会计岗位实训教程李静;冷春梅模块七财务成果核算岗位

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1、模块七财务成果核算岗位项目一商品销售业务项目内容：华龙机械厂销售产品，款项收到项目目标：1、了解收入的含义2、掌握收入的确认3、学会企业销售产品业务的账务核算业务步骤：第一步，签订销售合同。第二步，核定客户信用。第三步，发货。第四步，会计账务处理。（1）开具发票，仓库将交货后的销售通知单转交财会部门、销售部门，运输部门将发运凭证等转交财会部门，财会部门（专人）开具发票；（2）编制会计凭证。财会人员复核相关原始凭证，如增值税专用发票、发运凭证、银行进账单、销售合同、销售通知单等，重点复核各项手续是否齐备、各单据是否一致，编制会计凭证，交相关人员审核。

2、（3）登记账簿。会计人员登记相应账簿（日记账、明细账、总账）。业务流程：主营业务收入银行存款（应收账款）应交税费—应交增值税（销项税额）业务指导：1、收入明细账一般采用三栏式格式，也可以采用多栏式，也有的企业采用收入日记账的形式2、审核相关原始凭证中国工商银行进账单（收账通知）12009年12月16日第115号出票人全称大港公司收款人全称华龙机械厂账号2452301055账号中国农业银行青岛市分行正阳路分理处开户银行工商行四方区前进路分理处开户银行0100186655223050人民币（大写）贰佰贰拾伍万捌仟壹佰元整千百十万千百十元角分￥22581

3、0000票据种类转账支票收款人开户行盖章票据张数1单位主管会计复核记账5732574156山东省增值税专用发票NO.06110134记账联开票日期：2009年12月15日联国税函【2009】777号西安印钞厂购货单位名称：：大港公司纳税人识别号：1305418733004477地址、电话：大港市四方区前进路10号37281166开户银行及账号：工商行四方区前进路分理处2452301055密码区5-6/6>-+1**-35380/0/5加密版本01/5**9+*3*12238200037000741403*/>-32011>>7319>8553

4、5<-4*+0<756+*-23>>4006110182第三联：记账联销货方记账凭证货物或应税劳务名称滑动轴承滚动轴承合计规格型号单位个个数量600038000单价10035金额6000001330000￥1930000税率17%17％税额102000226100￥328100价税合计（大写）人民币贰佰贰拾伍万捌仟壹佰元整￥2258100销货单位名称：华龙机械厂纳税人识别号：370210810368949地址、电话：青岛市城阳区正阳路50号0532－87281368开户银行及账号：中国农业银行青岛市分行正阳路分理处0100186655223050备

5、注收款人：韩灵复核：刘易开票人：张鸿销货单位（章）产品提单购买单位：大港公司2009年12月15日№08522收货地址：产品名称规格单位数量单价金额备注滚动轴承个38000351330000滑动轴承个6000100600000合计￥1930000销售部门：王雷发货人：王强提货人：李大勇制单：刘玲3、确认销售收入时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“主营业务收入”等科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目相关知识：1、销售与收款业务控制的主要环节：（1）销

6、售活动中销售、发货及收款的职务分离的控制；（2）授权批准的控制；（3）客户订单的控制；（4）客户信用分析与赊销的控制；（5）销售价格的控制和销售谈判的控制；（6）销售合同的控制；（7）销售发票的控制；（8）销售执行的控制；（9）应收账款的控制；（10）退货理赔的控制；（11）销售预算的控制。2、销售商品收入的确认条件（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入能够可靠地计量；（5）相关的成本能够可靠地计

7、量。实训根据购销合同规定，公司向嘉兴公司发出产品。公司已于本月2日预收到嘉兴公司的货款预收账款专用借款单2009年12月2日收款单位华龙机械厂款项内容预收购买滑动轴承款金额人民币壹佰零玖万玖仟捌佰元整￥1099800.00付款方式转账支票合同号码85236部门主管：王雷财务主管：李亚彬经办人：韩灵中国农业银行进账单（收账通知）12009年12月2日第123号出票人全称嘉兴公司收款人全称华龙机械厂账号0100245230105524账号0100186655223050开户银行工商行建设路分理处开户银行农行青岛市分行正阳路分理处人民币（大写）壹佰零玖万

8、玖仟捌佰元整千百十万千百十元角分￥109980000票据种类转账支票收款人开户行盖章3700074145山东省增值税专用发