税收基础理论ppt课件.ppt

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1、第一章税收概论主讲：陶明娟1第一节税收的本质一、税收的实在性税收是文明的代价。任何一个文明社会，要想存在与发展，都不能没有税收。在文明社会，无论纳税的组织与个人如何厌恶税收，税收总是不可避免的。2第一节税收的本质人们要生存和发展，不仅需要生活资料和生产资料，还需要一些共同外部条件。共同外部条件和平的社会环境安定的社会秩序便利的公共设施来自政府执行国防事务职能来自政府执行法律事务职能来自政府兴建公共工程和举办公共事业3第一节税收的本质政府执行国防事务职能政府执行法律事务职能政府兴建公共工程和举办公共事业建立强大的常备军，

2、购置先进的武器等建立立法机关、行政机关和司法机关组织公共工程和公共事业的建设等由此发生的开支主要来自税收4第一节税收的本质自人类走出野蛮，步入文明之后，税收总是客观存在的。在长达千余年的自然经济中，几乎所有国家都采用过这样一些税种：人头税土地税商品税所得税财产税5第一节税收的本质中国现阶段：属于商品税的有：属于所得税的有：属于财产税的有：增值税、消费税、营业税、关税企业所得税、个人所得税土地税、房产税、车船税等6第一节税收的本质二、有关税收本质的各种认识在税收学说史上，许许多多的著名学者，都曾各自站在各自的立场上，表达

3、过自己对税收本质的认识。如：英国著名哲学家托马斯·霍布斯英国著名经济学家亚当·斯密德国著名经济学家阿道夫·瓦格纳美国著名财政学家塞里格曼7二、有关税收本质的各种认识在中国，新中国成立之前，大学财政学教科书中关于税收的定义几乎与19世纪后英、美学者的税收定义完全相同。新中国成立后：20世纪60年代，人大编写的《财政学》20世纪80年代，许涤新主编的《政治经济学辞典》20世纪90年代，金鑫等主编的《中国税务百科全书》8二、有关税收本质的各种认识综观中外学者的税收定义，我们可以发现，人们对税收本质的认识，在几乎所有要件上，还

4、存在很大的差异。税收的基本属性公共收入公共课征强制负担强制贡献或牺牲9二、有关税收本质的各种认识税收的基本要素主权者国家或强制公共团体政府人民私人经济私人部门征收主体缴纳主体10二、有关税收本质的各种认识税收客体财富资源国民收入剩余产品11二、有关税收本质的各种认识税收目的满足社会公共需要维持国家的存在实现国家的职能实现国家的社会经济目标12二、有关税收本质的各种认识税收的依据依据国家执行公共职能依据国家保卫平民的安全付给国家的经费代价凭借国家的政治权力13二、有关税收本质的各种认识税收的特征非对等给付性一般报偿性性无

5、偿性按照一般原则与标准具有固定性从利益关系层面看从征收标准层面看14三、税收的本质分析税收的定义：税收是政府为满足执行职能的物质需要，对经济活动主体的收入，依据执行职能产生的一般利益，按照法律规定的范围与标准，进行的强制征收。15三、税收的本质分析1、税收的基本属性税收是一种课征——属于财富转移现象财富转移类型正义财富转移非正义财富转移以权利义务关系为根据的转移不以权利义务关系为根据的转移抢劫、盗窃、诈骗、赖帐等16三、税收的本质分析正义财富转移在经济活动主体之间发生的转移在政府与经济活动主体之间发生的转移如财富的分配

6、、借贷与交换如租金、一次性罚没、连续的课征等物力的征收，有的称为费，有的称为税政府之间的财富转移如下级政府对上级政府的贡献如上级政府对下级政府的补助17三、税收的本质分析2、税收的主体与客体主体是人客体是物课征主体缴纳主体税收以政府为课征主体税收以经济活动主体为缴纳主体各类组织与个人税收以国民收入为客体18三、税收的本质分析3、税收的目的与依据税收的目的——取得财政收入，满足政府的支出需要。政府的根本任务——为社会提供公共物品，满足公共需要——为此，政府要占有一定的经济资源征用征收在市场经济条件下，政府主要采用征收的方

7、式政府必须运用税收形式19三、税收的本质分析3、税收的目的与依据税收的依据——政府执行公共职能产生的一般利益——根据正义的要求，政府获得了向经济活动主体征收一部分收入的权力。政府执行公共职能给经济活动主体带来两种不同性质的利益。一般利益如和平、安定、便利等特殊利益如获得了证照、通过了检验等税收的依据行政收费的依据20三、税收的本质分析4、税收的特征政府与经济活动主体之间是一种互利关系一般报偿性确定性强制性是一种不对等的互利关系其他书本一般写无偿性其他书本一般写固定性21第二节税收的职能一、税收职能概论税收职能——税收所

8、具有的满足政府需要的能动性一个国家的税收具有那些职能，由政府执行职能的需要税收在满足政府需要方面的相对优越性决定22第二节税收的职能在不同的经济社会，由于政府执行职能的需要不同，税收的职能也是不同的。在封建社会和资本主义自由竞争时期：政府的职能提供公共物品税收的职能取得财政收入23第二节税收的职能资本主义由自由竟争进入垄断之后：中