款 任务一核算应付及预收账款自主学习应付账款核算图示 任务一核算应付及预收账款应付账款核算应付账款出现的环境应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。区分商业折扣与现金折扣商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除现金折扣,又称销售折扣。为敦促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠。应付账款的日常管理财务管理制度-应付账款管理，应付帐款挂帐管理，应付账款管理流程图。签订采购合同——收货通知——台帐——入库单——会计审核制单——付款结算——对帐。自主学习 任务一核算应付及预收账款小组评价1．每个小组由组长展示该组成员任务完成情况的资料，并对本组成员的表现进行自我评价。2．其他组成员对上述资料提出看法，并记录评分等级。老师总结与评价教师将处理业务过程中存在的问题，进行进一步说明，指出业务处理的不足及改进的意见，并给出综合评价的评分等级。 任务一核算应付及预收账款（一）应付票据含义：应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。应付票据也是委托付款人允诺在一定时期支付一定款额的书面证明。应付票据是一种期票，是延期付款的证明，有承诺付款的票据作为凭据。子任务二核算应付票据一、知识准备 （二）应付票据分类应付票据如为带息，其票据的面值就是票据的现值。对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用；带息应付票据的处理不带息应付票据，其面值就是票据到期时的应付金额。不带息应付票据的处理一、知识准备任务一核算应付及预收账款 一、知识准备应付票据贴现:任务一核算应付及预收账款指根据协议约定，买方（付款人）或卖方（收款人）签发的商业汇票，在由买方或买方开户银行承兑后，买方承诺由其支付贴现利息。卖方持未到期的汇票向其开户银行办理贴现业务时，银行审核无误后，向买方扣收贴现利息，并将全额票款支付给卖方的一种授信业务。 任务一核算应付及预收账款应付票据核算核算内容本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。账务处理企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等，借记“材料采购”、“库存商品”等科目，贷记本科目。明细设置本科目可按债权人进行明细核算。二、业务核算 某企业购进一批钢材已入库，价值60000元，增值税额10200元，双方协议货到后签发3个月不带息的商业承兑汇票，支付银行手续费10元，该企业账务处理如下：借：材料采购60000应交税费——应交增值税（进项税额）10200贷：应付票据70200支付银行手续费时：借：财务费用10贷：库存现金10到期收到银行支付通知时：借：应付票据70200贷：银行存款70200例1三案例分析任务一核算应付及预收账款 假设上述业务票据到期无力支付时，委托人开户银行收到退回委托收款凭证和汇票时，银行按票据面值处以罚款150元，该公司账务处理如下：收到银行通知退回委托收款凭证和汇票时：借：应付票据70200贷：应付账款70200收到银行罚款通知单时：借：营业外支出150贷：银行存款150例1三案例分析任务一核算应付及预收账款 某公司于2007年11月1日从丙企业购入原材料一批，其价款为50000元，增值税款为8500元，该公司同时出具一张期限为3个月的带息票据，年利率为9%.该公司账务处理如下：2007年11月1日购入材料时：借：原材料50000应交税费──应交增值税（进项税额）8500贷：应付票据585002007年12月31日记录两个月的利息费用（58500×9%×2÷12）时：借：财务费用──利息支出877.5贷：应付票据877.52008年2月1日到期付款时：借：财务费用──利息支出438.75应付票据59377.5贷：银行存款59816.25例2三案例分析任务一核算应付及预收账款 某公司于本年6月1日签发了一张票面金额为20万元，期限60天的无息商业汇票到银行贴现，贴现率为年率10．8％。则贴现折价为3600元（200000×10．8％×60÷360），贴现净额为196400元。账务处理如下：借：银行存款196400财务费用3600贷：应付票据200000例3三案例分析任务一核算应付及预收账款 任务一核算应付及预收账款自主学习应付票据核算采购材料签发商业汇票的处理商业汇票到期支付款项的处理商业汇票到期无力支付款项的处理商业汇票贴现的处理带息商业汇票的处理某公司2007年11月1日购入一批原材料，价款是300000元，增值税税率17%，不考虑其他有关税费，出具一张期限6个月，利率10%的带息票据。 任务一核算应付及预收账款小组评价1．每个小组由组长展示该组成员任务完成情况的资料，并对本组成员的表现进行自我评价。2．其他组成员对上述资料提出看法，并记录评分等级。老师总结与评价教师将处理业务过程中存在的问题，进行进一步说明，指出业务处理的不足及改进的意见，并给出综合评价的评分等级。 任务一核算应付及预收账款（一）预收账款含义：预收账款是企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。子任务三核算预收账款一、知识准备 任务一核算应付及预收账款预收账款核算核算内容本科目核算己方预收对方的账款，而实际的货物还没有发出。账务处理销售未实现时，借：银行存款/现金贷：预收账款销售实现时，借：预收账款贷：主营业务收入明细设置本科目可按债权人进行明细核算。二、业务核算 甲企业为增值税一般纳税人。20×9年6月3日，甲公司与乙公司签供货合同，向其出售一批产品，货款金额共计100000元，应交增值税17000元。根据购货合同的规定，乙公司在购货合同签订后一周内，应当向甲公司预付货款60000元，剩余货款在交货后付清。20×9年6月9日，甲公司受到乙公司交来的预付货款60000元并存入银行，6月19日甲公司将货物发到乙公司并开出增值税专用发票，乙公司验收后付清了剩余货款。如何处理？例三案例分析任务一核算应付及预收账款 甲公司有关的会计分录如下：（1）6月9日收到乙公司交来的预付货款60000元：借：银行存款60000贷：预收账款——乙公司60000（2）6月19日按合同规定，向乙公司发出货物：借：预收账款——乙公司117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000（3）收到乙公司补付的货款：借：银行存款57000贷：预收账款57000三案例分析（续）任务一核算应付及预收账款 任务一核算应付及预收账款自主学习预收账款核算收到预收账款时：借：银行存款贷：预收账款——XX客户待开出销售发票时：借：预收账款——XX客户贷：主营业务收入贷：应交税费——应交增值税（销项税额）预付账款业务处理的程序 任务一核算应付及预收账款小组评价1．每个小组由组长展示该组成员任务完成情况的资料，并对本组成员的表现进行自我评价。2．其他组成员对上述资料提出看法，并记录评分等级。老师总结与评价教师将处理业务过程中存在的问题，进行进一步说明，指出业务处理的不足及改进的意见，并给出综合评价的评分等级。 谢谢！