非居民税收代扣代缴培训

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1、非居民税收代扣代缴培训2014年3月内容演绎解释非居民企业所得税和增值税的各项要素举例用例子说明各种业务需要缴纳的税款操作解释税务机关和企业如何进行申报扣缴第一部分演绎两句话：中国人挣了钱要交税赚中国人的钱要交税居民企业所得税非居民企业所得税第一部分演绎赚中国人的钱要交税谁赚了钱？－Who赚什么钱？－What从哪赚钱？－Where怎样交税？－How&When交多少税？－Howmuch第一部分演绎1、谁赚了钱？非居民企业在中国境内设立机构场所的未设机构场所，但有来源于中国境内所得的第一部分演绎税收上的

2、“居民”概念居民－无限纳税义务非居民－有限纳税义务第一部分演绎税收上的“居民”概念中国（不含港澳台）税局外国税局中国企业外国企业居民非居民非居民居民第一部分演绎2、赚什么钱？股息红利利息特许权使用费租金财产转让所得承包工程或提供劳务所得消极所得积极所得第一部分演绎3、从哪赚钱？中国企业支付或承担的财产在中国使用劳务在中国消费第一部分演绎3、从哪赚钱？税法关于所得来源地的判断标准：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照

3、不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；第一部分演绎4、怎样交税？何种方式交税？什么时候交税？代扣代缴纳税义务发生时间指定扣缴法定源泉扣缴第一部分演绎4、怎样交税？税法关于纳税义务发生时间的规定：1、股息红利所得，按照被投

4、资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。2、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。3、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。4、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。5、转让财产收入，应按有关合同约定应付交易对价款的日期确认收入实现。6、提供劳务或服务收入，应在劳务或服务完成后按照合同约定应收款项的日期确认收入实现。第一部分演绎5、交多少税？税额＝应纳税所得额×税率（1）企业所得税：消极所得：收入全额×10％积

5、极所得：（收入全额×核定利润率）×25％（2）增值税：修理修配：不含增值税但含所得税的金额×3％有形动产租赁：不含增值税但含所得税的金额×17％营改增应税服务：不含增值税但含所得税的金额×6％第一部分演绎1、确定纳税义务人2、确定所得类型3、确定所得来源地4、确定扣缴方式5、计算税额第一部分演绎非居民类别所得类型扣缴方式计税依据税率设立机构场所提供劳务所得承包工程所得指定扣缴收入总额×核定利润率25％不设机构场所股息红利法定源泉扣缴收入全额10％利息特许权使用费租金转让财产财产转让净额第二部分举例例

6、1外国的某公司A公司，2010年在中国境内投资设立了一家公司甲，A公司持股100％。2012年2月，甲公司向A公司分配2011年度的税后利润200万元。200×10％＝20（万元）第二部分举例例2外国的某公司B公司，向中国的公司乙贷款。2012年8月，乙公司向B公司支付借款利息50万元。50×10％＝5（万元）第二部分举例例3外国的某公司C公司，向中国的公司丙提供商标使用许可，2012年9月，丙公司向C公司支付商标使用费60万元。60×10％＝6（万元）第二部分举例例4外国的某公司D公司2012年1

7、0月在中国独资设立丁公司，注册资本420万美元，D公司持有丁公司100％的股权，2012年11月D公司将其所持有的丁公司的股权全部转让给外国的E公司，转让价格500万美元（假设申报交税当日汇率中间价1美元＝6.3人民币）。（500-420）×10％×6.3＝50.4（万元）第二部分举例例5外国的某公司E公司2012年11月派遣人员来中国，为中国的戊公司提供生产流程方面的咨询服务，服务费106万元。企业所得税：106×15％×25％＝3.975（万元）营业税：106×5％＝5.3（万元）附加税和费：5

8、.3×12％＝0.636（万元）第二部分举例例5外国的某公司E公司2012年12月派遣人员来中国，为中国的戊公司提供生产流程方面的咨询服务，服务费106万元。企业所得税：106/（1+6％）×15％×25％＝3.75（万元）增值税：106/（1+6％）×6％＝6（万元）附加税和费：6×12％＝0.72（万元）第二部分举例例6外国的某公司F公司2012年11月为中国的己公司提供海外市场拓展服务，服务内容是F公司在马来西亚为中国己公司的产品销售到马来西亚而进行的市场调查、