会计岗位实训教程李静;冷春梅模块六成本费用岗

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1、模块六成本费用岗位项目一动力费、材料费、职工薪酬的归集与分配项目内容：华龙机械厂在生产过程中发生的电力费用，材料费用，职工薪酬按照受益对象进行归集和分配项目目标：1、掌握企业生产过程中发生的外购动力费用的归集和分配的程序，动力费用计入成本的方法2、复习材料费用，职工薪酬，及固定资产折旧费用的归集及分配业务步骤：第一步，通过银行委托付款支付电力费用，取得增值税专用发票。第二步，根据原始记录，确定各产品、各部门的用电数量，期末外购动力费用分配表进行动力费用的分配。第三步，会计账务处理。（1）根据动力费用分配表进行账务处理，分别记入“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户；（2）会计

2、人员根据真实准确手续完整的原始发票填制记账凭证。交审核人员审核无误后，交总账会计登记相应的总分类账；（3）记账凭证经财务主管审核后，负责登记明细账的会计人员根据审核无误的记账凭证及其附件，登记相应的明细账。业务流程图：应付账款生产耗用实际支付车间一般耗用生产成本银行存款制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）管理费用行政管理部门耗用业务指导：1、材料费用的归集和分配原材料生产成本制造费用管理费用在建工程生产成本制造费用管理费用销售费用直接生产个人工资销售人员的工资行政管理人员工资车间管理人员工资在建工程、研发支出应付职工薪酬-工资在建工程人员、研发人员的工资2、人工费用的归集与分配

3、项目二辅助生产成本的分配项目内容：该企业设有一个辅助生产车间——机修车间，主要为本企业的基本生产车间和管理部门提供修理劳务，其所发生的费用，已经按照费用要素记入“生产成本——辅助生产成本”明细账，期末，将其所发生的费用按其对外提供的修理工时的比例进行分配项目目标：掌握辅助生产费用分配的直接分配法及会计处理业务步骤：第一步，编制辅助生产费用分配表。根据“辅助生产劳务供应通知单”编制辅助生产费用分配表；交审核人员审核第二步，会计账务处理。根据辅助生产车间提供劳务的受益对象编制“辅助生产成本分配表”，交主管会计审批后进行账务处理业务流程：生产成本——辅助生产成本制造费用①生产车间负担的管理

4、费用②行政管理部门负担的业务指导：根据辅助生产车间本期发生的辅助生产成本总额，编制辅助生产成本计算表，按照生产工时比例，在各受益对象之间进行分配。为基本车间发生的修理费，计入制造费用账户，为管理部门发生的修理费，计入管理费用账户相关知识：1、常用的分配方法直接分配法顺序分配法交互分配法代数分配法计划分配法2、直接分配法（1）该法下，不考虑辅助车间之间相互提供的产品或者劳务，而是将辅助车间所发生的辅助费用直接分配给各个受益的非辅助部门，如基本生产、车间、管理部门、销售部门（2）计算公式辅助生产费用分配率=（辅助生产费用总额）/(该辅助生产车间提供的劳务数量)某基本生产车间或行政管理等部

5、门应分配辅助生产费用=该基本生产车间或行政管理等部门劳务耗用量×辅助生产车间费用分配率3.交互分配法是指将辅助生产车间的费用分两次进行，第一次只限于各辅助生产车间之间根据相互提供的产品或劳务进行交互分配费用，即内部分配或交互分配；第二次是将辅助生产分配前的费用，加上分入费用，减去分出费用，计算出各辅助生产车间的实际费用后，再采用直接分配法，分配给基本生产车间和行政管理部门等各受益单位4.计划成本分配法是指按事先确定的辅助生产车间提供的产品或劳务的计划单位成本和各车间、部门耗用的数量，计算各车间、部门应分配的辅助生产费用的一种方法。对于按计划成本计算的分配额和各辅助生产车间实际发生费用

6、之间的差额，为了简化核算，可列入“管理费用”科目中。如果是超支差，应增加管理费用，如果是节约差，则应冲减管理费用。5.代数分配法是运用代数中建立多元一次方程组的方法，计算出各辅助生产车间提供产品或劳务的单位成本，然后，再按各车间、部门（包括辅助生产车间内部）耗用辅助生产车间产品或劳务的数量计算应分配的辅助生产费用的一种方法。项目三制造费用的分配结转项目内容：该企业设有一个基本生产车间，生产滚动轴承和滑动轴承，车间日常所发生的各项间接费用，按照费用要素记入“制造费用”明细账，期末，将其所发生的全部制造费用在两种产品之间进行分配。项目目标：掌握制造费用分配的方法及会计处理业务步骤：第一步

7、，编制制造费用分配表。本企业基本生产车间生产滚动轴承和滑动轴承，基本生产车间发生的各项间接费用先通过“制造费用”账户进行归集，然后采用一定的分配方法在滚动轴承和滑动轴承两种产品之间进行分配；编制制造费用分配表；交相关人员审核。第二步，会计账务处理。根据制造费用分配表进行账务处理，将制造费用分配结转到“生产成本——基本生产成本”账户。业务流程制造费用生产成本——基本生产成本分配业务指导：1、制造费用分配表年月日分配对象耗用工时分配率分配额滚动轴承3900滑动