第八章__金融机构往来业务

《第八章__金融机构往来业务》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第八章金融结构往来业务8/7/20211本章结构：第一节金融机构往来业务概述第二节商业银行与中央银行往来的核算第三节同城票据交换第四节跨系统转汇的处理第五节同业拆借的核算8/7/20212第一节金融机构往来业务概述一、概念及内容概念：不同系统的银行之间由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来内容：1）商业银行与央行之间的往来包括：商业银行向央行存取款项、缴存存款、办理再贷款、再贴现8/7/202132）商业银行之间的往来包括：跨系统转汇、同业拆借、同城票据交换3）商业银行与非银行金融机构之间4）非银行金融机构之间5）央行与非银行金融机构之间8/7/20214二、核算要求1

2、）坚持“资金分开、独立核算”的原则2）商业银行在央行的存款帐户要严格管理，不得透支；计划内借款不得超过央行核定的贷款额；商行之间拆借应通过在央行的存款账户办理，不得支取现金。3）商行之间的临时性资金占用应及时清算4）要体现汇路畅通的要求，迅速传递凭证，及时办理转账，加速资金周转8/7/20215第二节商业银行与中央银行往来的核算一、向中央银行存取款的核算货币发行和回笼过程：央行货币发行商行现金投放社发行库货币回笼业务库现金回笼会发行基金库存现金现金流量8/7/20216会计科目的设置：人民银行设置的科目：1、“发行基金往来”：资产负债共同类科目核算商业银行向央行支取或送存现金的核算

3、借方：商业银行送存现金贷方：商业银行提取现金余额在借方，表示货币回笼大于货币投放的数额余额在贷方，表示货币回笼小于货币投放的数额8/7/202172、“xx银行准备金存款”负债类科目核算人行为商行开立存款帐户存放的准备金借方：商行支取款项贷方：商行存入款项余额在贷方，表示商行在央行存款的结余数商行设置的科目：存放中央银行款项8/7/20218一）商业银行向中央银行支取现金的核算央行：借：xx银行准备金存款贷：发行基金往来付出：发行基金商行：借：现金贷：存放中央银行款项8/7/20219（二）商业银行向中央银行缴存现金的核算商行：借：存放中央银行款项贷：现金央行：借：发行基金往来贷：

4、xx银行准备金存款收入：发行基金8/7/202110二、缴存存款的核算商行将吸收的存款按规定的比例缴存央行，作为存款准备金。包括财政性存款和一般性存款（一）缴存财政性存款的核算1、概念：是指将商业银行吸收的中央、地方财政预算存款、财政预算外存款、机关团体存款、部队存款、基本建设存款等财政性存款按照规定的比例上缴存中央银行法定准备金账户8/7/2021112、缴存范围及有关规定商业银行代中央银行吸存，再向中央银行全部划缴。缴存比例为100%，按旬缴存。3、缴存存款的计算：缴存方法为初次缴存和调整缴存。初次缴存后，下旬缴存需要调增（或补缴）或调减（或退缴）。当应缴存款额〉已缴存款调增存

5、款当应缴存款额<已缴存款调减存款8/7/202112例：某行上旬交纳120万，本旬财政性存款余额150万，如何缴纳？若本旬余额100万，如何缴纳？150万-120万=30万，则本旬调增缴纳30万。100万-120万=-20万，则本旬调减缴纳20万8/7/2021134、设置的会计科目商业银行设置资产性质的会计科目“缴存中央银行财政性存款”存入或调增时调减或退回时余额：表示已存入存款数额人民银行设置负债性质的会计科目“××行划来财政性存款”调减或退回时存入或调增时余额：已存款数额8/7/2021145、缴存财政性存款的核算（1）调增或调减的处理①商业银行的处理划缴时，首先根据“缴存

6、财政性存款科目余额表”（一式两份）填制“缴存（调整）财政性存款划拨凭证”一式四联：第1、2联，商业银行做借、贷方计帐凭证；第3、4联，交中央银行做记帐凭证；若商业银行为补缴（调增），会计分录为：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项8/7/202115若需要退回多缴款或调减时，做相反会计处理。转帐后，将划拨凭证的3、4联，余额表的一份，送中央银行。②中央银行的处理：中央银行收到凭证后，经审核无误，以划拨凭证的3、4联分别做借贷方凭证，登记入帐，会计分录为：借：××银行准备金存款——金融机构存款户贷：××银行划来财政性存款如为调减时，做相反会计处理。8/7/202116（2）

7、欠缴存款的核算①发生欠缴的处理商业银行的处理：编制“缴存存款余额表”及划拨凭证，在凭证内注明“本次能实缴金额”。同时，对欠缴金额，编制“欠缴凭证”一式四联，1、2联妥善保管，3、4联交中央银行。对实缴金额的会计处理与上述补缴处理相同；对欠缴金额的会计处理，应通过编制表外科目收入凭证计账，其会计分录为：收入：待清算凭证8/7/202117中央银行的处理：对商业银行的实缴金额的会计处理与上述补缴处理相同；对欠缴金额的会计处理将“欠缴凭证”34联妥善保管，并编制表外科目收入