财政学第八章税收原理

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1、第八章税收原理9/16/20211第八章税收原理SJM【学习目标】1.掌握税收的概念、特征及类型。2.理解常见的税收术语。3.了解税收负担的衡量指标。4.掌握税负转嫁的含义与制约条件。5.理解税收的公平与效率原则。6.理解税收收入效应和替代效应。9/16/20212第八章税收原理SJM§8-1税收及其特征一、税收根据禾：指收获的农作物*税兑：有收取的意思国家向农民收取农作物*tax拉丁词根“taxre”，原意为收取。公民为什么有义务向政府纳税？9/16/20213第八章税收原理SJM我国学者关于税收根据的主要理论：1.国家最高所有权说：认为“无论哪一个阶级的国

2、家，在财政关系中都是以最高所有者的身份出现的……”，因此，税收的依据就是最高所有权。2.国家政治权力说：认为国家是一个阶级压迫另一个阶级的工具；国家不参与社会产品的生产，但为了满足其行使职能的物质需要，却要参与社会产品的分配；国家参与社会产品分配的依据就是其政治权力。9/16/20214第八章税收原理SJM3.国家社会职能说认为税收属于再生产中的产品分配，参与分配的依据只能是参与生产；国家是以执行社会职能、为生产提供必要的外部条件的形式参与生产的。因此，税收的依据只能是国家的社会职能。9/16/20215第八章税收原理SJM二、税收定义（tax）税收是国家为了

3、满足社会公共需要，以其社会职能为依据参与社会成员收入分配，无偿地取得财政收入的一种形式。9/16/20216第八章税收原理SJM三、税收特征（税收“三性”）9/16/20217第八章税收原理SJM§8-2税收术语一、纳税人(taxpayer)纳税人与负税人(taxbearer)的区别：二、课税对象相关概念：1.税源(sourceoftaxation)2.税目(itemsoftax)三、课税标准（课税依据）9/16/20218第八章税收原理SJM四、税率(taxrate)税率=应纳税额/课税对象税率法定税率其他税率比例税率累进税率定额税率税收负担率名义税率实际税

4、率9/16/20219第八章税收原理SJM（一）法定税率形式：单一比例税率1.比例税率差别比例税率幅度比例税率优点：计算简便，利于税收征管。可调动纳税人的生产积极性。所以，在流转税的征收中往往使用比例税率。缺点：对收入的调节效果欠佳，且有悖于量能纳税的原则，还显示出累退的性质。9/16/202110第八章税收原理SJM2.定额税率按课税对象的一定计量单位规定一定固定的税额。例如：气油0.2元/升；卷烟150元/标准箱（50000支）。优点：计算简便，而且不受价格变动的影响，不要求较高的征收管理水平。缺点：负担不尽合理，因而只适用于特殊的税种。9/16/2021

5、11第八章税收原理SJM3.累进税率税率随着课税对象数额的增大而逐步提高，课税对象数额越大税率也越高。应税所得（元）适用税率（%）1500以下31500~4500104500~9000209/16/202112第八章税收原理SJM根据计算方法的不同，又分为两种：（1）全额累进税率：是将课税对象的全部数额按照与之相适应等级的累进税率征税。【例如】某人月工资5500元，其应纳多少个人所得税？计算如下：（适用税率见下表）月应纳税所得额=5500－3500=2000（元）应纳税额=2000×10%=200（元）9/16/202113第八章税收原理SJM工资、薪金所得适

6、用税率（新七级）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1＜1500元302＞1500-4500元101053＞4500-9000元205554＞9000-35000元2510055＞35000-55000元3027556＞55000-80000元3555057＞80000元45135059/16/202114第八章税收原理SJM（2）超额累进税率：①定义法：分别计算各等级的税额，然后加总。按上例，应纳税额为：1500×3%＋（2000－1500）×10%=45＋50=95（元）9/16/202115第八章税收原理SJM②速算法应纳税额=全额累进计算的税额－速

7、算扣除数速算扣除数=全额累进计算的税额－超额累进计算的税额按上例，计算如下：应纳税额为=2000×10%－105=95（元）9/16/202116第八章税收原理SJM全额累进与超额累进税率的不同：全额累进比超额累进的累进程度高。全额累进比超额累进计算简便。全额累进税率有一弊病：在所得额级距的临界点处，会出现税额增长超过所得额增长的不合理现象。9/16/202117第八章税收原理SJM【举例说明】某人月应纳税所得额为1500元。如果按全额累进税率计算他应纳的所得税额，为：1500×3%=45（元）若某月他的收入增加了1元，则他应纳税所得额为1501元，应纳的所得

8、税额为：1501×10%=150.1（