《审计证据》PPT课件

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1、2021年8月4日审计学2021年8月4日第三章审计证据2021年8月4日框架结构2021年8月4日第一节审计证据的性质2021年8月4日一、审计证据的含义审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。审计证据的内容2021年8月4日2021年8月4日二、审计证据的性质（一）审计证据的充分性[数量问题]在可接受审计风险一定的情况下，重大错报风险越高，注册会计师应实施的测试工作越多，才能将检查风险降至可接受水平，进而将实际的审计风险控制在可接受的低水平内。（二）审计证据的适当性[质量问题]1.相关性[专业逻辑](1)审计证据的相关性可能受

2、测试方向的影响。(2)审计证据的相关性可能受审计程序的影响。控制测试旨在评价内部控制运行的有效性。实质性程序(包括细节测试和实质性分析)旨在发现认定层次重大错报。审计证据的特征（一）审计证据的充分性：数量保证影响因素包括：1.审计风险2.审计项目的重要性3.注册会计师的经验4.是否已发现错弊5.审计证据的类型与来源（二）审计证据的适当性：质量要求包括审计证据相关性和可靠性。2021年8月4日2.可靠性[真伪问题](1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠。(3)

3、直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。(4)以文件、记录形式(纸质、电子或其他介质)存在的证据比口头证据更可靠。(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。2021年8月4日3.充分性和适当性之间的关系审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。但仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。2021年8月4日4.评价充分性和适当性时的特殊考虑(1)对文件记录可靠性的考虑[职业谨慎]审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪。如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，应当

4、做出进一步调查。(2)使用被审计单位生成信息时的考虑应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。2021年8月4日(3)证据相互矛盾时的考虑如果不同来源的审计证据能够相互印证，则具有更强的说服力。如果从不同来源获取审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，应当追加必要的审计程序。(4)对成本的考虑注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。2021年8月4日练习题1.下列关于审计证据的说法中，正确的是（　）。A、审计证据的质量如果存在缺陷，可以增加审计证据的数量以弥补质量上的

5、缺陷B、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，但对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况，“职业怀疑”要求注册会计师应作出进一步调查C、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D、通常分析程序既可以用于实质性程序，也可以用于控制测试2021年8月4日【正确答案】B【答案解析】选项A，审计证据数量不能弥补审计证据质量的缺陷；选项C，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，但是在保证审计质量的前提下，可以考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系；选项D，分析程序通常并不用于控制测试。2021年8月4日2、为了获

6、取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。下列关于审计证据的相关说法中，正确的有（　）。A、从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更相关B、审计证据包括支持和佐证认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息C、会计师事务所接受或保持客户时实施质量控制程序所获取的信息不属于审计证据D、在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据2021年8月4日【正确答案】BD【答案解析】选项A，从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更可靠；选项C，审计证

7、据可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计（前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性）或会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。第二节　获取审计证据的审计程序2021年8月4日一、审计程序的含义审计程序是指注册会计师在审计过程中的某个时间，对将要获取的某类审计证据如何2021年8月4日二、获取审计证据的具体程序在审计过程中，注册会计师可根据需要单独或综合运用以下七种审计程序，以获取充分、适当的审计证据。（一）检查1.检查定义：检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介

8、质形式存在的记录和文件进行审查，或对资