西南财经-财政学(II)

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1、PublicFinance财政学（第十章）第九章重点内容1.财政收入的作用：(1)收入作用(2)调节作用2.财政收入的原则：(1)受益原则(2)支付能力原则3.财政收入的形式分类(1)税收(2)国有经济收入(3)政府收费收入(4)债务收入第十章税收原理税收的概念与特征税收原则税收负担与税收转嫁本章主要讲授内容第一节税收的概念与特征一、税收的一般概念我国的：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。西方的：税收是政府为了实现社会经济目标，按预定的标准进行的非惩罚性的但强制性地从私人部门向公共部门的资源转移。第一节税收的概念与特征

2、2.对税收这一概念的理解：税收的课税权主体是国家税收活动的目的是实现国家的政治、经济和社会职能税收课征的依据是国家的政治权力税收课征的对象是一部分社会产品或国民收入税收是国家参与分配和再分配所进行的一系列经济活动(资源的转移)第一节税收的概念与特征二、税收的形式特征税收的形式特征是由公共需要和公共费用的性质决定的。公共需要：共同消费、公共提供、持续发生公共费用：共同分担、强制无偿、稳定规范第一节税收的概念与特征税收的形式特征：“三性”(一)强制性：以政治权力为依托，法定征收(二)无偿性：征收时不对纳税人付任何代价(三)固定性：征收限度需预先确定且不可随意变动第二节税收原则一、西方市场经济

3、国家的税收原则（一）公平原则1.普遍原则是指在宪法层面上每个公民原则上都应是纳税义务人，没有任何人可以例外。税法面前人人平等一个普遍的税收制度更便于执行，征收的阻力更小第二节税收原则2.纳税能力(量能)原则是指按纳税义务人的纳税能力的大小来纳税。横向公平：是指纳税能力相同的人必须缴纳相同的税。纵向公平：是指纳税能力不同的人应缴纳不同的税收。第二节税收原则受益原则的含义：是指每个纳税义务人应根据他从公共服务中得到的受益大小而相应纳税，即政府各项公共活动的费用，应根据各人所享受该项服务利益的多少，而分摊给个人。相同的受益缴纳相同的税，不同的受益缴纳不同的税。第二节税收原则受益原则的性质--效

4、率or公平1.效率：是一种林达尔均衡的体现2.公平：是一种规则公平的要求第二节税收原则（二）效率原则西方经济学家认为，税收的效率原则包括两个方面：1.税收的征管费用最少征管费用：包括征税的行政费用和纳税者的纳税费用。2.征税产生的额外负担最小。第二节税收原则额外负担：指某种税收的课征，对私人或企业在市场经济中的最佳决策产生扭曲，从而使私人或企业所承受的实际负担超过税金本身负担的部分，如下图:第二节税收原则3.在研究税收的额外负担时，西方经济学家认为应当区分税收的收入效应和替代效应。收入效应是指由于征税而使纳税义务人的收入减少的效应。替代效应则是指由于征税而影响相对价格的变化，从而导致私人

5、或企业选择一种消费或活动来代替另一种消费或活动时所产生的效应。第二节税收原则二、我国的税收原则（一）财政原则所谓的财政原则，是指为国家筹集财政收入的原则，这是由税收这一国家分配手段的本质特征所决定的。体现为：充裕而有弹性第二节税收原则（二）公平原则（社会原则）1.经济意义上的公平（规则公平）中性原则：保持市场本身的作用差别原则：对级差收益进行调整2.社会意义上的公平量能负担第二节税收原则（三）效率原则税收的效率原则应包括两个方面：一是指经济效率原则；二是指最少征税费用原则。1.经济效率原则：微观经济效率：私人部门的效率宏观经济效率：总量均衡与结构的合理公共物品与私人物品之间产业部门之间中

6、性（消极）还是积极第二节税收原则2.最少征税费用原则：包括征税的行政费用最省和纳税者的纳税费用最低两个方面。征税费用率=（征税费用/税收入库数）×100%征税费用率越低，其征税成本就越少，纳税义务人缴纳的税额同国库实际收入之间的差额也越小，表明征税的行政效率也越高。第三节　税收负担与税收转嫁一、税收负担的定义、分类与量度（一）税收负担的定义:税收负担是指由于政府征税而给纳税人或其他经济主体带来的经济利益的损失或者转移。（二）税收负担的分类按照不同的标准进行的不同分类:第三节　税收负担与税收转嫁1.宏观税收负担和微观税收负担2.名义负担和实际负担3.直接负担和间接负担（三）税收负担的量度1

7、.宏观税收负担的量度2.微观税收负担的量度第三节　税收负担与税收转嫁二、影响宏观税收负担水平的主要因素（一）经济发展水平（二）政府职能范围（三）政府融资结构（四）税制和其他因素第三节　税收负担与税收转嫁三、中国的税收负担分析（一）我国的宏观税收负担考察（二）我国的微观税收负担简析第三节　税收负担与税收转嫁四．税收转嫁与税收归宿的概念与分类（一）税收转嫁与税收归宿的概念1.税收转嫁（也可称为税负转嫁），是指纳税人主要以改变价格的方式，