2009级《财政学》(第八章 税收原理)

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1、中央财经大学财政学院第八章　税收原理Theprinciplesoftaxation第一节什么是税收★Thedefinitionoftaxation第二节税收术语和税收分类★Theterminologyandtheclassificationoftaxation第三节　税收原则Principlesoftaxation★第四节税负的转嫁与归宿★Thetaxshiftingandthetaxincidence小结、复习思考题、课外读物★中央财经大学财政学院第八章引语★税收作为财政收入的主要形式，具有不同于其他财政收入形式的特点

2、（税收的形式特征）。政府征税必须制定和实施相应的法律法规，有关一种税的法律法制度必须具备一系列要素。税收不仅涉及政府与纳税人之间的征纳关系以及纳税人相互之间的经济关系，而且对经济运行与社会生活会产生广泛影响，因此，政府征税应遵循并处理好公平、效率等原则。税收意味着相应经济资源的（无偿）转移，纳税人出于自身利益往往存在转嫁税收负担的动机；但是，纳税人能否以及能在多大程度上实现税收负担的转嫁，则受多种因素的制约或影响。中央财经大学财政学院第一节　什么是税收★一、何谓税收？Thedefinitionoftaxation税收的一

3、般含义★税收法定主义二、税收的基本属性★Thenatureoftaxation三、税收的“三性”★The“threefeatures”oftaxation中央财经大学财政学院何谓税收？★关于税收的概念界定，存在多种不同表述，其中之一：国家为了满足社会公共需要，凭借社会公共权力，依据法律、行政法规，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种规范形式。中央财经大学财政学院税收的基本属性★●马克思主义关于税收的定义►马克思：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西”。►列宁：赋税就是国家不付任何报酬而向居民取得东西

4、。►简略归纳：税收与国家直接相联，具有特殊的分配关系（强制、无偿并由国家支配或控制）。●现代西方经济学关于税收的学说★►主要溯源于托马斯•霍布斯（T.Hobbes）提出的“利益交换说”（Benefit-Exchange-Theory）——税收乃人们享受政府的公共事业服务而付出的代价。►现代西方经济学关于税收的学说税收既有财政收入功能，也有调节经济的功能。中央财经大学财政学院当代西方如何认识税收的基本属性？★托马斯•霍布斯“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价”“利益交换说”“社会契约论”梅纳德•凯恩斯

5、矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构负有提供公共产品的义务享有消费公共产品的权利负有依法纳税义务享有依法征税的权利政府部门社会公众当代资产阶级税收理论约翰•洛克中央财经大学财政学院税收的“三性”（形式特征）★与其他财政收入形式相比，税收具有“三性”（对此“三性”不能做绝对化理解，参见教材PP213-215）：●强制性●无偿性●固定性小结——凡具有上述“三性”的财政收入均属于税收。中央财经大学财政学院第二节税收术语和税收分类★一、税收术语★Theterminologyoftaxation二、税收分类★Th

6、eclassificationoftaxation小知识：历史与现实中的税收形态——劳役税、实物税、货币税中央财经大学财政学院税收术语★●纳税人taxpayer（纳税主体）包括自然人、法人负税人扣缴义务人●课税对象objectoftaxation（税收客体）某个税种征收与否的基本界限，各个税种相互区别的主要标志税源税目——规定一个税种的征税范围（广度）●课税标准（课税依据、计税依据）价格自然单位●税率taxrate税制的核心要素，反映一个税种的征税深度★●税收能力和税收努力taxcapacity＆taxeffort★●起

7、征点和免征额含义及两者的异同★●课税基础（税基）taxbase相关术语辨析：与税源、课税对象的关系中央财经大学财政学院税率：基本形式及相关概念★●税率：三种基本形式及简要比较►比例税率proportionaltaxrate统一比例税率差别比例税率：行业差别产品差别地区差别►定额税率（固定税额）fixed-sumtaxrate►累进税率progressivetaxrate两种累进方式：超额累进税率＆全额累进税率★注意：税率档次爬升（bracketcreep）及其影响►税率形式的比较：对财政收入、纳税人负担的影响★●税率：三

8、组相关概念（参见教材PP218-219）►名义税率nominaltaxrate与实际税率effectivetaxrate►平均税率averagetaxrate与边际税率marginaltaxrate►微观税率micro-taxrate与宏观税率macro-taxrate中央财经大学财政学院★全额累进税与超额累进税比较