《国际税收》PPT课件

《《国际税收》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、一、概念国际税收是指两个或两个以上的国家政府，在对跨国纳税人行使各自征税权时而形成的国家之间对税收的分配关系。上述国际税收概念，包含两个关系：一是两个或两个以上国家政府与其跨国纳税人之间的税收征纳关系。二是国家之间财权利益的分配关系。国际税收（一）、国际税收与国家税收的联系与区别：（一）、国际税收与国家税收的联系与区别：联系：国家税收是国际税收的基础，没有国家税收就没有国际税收，就不可能出现任何税收关系。因此，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。国际税收的规则、规范和惯例都会在国家税收的税收制度和税收征管中得到体现。两者都属于分配范畴，都体现着

2、一定的财富在不同主体之间的分割和转移。区别：税收分配所涉及的主体不同。（国家内部国际之间）税收分配所凭借的权力不同。（政治权力规则和惯例）税收分配所涉及的范围不同。（全部税种某些税种）二、国际税收的产生与发展1、国际税收的萌芽期——关税导致了国与国之间的税收关系，但是，《世界贸易组织》的存在，协调了国家之间因商品的进出口而导致的矛盾，因此狭义的国际税收把对商品的征税排斥在外。资本输出带来纳税人收入的国际化。所得税制在世界范围内的推行3、国际税收的发展1）国际资本流动促进了国际税收的发展2）两个范本奠定了国际税收的基础（OrganzationgFo

3、rCooperationandDevelopment缩写为《OECD范本》《联合国范本》2、国际税收产生的条件4、国际税收的发展趋势1）、跨国公司空前发展，成为世界经济活动的主体。2）、区域经济、税收一体化给国际税收增添了新的内容。3）、国际的全面性双边税收协定网络不断拓宽。4）、通讯技术的革命，创造出新的生产、交换和消费模式。国际税收研究的内容最主要的有以下几方面：1、税收管辖权问题2、国际双重征税问题3、国际避税与逃税问题4、国际税收协定5、国际收入与费用的分配三、税收管辖权一）、含义税收管辖权是国家主权在税收领域中的体现，表现为一国政府在税

4、收方面所行使的立法权和征收管理权力。它体现了以下两个原则：1、独立自主原则国家的税收管辖权，表现为一种完全独立自主、不受任何外来意志干预的权力。一国政府有权根据自己的意志决定对哪些人征税，征哪些税以及征多少税等方面。2、约束性原则税收管辖权的独立自主原则，并不意味着一国政府在行使这种权力时绝对不受任何限制和制约。作为国际社会的一员，每个国家都必须尊重他国的主权，不得借口行使自己的税收管辖权而侵犯他国的税收管辖权。如在没有国家之间的条约安排，一国税收机关不得在另一国内实施税务行政行为，包含不得向在外国境内的本国纳税人传送纳税通知书、不得为征税目的在

5、外国收集税收情报、不得要求外国企业和居民提供纳税资料等等。另外还要受到外交豁免权的约束。二)、确立税收管辖权的原则：属地原则和属人原则1、属地原则（来源国原则）是指一国政府以地域范围作为其行使征税权所遵循的指导思想。收入来源地税收管辖权或地域税收管辖权—对来源于本国境内的全部所得以及存在于本国领土范围内的财产行使征税权，而不考虑取得者是否为该国的居民或公民。2、属人原则（国籍原则和居住国原则）是指一国政府以人员范围作为其行使征税权所遵循的指导思想原则。公民税收管辖权—指对具有本国国籍的公民在世界范围的全部所得和财产行使征税权。居民税收管辖权—对本

6、国法律规定的居民在世界范围内的全部所得和财产所得行使征税权。按照国际惯例，一般对不同的纳税人采取不同的税收管辖权。纳税人分为两类：一种是负有无限纳税义务的纳税人，另一种是负有有限纳税义务的纳税人。“无限”与“有限”是以收入来源的领域范围划分的。无限纳税义务指广泛的纳税义务，不受国境的限制。凡是一个纳税人就其全世界范围内取得的所得或拥有的财产，向某一特定国家纳税，则称该纳税人对该国负有无限纳税义务。凡是一个纳税人仅就其来源于一国境内的所得或财产，向该国纳税，则这个纳税人对该国仅负有有限纳税义务。从税收管辖权的角度上说，一般对一国的居民和公民（包括自

7、然人和法人）行使居民税收管辖权，对该国的非居民行使收入来源地税收管辖权，这是国际通行的做法，并已成为各国涉外税制遵循的一般准则。三）、税收居民的判定标准判定税收居民的意义1）、是确定税收管辖权的前提2）、是纳税人能否享受缔约国双方税收利益的前提。自然人居民身份的判定标准1）、住所标准2）、居所标准3）、时间标准2、法人居民身份的判定标准1）、注册地标准2）、管理和控制地标准3）、总机构所在地标准4）、选举权控制标准四、国际重复征税及其解除方法一）、国际重复征税的含义国际重复征税是指两个或两个以上国家政府，在同一时期内对同一纳税人或不同纳税人的同一

8、征税对象征收相同或类似的税收。它具有以下特征：1、征税权主体的不同一性。2、纳税主体的同一性或不同一性。3、纳税客体的同一性。4、税种的