1060824證券商會計制度範本doc.doc

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1、證券商會計制度範本(第四版)委託單位：中華民國證券商業同業公會受託單位：安侯建業聯合會計師事務所研究人員：李逢暉會計師黃琇绣協理、許華珊經理中華民國一○六年十月目　　錄項　　　　　　　　目頁　次第一章　總說明1-1第一節　訂立之依據與原則1-1第二節　本公司組織系統圖1-2第三節　本公司沿革1-2第四節　主要營業項目1-3第五節　會計人員之配置1-3第二章　會計項目2-1第一節　會計項目之設計原則2-1第二節　會計項目之編碼及層級2-1第三節　會計項目之說明2-2第三章　會計憑證3-1第一節　會計憑證之設計原則3-1第二節　

2、會計憑證之種類3-1第三節　原始憑證內容及說明3-1第四節　記帳憑證內容及說明3-2第五節　會計憑證之審核3-3第四章　會計簿籍4-1第一節　帳簿組織系統4-1第二節　會計簿籍之設置原則4-2第三節　會計簿籍之種類4-2第四節　會計簿籍之登錄原則4-3第五章　會計報告5-1第一節　會計報告編製原則5-1第二節　會計報表之種類5-2項　　　　　　　　目頁　次第六章　會計事務處理準則6-1第一節　一般會計事務處理準則6-1第二節　資產會計事務處理準則6-1第三節　負債會計事務處理準則6-4第四節　金融工具會計處理準則6-5第五節

3、　權益會計處理準則6-21第六節　損益計算會計事務處理準則6-22第七節　避險會計處理準則6-23第八節　財務報告編製事務處理準則6-29第七章　會計事務處理程序7-1第一節　一般會計事務處理原則7-1第二節　各項業務會計處理程序7-6第三節　其他會計事務處理程序7-191第八章　內部會計控制8-1第一節　內部會計控制基本原則8-1第二節　內部會計控制之建立與執行8-2第三節　內部會計控制之稽核8-4第四節　採行電腦化會計作業處理原則8-6第九章　外匯證券商辦理外匯業務之會計處理9-1第一章　總說明第一節　訂立之依據與原則本

4、會計制度之設計係依本公司營業性質、組織型態及有關業務規章再依照現行政府頒定之證券交易法、公司法、商業會計法、證券商財務報告編製準則、期貨商財務報告編製準則、所得稅等其他有關法令之規定，參考國際間相關會計準則及國內實務上之作法訂定，俟後若有關法令及其規定修正時，請逕行依據新法令及其規定辦理，本會計制度係供本公司作為處理各項會計及有關事務之通則。金融機構兼營之證券經紀商之會計處理：依據「證券商財務報告編製準則」第三條之規定，金融機構依證券交易法第四十五條第二項規定兼營證券業務者，其會計事務之處理於目的事業主管機關有關金融法規另有

5、規定者從其規定，但有關證券業務之會計事項及財務報告，仍應依「證券商財務報告編製準則」之規定辦理。另，依「銀行法」第二十八條第一款，商業銀行及專業銀行經營信託或證券業務，其營業及會計必須獨立；其營運範圍及風險管理規定，得由主管機關定之；期貨商申請兼營證券業務者，除其他法律另有規定者外，應設立獨立部門專責辦理證券業務，該部門之營業及會計必須獨立。原證券商會計制度－初版自民國九十二年三月公布，歷經第二版修訂配合民國九十五年開始適用財務會計準則公報第三十四號「金融商品之會計處理」，及第三版修訂配合民國一○二年開始直接採用國際會計準則

6、(IFRSs)編製財務報告。本次修訂為了配合中央銀行開放證券商辦理涉及新台幣外匯業務及金管會已核准證券商辦理新種業務或現辦理業務之法規修正，擬增修證券商會計制度範本，使證券商相關業務之會計處理有一適切之規範遵循。1-3第二節　本公司組織系統圖本公司之組織如下表(請依各公司之組織系統逕行調整，範例如下)：董事會風險管理室稽核室總經理副總經理財富管理部管理部財務部新金融商品部期貨部股務代理部債券部承銷部自營部經紀部各分公司第三節　本公司沿革範例如下：xx股份有限公司(以下稱本公司)於民國x年x月x日取得公司執照，設立於xx，並於

7、民國x年x月x日正式開業，設立初期本公司係以xxxx為主要業務－－－－－－－－－－(以下依各公司之實際狀況撰述)1-3第四節　主要營業項目本公司目前營業項目為(請依公司之實際狀況列示，範例如下)：一、在集中交易市場受託買賣有價證券。二、在集中交易市場自行買賣有價證券。三、在營業處所受託買賣有價證券。四、在營業處所自行買賣有價證券。五、承銷有價證券。六、有價證券股務事項之代理。七、辦理有價證券買賣融資融券業務。八、期貨交易輔助人業務。九、受託買賣外國有價證券十、其他經主管機關核准辦理之證券相關業務。第五節　會計人員之配置本公司

8、編制會計人員若干人，會計人員應受經理人之指揮監督，其離職或變更職務時，應於五日內辦理交代。會計主管之任免，除金融機構兼營之證券商另依有關法令規定外，應經董事會以董事過半數之出席，及出席董事過半數同意之決議行之。另，會計主管應於任用或異動後五日內，向證券交易所、證券櫃檯買賣中心或證券商同業公