国际税收 课件.ppt

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1、《国际税收理论与实务研究》西南财经大学尹音频课程框架：第一讲国际税收理论分析第二讲国际税收法律框架I第三讲国际税收法律框架II第四讲国际税收筹划第五讲国际税收管理第一讲国际税收理论分析第1章国际税收的理论分析1.1国际税收的分析体系1.2涉外税收的经济分析1.1国际税收分析体系1.1.1国际税收的研究背景1.现代世界经济的特征与趋势2.当代西方财税理论的发展1.1国际税收的分析体系1.1.1研究背景1.现代世界经济的特征与趋势现代世界经济的显著特征是“市场经济”其发展趋势是“经济全球化”1.全球各国经济运行机制进一

2、步趋向“市场化”选择2.经济一体化、全球化趋势不可抗拒经济全球化是指随着各国经济开放度的增加，国家间各种壁垒逐渐消除，整个世界相互渗透、相互依存、相互影响的程度不断加深、规模与形式不断增加的过程。它是指市场经济的基础上生产要素在全世界范围内的自由流动和合理配置。3.经济运行背景与方式发生变化4.世界经济发展体现出愈来愈强的不平衡性5.全球资源约束进一步加强，可持续发展重要性增强1.1国际税收的分析体系2.现代西方税收理论新发展(1)优化税制理论(2)不确定性下的税收理论(3)宏观税收政策理论的发展(4)可持续发展理

3、论与生态税收研究1.1.2国际税收的范畴体系1.国家税收与国际税收(1)两者的联系(2)两者的区别2.涉外税收与国际税收(1)涉外税收内涵的界定----征纳关系论。涉外税收反映为一国政府与其政权管辖下的外国纳税人之间的征纳关系。这种征纳关系不能超越该国政府的管辖范围以外，而进入国际的范围，从而不会引起国家之间的税收分配关系的发生----国家之间的分配关系论。涉外税收是一个主权国家凭借其政治权力，在其税收管辖权范围内涉及该国同其他国家之间税收分配关系的统称。从纳税人来看，既包括外国籍纳税人，也包括本国籍纳税人。---

4、双重关系论。涉外税收是指在一国的税收制度中，对跨国商品、跨国所得及跨国一般财产价值所课征的税收。它一般反映为一国政府与其税收管辖权下的纳税人之间的征纳关系。但在一定的条件下，它又要反映为该国政府与相关国家政府之间的税收分配关系。这一概念包含以下几层含义：第一、涉外税收在形式上，表现为它是对跨国纳税人与一部分非跨国纳税人所课征的税收。第二、涉外税收在本质上，一般体现为双重税收分配关系。(2)涉外税收与国际税收之辨析(1.两者的联系①两者在内涵方面，都包含相关国家政府之间的税收分配关系。但两者所体现的国家政府之间的税收

5、分配关系仍有一定的差别。首先，从导因方面来分析，涉外税收所体现的国家之间的税收分配关系是通过其税负运动而形成的。其次，从两者的角度方面来分析，涉外税收所体现的是一种具体的国家之间的税收分配关系；而国际税收所体现的是抽象化了的国家之间的税收分配关系。②两者在外延方面都包含跨国商品课税、跨国所得及跨国一般财产价值课税。(2.两者的区别①两者的后盾不同②两者的本质有所不同3.外国税收与国际税收外国税收是各个国家的国家税收，它具体研究国别的税收制度。4.税收国际化与国际税收税收国际化是指税收在国际领域的传播、联系、规律及共

6、同特征。税收国际化可以是一个税种的国际化，也可以是税收制度的国际化，还可以是税制变动趋势的国际化。5.国际税收(一)国际税收的内涵(1)国家与国家之间的分配关系论。国际税收是指两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。(2)两重关系论。国际税收是各国涉外税收的延伸和扩展，没有各国的涉外税收，便没有国家之间的税收分配关系，也就不存在各国税收权益的国际协调，因此，国际税收的概念应包括两个方面的含义：一方面是各国政府与跨国纳税人之间的征纳关系(即各国涉外税收征

7、纳关系)；另一方面是国家之间的税收分配关系。(3)跨国税收论(二)国际税收的外延如何确定国际税收的研究范围?学术界也主要有两种不同的观点：(1)狭义论。这种观点认为，国际税收的研究范围包括对跨国所得及一般财产价值课税，而不包括跨国商品课税。(2)广义论。这种观点认为，跨国商品课税、跨国所得课税，以及跨国一般财产价值课税均应列为国际税收的研究范围。我认为，国际税收在内涵方面，是指建立在相关国家政府对纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系和国家之间的税收分配关系基础之上的国际税收关系，它包括国际税收协调关系与国际税收

8、分配关系；在外延方面，它将涉及跨国商品课税与跨国所得及跨国一般财产价值课税。1.1.3国际税收的要素1.税收管辖权(1)定义税收管辖权是一个国家在税收领域中的主权，具体来讲，就是一个国家的税务机构依法所行使由其国家所赋予并以司法管辖权为后盾在税收领域中的行政管辖权。国家主权一般管辖权行政管辖权司法管辖权税收管辖权之一之一后盾强制性属地原则属人原则国籍原则户籍