基于swot分析法下我国企业内部审计研究

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1、基于SWOT分析法下我国企业内部审计研究梁德华摘要：在全球化、信息化的背景下，我国内部审计迎来政府、企业重视程度加大、审计职能多元的发展机遇，同时也面临着外部审计压缩内部审计空间的威胁。顺势而为，因势而变，本文基于SWOT分析法，对我国企业内部审计转型与发展，创新与升级进行了展望。..关键词：内部审计；SWOT分析；转型一、审计环境下的内部审计社会活动总是处于一定的社会环境之中，不可避免的受到所处社会的政治、经济、文化等环境因素的影响。相应的，审计环境的变化往往也决定着审计的发展和前进方向。内部审计是我国审计体系的重

2、要组成部分，我国内审协会（2013）对内部审计进行了最新的定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。不同的审计环境要求有相适应的内部审计，内部审计的发展也受其审计环境的影响。在我国，随着审计环境的不断变化，企业内部审计理念正在向治理、风险与价值转变，从单纯的“查错纠弊”的财务审计拓展到风险防范和增值服务的管理审计范畴。二、我国企业内部审计的SWOT分析20世纪40年代以来，全球政治经

3、济环境发生了深刻变化，对企业的内部审计不断提出新的职能需求，内部审计也经历了从财务导向和管理导向向风险导向的变化过程（冯均科，2013）。在此过程中，国外很多大型企业内部审计已经从传统的财务审计转入到风险管理、公司治理审计（广义的管理审计）。在我国，内部审计转型方兴未艾，企业对内部审计的业务、职能尚缺乏明确定位。面对不断变化的审计环境，我国企业内部审计有哪些优势、劣势，面对哪些机会和威胁，下面将采用SWOT分析法加以分析。（一）企业内部审计优势分析建立健全合理、科学的公司治理结构是确保现代企业有效运行的基本保障。健全

4、的公司治理结构必然要包括董事会、管理层、内部审计和外部审计，这就决定了内部审计在企业必不可少的地位。内部审计作为内部控制的重要组成部分，保证着内控的运行，促进内部体系的改进，有助于企业的风险管理与控制，对企业发展起重要作用。同时，增强性内部审计概念的提出，表明内部审计发展到新的阶段，出现了以服务为导向的新内容，内部审计在完善治理结构、提高经济效率的作用进一步加强。相对于外部审计机构，企业的内部审计部门对企业真实情况更为了解，可以及时获得企业业务活动和管理现状的第一手资料，进而能监督审计证据的真实性和可靠性，审计工作的

5、开展也相对更有针对性和灵活性。内部审计依附于特定单位，具有独特的生存空间和发展轨迹，对渐进变化的环境具有更强的适应性。同时，企业的内部审计可以跨部门、跨区域的形成一个完整的信息链条，这一特点使其相比其他部门具有信息优势。（二）企业内部审计劣势分析独立性是审计发挥作用的基础，无论是内部审计、外部审计还是政府审计，没有相对独立性，审计工作将无法开展。独立性作为审计的基石，决定着审计未来的发展高度。然而，相比于外部审计，企业内部审计在审计人员的独立性上具有天然的劣势，审计结果的公正性、权威性也相对较低，往往不容易被被审人员

6、接受。我国现代内审工作起步较晚，缺乏完善的法律法规、制度准则和行业准入要求，企业内部审计机构自身的服务意识和内审人员业务责任能力有限。企业内部审计限于“查错纠弊，堵塞漏洞”，增值型内审活动尚未得到充分重视。（三）环境变化带来的机会资源配置更多的交给市场，这是十八大以来发展经济的基本共识。党的十八届三中全会审议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，把以往发挥市场资源配置中的基础性作用改为使市场在资源配置中起决定性作用。市场决定资源配置体现市场经济规律，发挥市场在资源配置中的决定性作用则需要现代化公司结构

7、和市场规律来保证。在市场化不断推进的中国，作为现代化公司结构的重要组成部分，企业的内部审计也将越来越得到政府和企业的重视。随着经济、技术的快速发展，企业处在全球化和信息化的环境中，企业面临的风险更加复杂多样，隐蔽且不易控制，将使得内部审计在企业风险管理中的作用不断显现，承担的责任不断增加，同时也获得了更大的发展机遇（王兵等，2013）。审计作为会计发展到一定阶段的产物，会计的变化必然影响到审计的发展方向。近年来，财务会计与管理会计对内、对外职能进一步分化，界限更加清晰。2010年9月，IASB和FASB联合发布了概念

8、框架联合项目的阶段性成果，将“决策有用性”作为财务报告的唯一目标，而非旧框架“决策有用性”和“受托责任观”相结合的双重目标，强调信息使用者是现存和潜在的投资者，贷款人和其他债权人，他们在做投资决策尤为关注未来现金流量（王菁菁，2014）。财务会计准则的变化愈发强调决策有用性和面向未来，只要会计信息能够如实反映，不再强调是否已发生，这表明财务会计