财务管理 教学课件 作者 陈金龙 李四能 第12章.ppt

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1、第十二章全面预算第一节全面预算管理体系一、全面预算的内容全面预算实质上是以企业的经营目标为基础，以销售预算为起点，进而扩展到采购、生产、成本、资金等各个方面的预算，从而形成一个预算体系。完整的全面预算包括经营预算、专门决策预算和财务预算三部分，前两个预算统称业务预算或经营预算，用于计划企业的日常经济业务，财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。二、全面预算在管理中的地位与作用（一）明确各职能部门的具体工作目标（二）协调各职能部门的行动（三）控制各职能部门的经济活动（四）评价部门业绩三、编制全面预算的注意事

2、项与程序1、建立以企业战略为导向的全面预算体系2、做到员工人人参与预算、人人关心预算、人人执行预算3、预算管理职能部门对制定的预算目标要进行定期跟踪、分析、控制，及时反馈信息，有必要时还应当对预算做出调整。4、建立与预算管理有关的绩效考核体系，以确保预算的全面贯彻执行。企业预算编制一般过程如图12-2所示：在预算编制过程中，财务部分负责组织和协调，并提供技术支持。各部门主要工作和提供资料如下：1、财务部门（1）当年财务分析：A、内部；B、外部，C、各部门指标完成情况，周期对比；部门费用。（2）当年主要财务报表；（3）对固定资产使用、折旧情况分析；（4）应收账款情况；（5）融资

3、能力分析、预测；（6）下年目标利润草案。2、营销部门（1）当年营业状况、销售、市场反馈信息；（2）下年市场分析预测，以及目标销售收入规划；（3）到目前为止，已签订的须下年供货的所有销售合同汇总情况；（4）本年各种销售费用的使用情况；（5）下年促销活动、广告宣传的规划及预计的费用支出情况；（6）下年销售利润率预测。3、生产部门（1）本年度生产情况，包括生产能力利用情况。（2）本企业质量状况；（3）库存情况；（4）对设备、生产能力的评估；（5）对产品合格率的控制；（6）对成本率的控制、分析；4、技术部门（1）新产品开发情况；（2）技改完成情况；（3）新增的设备；（4）技术发

4、展规划的目标；（5）根据生产、市场情况制定开发规划；（6）本年项目计划和概算；（7）项目要求及人力资源需求情况；（8）本年质量检查结果及质量分析。5、动力设备部门（1）本年度设备维修、保养情况；（2）设备更新计划；（3）与同行业、同水平比、与先进水平比；（4）下年度维修、保养、更新规划及费用预算。6、人事部门（1）各部门人员需求情况；（2）各岗位人员素质情况；（3）本年培训情况及下年培训计划；（4）总的人力成本状况；（5）同行业对比。7、采购部门原辅料市场情况分析、预测等。四、全面预算的编制方法（一）固定预算与弹性预算固定预算又称为静态预算，是根据预算期内正常的

5、、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于经济业务比较稳定的预算项目，比如：管理费用预算、固定制造费用预算等。弹性预算是指企业在不能准确预测业务量的情况下，在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。弹性预算主要适用于与预算执行单位业务量有关的费用预算和利润预算。（二）增量预算与零基预算1、增量预算增量预算法又称调整预算方法，是指在上年度预算实际执行情况的基础上，考虑了预算期内各种因素的变动，相应增加或减少有关项目的预算数额，以确定未来一定期间收支的一种预算方法。如果在基期实际数基础上增加一定的比率，则叫“增

6、量预算法”；反之，若是基期实际数基础上减少一定的比率，则叫“减量预算法”。增量预算方法有三个假设前提：（1）现有的业务活动是企业必需的；（2）原有的各项开支都是合理的；（3）增加费用预算是值得的。增量预算的特征：首先，资金被分配给各部门或单位，然后这些部门或单位再将资金分配给适当的活动或任务。其次，增量预算基本上都是从前一期的预算推演出来的，每一个预算期间开始时，都采用上一期的预算作为参考点，而且只有那些要求增加预算的申请才会得到审查2、零基预算方法零基预算又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点

7、，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。零基预算的基本特征是不受以往预算安排和预算执行情况的影响，一切预算收支都建立在成本效益分析的基础上，根据需要和可能来编制预算。零基预算的基本做法是：首先，掌握准确的信息资料，对单位的人员编制、人员结构、工资水平，以及工作性质、设备配备所需资金规模等等都要了解清楚，在平时就要建立单位情况数据库，非经法定程序，不得随意变动。其次，要确定各项开支定额，这是编制零基预算的基本要求。最后，根据业