审计证据课件.ppt

《审计证据课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第六章审计证据学习要求一、教学目标通过教学，使学生了解审计证据的含义，掌握审计证据的特性，熟练掌握获取审计证据的程序以及分析性程序的应用。二、教学重点与难点教学重点审计证据的特性、获取审计证据的程序。教学难点分析性程序的应用。主要内容第一节　审计证据的性质第二节　获取审计证据的程序引导案例—长江重要堤防隐蔽工程审计长江重要堤防隐蔽工程是以发行国债的方式投入巨资建设的国家重点工程。审计部门在对水下抛石工程项目审计中发现，一些堤段水下抛石量严重不足，部分施工单位与监理人员串通，采取各种手段骗取工程建设资金。案例—长江重要堤防隐蔽工程审计审计部门对武汉干堤、荆南干堤等5个标段的抽查显示，施工

2、单位累计虚报水下抛石量1654万立方米，多套取工程建设资金104551万元。如何发现问题？如何获取审计证据？我们按照工程建设标段，找它的施工方案、计划、图纸、发票等。审计抛石量是否足够这一块，先看发票，这些石头是在哪儿买的？石头要靠船运，我们就找港监部门查运输记录，哪天哪条船运的？船的吨位是多少？船运了多少趟？时间、数量、单价一算，我们就能发现施工单位到底买了多少石头。买了多少石头？查施工时的抛石日志，还查气象日志。看抛石头的那天是否适合抛石头，这中间就发现，有的时候下着倾盆大雨，他们还在长江抛石头，这显然是造假。审计中甚至出现了运输记录和抛石记录不相符的情况，船主说我今天没有运石头，

3、可施工方说我们今天抛了多少多少石头，石头都没运来，哪儿有石头抛？抛了多少石头？思考审计人员收集了哪些证据？这些证据有什么特点？审计人员是如何获取的证据？第一节审计证据的性质（一）定义审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。审计证据的作用审计证据的内容第一节审计证据的性质（三）两者都很重要两者缺一不可，如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。（二）内容第一节审计证据的性质welcometousethesePowerPointtemplates,NewContentde

4、sign,10yearsexperience练习题【例6-1•单选题】审计证据包括会计记录和其他信息，以下对审计证据的理解中，不恰当的是（　　）。A．注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取其他信息B．会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础C．如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注D．注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础第一节审计证据的性质welcometousethesePowerPointtemplates,NewContentdesi

5、gn,10yearsexperience练习题【答案】B【解析】选项B不恰当。会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。第一节审计证据的性质1充分性4可靠性特性2适当性3相关性二、审计证据的特性第一节审计证据的性质1、充分性：对审计证据数量的衡量主要与注册会计师确定的样本量有关例如，对某一特定审计程序而言，从200个样本中获得的证据显然比从100个样本中获得的证据更充分。第一节审计证据的性质1审计证据的质量影响审计证据充分性的因素若评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多；重大错报风险2若审计证

6、据质量越高，需要的审计证据可能越少。第一节审计证据的性质2、适当性：对审计证据质量的衡量相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。第一节审计证据的性质审计证据要有证明力，必须与注册会计师的审计目标相关。（1）相关性确定相关性时应考虑的因素特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；第一节审计证据的性质确定相关性时应考虑的因素不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。有关某一特定认定（如存货的存在认定）的审计证据，不能替代与其他认定（如该存货的计价认定）相关的审计证据；第一节审计证据的性质审计证据的可靠性是指证据的可信程

7、度。（2）可靠性例如，注册会计师亲自检查存货所获得的证据，就比被审计单位管理层提供给注册会计师的存货数据更可靠。第一节审计证据的性质审计证据可靠性的影响因素从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；书面（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；从原件获取的审计证据比从传