《(最新)运用税收政策促进战略性新兴产业发展研究(第一稿)》.doc

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1、运用税收政策促进战略性新兴产业发展研究战略性新兴产业是依靠高新技术的产业化发展起来，研发和生产高度知识技术密集,其发展直接关系产业结构优化升级，具有全局性、长远性、导向性特征的产业。战略性新兴产业具有市场前景广阔、资源消耗低、带动系数大、创造就业机会多等产业特征，代表了产业发展方向，在促进经济增长中发挥着关键作用，一般包括新能源产业、节能环保产业、新材料产业、信息网络产业、生物医药产业、高端制造产业。税收政策可以通过促进技术进步、技术产业转化、发展相关和支持产业、鼓励资源要素投入等方式，支持战略性新兴产业发展。一、影响战略性新兴产业发展的要素分析根据美国学者迈克尔·波特的国家竞

2、争优势理论，一个国家的某种产业是否有竞争力由四个要素和两种外部力量决定。四种要素条件是：（1）生产要素，包括人力资源、自然资源、知识资源、资本资源、基础设施；（2）需求条件，主要是本国市场需求；（3）相关和支持产业；（4）企业的战略、结构、竞争对手的表现。两种外部力量是随机事件和政府。在各生产要素中，知识资源对战略性新兴产业尤为重要，所以将其单列出来进行讨论。企业的战略、结构、竞争对手-17-的表现以及两种外部力量，税收政策都较难以发挥影响，暂不做讨论。（一）知识资源知识资源影响战略性新兴产业发展主要有两个方面，一是技术创新，二是技术产业转化。战略性新兴产业一般都是高科技产业，

3、其发展和高新技术紧密联系在一起，没有高新技术支撑的产业不可能成为战略性新兴产业。税收政策可以通过对研究与开发投入水平、教育水平施加影响，直接影响到技术创新。还可以通过允许企业提取科研准备金在税前扣除、科研经费加计扣除等形式，鼓励企业科研投入，促使技术不断创新。技术创新成果只有转化为现实生产力、形成产业，才能充分显示出它的作用，促进经济的发展。没有高效的产业转化，形不成产业，只能导致浪费和产业技能落后。税收政策可以通过对企业应用高科技减免部分税负，支持企业进行技术更新换代，通过对企业、个人、科研院校转让技术、用技术投资入股免征税收，并对其获得的股息、利息、红利等免税，鼓励技术产业

4、转化。通过加速折旧、投资抵免等税收优惠方式，促进企业更新生产工艺、生产设备，提高技术水平。（二）生产要素投入　波特将生产要素划分为初级生产要素和高级生产要素，初级生产要素是指天然资源、气候、地理位置、非技术工人、资金等，高级生产要素则是指现代通讯、信息、交通等-17-基础设施，受过高等教育的人力、研究机构等。高级生产要素对获得竞争优势具有不容置疑的重要性。获得高级生产要素需要先在人力和资本上大量和持续地投资。从另一个角度，生产要素被分为一般生产要素和专业生产要素。高级专业人才、专业研究机构、专用的软、硬件设施等被归入专业生产要素。越精致的产业越需要专业生产要素，而拥有专业生产要

5、素的企业也会产生更加精致的竞争优势。一个国家如果想通过生产要素建立起优势产业，就必须发展高级生产要素和专业生产要素，这两类生产要素的可获得性与精致程度也决定了竞争优势的质量。产业发展需要依靠高级生产要素和专业生产要素，发展高级生产要素和专业生产要素最为重要的是资金和人才的投入。战略性新兴产业，由于风险大、回报不确定，会影响到资金和人才等资源要素的投入。比如高科技研发，往往需要花费三年、五年甚至更长时间，耗用巨额研究费用，没有充足的资金、人力、物力投入，很难完成，由于从研发到产业化花费甚巨、周期太长，很多企业无力负担，影响到他们的投资选择。资源要素的投资选择主要是受投资收益率的影

6、响。税收政策可以对不同产业、不同产品所实施差别税负改变相关产业和产品的投资收益率，从而直接影响资本等要素对不同产业和产品的偏好，改变投资方向。-17-对战略性新兴产业实行各项税收优惠，可以提高其投资收益率，起到吸引高级资源要素和专业资源要素投入的良好效果。如通过对科技人员收入给予的税收优惠，可鼓励高素质的科技人才进入战略性新兴产业从事科研活动。（三）国内市场需求波特指出，一个行业的本地预期性需求对产业发展至关重要。如果本地的顾客需求领先于其他国家，这也可以成为本地企业的一种优势，因为先进的产品需要前卫的需求来支持。国内需求市场是产业发展的动力，国内市场与国际市场的不同之处在于企

7、业可以及时发现国内市场的客户需求，这是国外竞争对手所不及的，因此波特认为全球性的竞争并没有减少国内市场的重要性。战略性新兴产业在产业成长初期，如果没有足够的国内市场消费需求，很难形成生产规模，进而直接影响到行业中各企业的发展。而影响市场需求的主要是产品的性价比，其次是市场宣传推广。税收政策可以通过税种的设置、差别税率的设定等手段，改变不同产业产品的税收负担，从而改变产品的比较销售价格，引导国内市场消费者购买倾向。因此可以对战略性新兴产业实行税收优惠政策，减轻其产品税负，增加其产品的市场竞争力