內部審核實務探討臺東縣資訊專案服務平台

《內部審核實務探討臺東縣資訊專案服務平台》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、臺東縣立新生國民中學會計室主任林桂月101年8月3日101年度臺東縣各國民中、小學會計業務講習會計事務處理實務研討12報告大綱內部審核之意義與範圍內部審核與採購監辦地方教育發展基金附屬單位預算編列-臺東縣地方教育發展基金附屬單位預算編製注意事項-102年地方教育發展基金年度預算基金收入編列及處理方式-補辦預算-用途別科目編列探討3報告大綱經費執行實務-相關法規規範-實務分享及探討-帳外帳處理事宜-公款誤支常見錯誤態樣-財產及物品管理方面缺失-函釋結語44壹、內部審核之意義與範圍(一)一、意義：指經由收支之控制、現金及其

2、他財物處理程序之審核、會計事務之處理及工作績效之查核，以協助各機關發揮內部控制之功能。二、範圍：(一)財務審核：包括預算審核、收支審核及會計審核。(二)財物審核：包括現金審核、採購及處分財物審核。(三)工作審核：係所指計算工作負荷或工作成果每單位所費成本之審核。55壹、內部審核之意義與範圍(二)PS：各機關學校主(會)計人員(含兼任會計員)不得經管財物或兼辦出納業務，以健全機關內部財務控管機制。法規依據：會計法第95條：各機關實施內部審核，應由會計人員執行之。會計法第108條規定略以：「會計事務設有專員辦理者，不得兼辦

3、出納或經理財物之事務」。依上揭規定，會計人員對機關負有內部審核職責，即不得兼辦出納及經理財物事務。貳、內部審核與採購監辦（一）主計人員對於機關辦理之採購案件，究竟應負擔什麼責任？監辦職責？內部審核職責？主（會）計單位與採購單位之權責應如何畫分？貳、內部審核與採購監辦（二）監辦採購是不是內部審核一環？按執行角色區分按工作範圍區分採購監辦內部審核貳、內部審核與採購監辦（三）按執行角色區分依會計法第95條及內部審核處理準則第2條規定：內部審核，應由會計人員執行。但涉及非會計專業規定、實質或技術事項，應由主辦部門負責辦理。（審

4、核角色）依政府採購法第13條規定：公告金額以上採購，除有特殊情形者外，應由主（會）計及有關單位(註)會同監辦。復依未達公告金額採購監辦辦法第2條規定：由機關首長或其授權人員指定主（會）計或有關單位派員監辦。（監督角色）（註：有關單位係指政風、監查（察）督察、檢核或稽核單位）貳、內部審核與採購監辦（四）按工作範圍區分內部審核工作範圍，依內部審核處理準則：§12：會計人員執行預算審核，應注意事項(1)採購進度是否與預定計畫及預算進度相符。(2)採購款項之支付是否與採購契約所訂相符。(3)計畫已完成部分，其實際效益是否與預算

5、效益相符。(4)資本支出預算之保留及流用是否依照規定程序辦理。§16：會計人員審核原始，發現有未依政府採購法規定程序辦理者，應使之更正或拒絕簽署。§22~§25：有關採購契約除得免經會計人員事前前審核之情形外，餘未經會計人員事前審核簽名或蓋章，不生效力等規定。內部審核範圍§3財務審核財物審核工作審核預算收支會計現金採購及處分財物工作負荷或工作成果單位成本貳、內部審核與採購監辦（五）採購監辦工作範圍：依機關主會計及有關單位會同監辦採購辦法第4條規定：應實地監視或書面審核機關辦理開標、比價、議價、決標及驗收是否符合本法規定

6、之程序。不涉及廠商資格、規格、商業條款、底價訂定、決標條件及驗收方法等採購之實質或技術事項之審查。但監辦人員發現該等事項有違反法令情形者，仍得提出意見。貳、內部審核與政府採購（六）採購計畫（預算成立）招標開標決標（比價、議價）驗收（簽訂契約）付款登帳採購監辦政府採購內部審核採購監辦：主計人員在政府採購業務上扮演監督角色。內部審核：主計人員主要工作。貳、內部審核與政府採購（七）如何把內審及採購監辦工作作好？首先，會計人員應先認清自已的角色及任務，在兼顧適法性及適當性的原則下，才可能把事情做好。其次，則必須瞭解政府採購法及

7、其相關子法之內涵與精神，從實務面認識內部審核與採購監辦之區隔，以提升採購的效率及品質。13參、地方教育發展基金附屬單位預算編列臺東縣地方教育發展基金附屬單位預算編製注意事項102年地方教育發展基金年度預算基金收入編列及處理方式補辦預算用途別科目編列探討使用教育部開發之地方教育發展基金會計資訊系統-預算編製系統14參、地方教育發展基金附屬單位預算編列-地方教育發展基金附屬單位預算編製注意事項(二)臺東縣地方教育發展基金附屬單位預算編製注意事項：(暫以101年度為例)一、各基金會計科目及編號，除分別依照行政院主計處訂頒「中

8、央政府非營業特種基金會計科目及其编號參考表」（債務基金、特別收入基金、資本計畫基金適用）辦理外，並照行政院主計處函頒增修訂會計科目有關規定辦理。二、年度預算執行期間，因業務增減隨同調整之基金用途及因經營環境發生重大變遷或正常業務之確實需要，應報經臺東縣政府教育處（以下簡稱教育處）審核後轉請臺東縣政府主計處秉辦府函核定，併年度決算辦