深化增值税改革相关政策

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1、深化增值税改革相关政策3月28日国务院常务会议010203将17%和11%两档税率各下调1个点降低税率小规模纳税人年应税销售额标准统一到500万元统一标准对特定行业符合条件企业的进项留抵税额，予以一次性退还试行留抵退税深化增值税改革的三项措施一、关于调整增值税税率问题一、关于调整增值税税率问题如何理解“从5月1日起”调整税率税率调整前后发票如何衔接购进农产品如何抵扣进项税申报表如何填写落实党中央、国务院发展战略兼顾减税与保持财政收支平衡聚焦重点行业，补齐减税短板三个考虑四项注意“从5月1日起”所谓“从5月1日起”，指的是

2、纳税义务发生时间。凡是纳税义务发生时间在5月1日之前的，一律适用原来17%、11%的税率纳税，按照原税率开具发票；相反，凡是纳税义务发生时间在5月1日之后的，则适用调整后的16%、10%的新税率纳税，按照新税率开具发票。税率调整前后发票衔接纳税人在税率调整前已经按照原税率开具发票的业务，在5月1日以后，如果发生销售折让、中止或者退回的，纳税人按照原适用税率开具红字发票；如果因为开票有误需要重新开具发票的，先按照原适用税率开具红字发票，然后再重新开具正确的蓝字发票。纳税人在税率调整前没有开具发票的业务，如果需要补开发票，也

3、应当按照原适用税率补开。购进农产品如何抵扣进项税?《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号：二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。核定扣除体系（2018年5月1日之后）1、以购进农产品为原料生产货物的，扣除率为销售货物的适用税率；具体计算公式为：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）2、购进农产品直接销售的，扣除率为10%

4、；具体计算公式为：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×10%/（1＋10％）3、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），用于生产适用16%税率货物的扣除率12%，用于生产适用10%税率货物的扣除率10%；具体计算公式：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)可以享受加计扣除政策的票据有三种类型：一是农产品收购发票或者销售发票，这里的销售发票必须是农业生产者销售自产农产

5、品适用免税政策开具的普通发票；二是取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书；三是从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。需要说明的是，取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票，以及小规模纳税人开具的增值税普通发票，均不得计算抵扣进项税额。纳税人购进农产品取得什么凭证可以按照12%扣除？申报表如何填写申报表中原来的17%项目、11%项目的栏次名称相应修改为16%栏次、10%栏次，停用“13%税率”的相关栏次。纳税人申报以前所属期税款适用17%、11%的原税率应税项目时，

6、按照申报表调整前后的对应关系，分别填写在相关栏次中。简单来说，从6月份申报期开始，纳税人如果要申报17%、11%的应税项目，可以分别填写在16%项目、10%项目的相关栏次内。二、关于统一小规模纳税人标准问题政策文件1.《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》财税〔2018〕33号2.《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》国家税务总局公告2018年第18号3.福建省国家税务局关于印发《增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人办理规范》的通知闽国税函〔2018〕166号第一，哪些一般纳税人可

7、以申请转登记为小规模纳税人？18号公告第一条：（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定，登记为一般纳税人。（二）转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。第二，哪些纳税人不可以申请转登记？1.登记于2018年5月1日后的一般纳税人。2.年应税销售额未超过500万元的营改增试点一般纳税人。（纯营改增纳税人）3.兼有销售货物、提供加工修理修

8、配劳务（以下称“应税货物及劳务”）和销售服务、无形资产、不动产（以下称“应税行为”）的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额合并年应税销售额超过500万元的一般纳税人。（销售额超过500万标准的兼营纳税人）4.从事成品油销售加油站的一般纳税人。具有下列情形之一的一般纳税人不得转登记为小规模纳税人：（2）实质标准：以申