會計資訊系統(會計循環).doc

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1、會計循環TheAccountingCycle一、會計循環一.事項(Events)(1)外部事項(Externalevents)係指個體與其環境間之互動，如與其他個體之交易、商品或勞務價格之改變、水災或地震，或競爭者技術之進步等。(2)內部事項(Internalevents)係指發生於個體內部之事項，如在營運過程中使用廠房及機器，或在製造過程中移轉或耗用原料。交易二.分錄(Journalizing)將交易事項記錄於日記簿中，日記簿可分為：(1)普通日記簿(GeneralJournal)(2)特種日記簿(SpecialJournal)－現金收入簿－現金支出簿－銷

2、貨簿、進貨簿、普通日記簿交易係屬外部事項之特殊型態。分錄轉回分錄三.過帳(Posting)茲將交易事項從日記簿過至分類帳(1)彙集相關科目的金額(2)T字帳(T-account)過帳試算表四.試算(Trial)(一)目的(purpose)：(1)驗證分類帳中借貸方餘額是否相等(2)更正日記簿分錄與過帳之錯誤，並有助於財務報表的編製。(二)程序(process)：(1)Listing(列示借貸方科目及其餘額)。(2)Totaling(加總借貸方之金額)。(3)Proving(驗證借貸方金額是否相等)。(三)問題(Problem)：(1)交易未作分錄。(2)正確

3、分錄未予以過帳。(3)分錄過帳二次。(4)分錄或過帳科目不正確。(5)記錄交易金額時，錯誤相互抵銷。五.調整(Adjusting)(一)目的(purpose)：(1)確定收入的認列(2)遵循配合的認列(二)理由(reasons)：(1)某些事項基於成本的考量無法每天做分錄。(2)某些成本的耗用是隨時間的經過而產生的，故無法在會計期間內加以記錄。(3)某些項目在末收到帳單之前無法確認其正確金額。(三)種類(Type)：(1)預計項目(Prepayment)A.預付費用(PrepaidExpense)文具用品(Supplies)保險(Insurance)折舊(D

4、epreciation)B.預收收益(UnearnedRevenues)(2)應計項目(Accruals)A.應收收益(AccrualRevenues)B.應計費用意(AccrualExpenses)應計利息(AccrualInterest)應計薪資(AccrualSalaries)壞帳(BadDebts)調整六.調整後試算表(AdjustedTrialBalance)將調整分錄予以過帳後，重新確定貸方餘額。調整後試算表七.財務報表的編製(FinancialStatements)(1)IncomeStatement(損益表)(2)Statementofret

5、ainedearnings(保留盈餘表)(3)Balancesheet(資產負債表)(4)Statementofcashflows(現金流量表)編表八.結帳(Closing)虛帳戶a結清實帳戶a結轉結帳結帳後試算表九.結帳後試算表(Post-ClosingTrialBalance)僅包括實帳戶科目之餘額：日常工作：可做可不做Statements：可藉工作底稿(worksheet)輔助TrialBalance二、現金基礎與應計基礎(CashBasisv.s.AccrualBasis)(1)現金基礎下的收入轉為應計基礎下的收入預收收入應收收入應計基礎下之收入期初

6、餘額×××現金基礎下的收入期初餘額×××現金基礎下的收入應計基礎下的收入期末餘額×××期末餘額×××應計基礎下之收益=自顧客收得之現金收入＋期初預收收入－期末預收收入＋期末應收收入－期末應收收入(2)現金基礎下的費用轉為應計基礎下的費用應計費用預付費用應計基礎下的費用現金基礎下的費用期初餘額×××期初餘額×××現金基礎下的費用應計基礎下之費用期末餘額×××期末餘額×××應計基礎下之費用=費用付現數＋期初預付費用－期末預付費用＋期末應計費用－期初應計費用三、綜合釋例分錄過帳試算調整結帳編表