筹资业务管理及财务知识分析核算.ppt

《筹资业务管理及财务知识分析核算.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、模块3会计工作实践篇——筹资业务核算3.1一般企业及其主要交易和事项3.1.1一般企业的概念及其组织性质1.一般企业的概念以从事产品生产和销售，或只从事商品销售以及提供劳务为其主要经营活动内容的企业。分别称为工业企业（也称制造业）、商业企业和劳务企业。工业企业商业企业劳务企业一般企业商业银行保险行业证券行业特殊企业2．一般企业的性质一般企业与商业银行、保险公司和证券公司等企业一样，是以盈利为其主要经营目标的经济组织。工业企业商业企业劳务企业一般企业商业银行保险行业证券行业特殊企业以盈利为其主要经营目标3.1.2一般企业的主要交易和事项内容交易和事项内容——企业

2、资金运动所体现出来的具体内容。资金筹集资金使用资金退出生产过程◇供应过程◇◇销售过程◇成品资金储备资金生产资金货币资金固定资金投入资本负债上交税金等货币资金交易性资产等筹资活动的交易和事项经营活动的交易和事项投资活动交易和事项经营成果的交易和事项企业资金筹集企业接受投资人投入资本企业向银行借入资金来源短期借款长期借款投资者（所有权与经营权分离）债权人企业发行债劵负债所有者权益7.2筹资活动交易和事项及其账务处理7.2.1筹资活动交易和事项的主要内容1.导致企业资本规模变化的交易和事项资金筹集资金使用资金退出生产过程◇供应过程◇◇销售过程◇成品资金储备资金生产资

3、金货币资金固定资金投入资本负债上交税金等货币资金长期股权投资筹资活动的交易和事项经营活动的交易和事项投资活动交易和事项经营成果的交易和事项（1）投入资本：股本（或实收资本）★按其投资形式不同可分为：货币资金投资，实物资产投资和无形资产投资；★按投资主体不同可分为：国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等（2）资本公积（股票溢价等）2.导致企业负债规模变化的交易和事项（1）银行借款——短期、长期两种（2）债券发行——通过发行企业债券筹集经营资金一、投入资本（金）的核算（一）投入资本（金）概念《企业财务通则》规定：设立企业必须有法定的资本金。《公司法》规定

4、：以生产经营和商品批发为主的公司注册资本的最低限额不得少于人民币50万元；…实收资本——……核算企业投资者按照企业章程、合同或协议的约定投入企业的资本。①为什么投资者设立公司首先必须投入资本？②注册资本、实收资本之间是什么关系？一、筹资交易（一）资本筹资■资本金制度—注册资本；增资；减资※企业资本金实行保全制度，即投资者将资本金投入企业以后，一般不得随意抽回。■主要账户设置“实收资本”（或“股本”）：指投资人投入到企业中的各种资产的价值，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用的。“资本公积”：“资本溢价”和“其他资本公积”是指由投资者投入但不能构成实收资本，或

5、从其他来源取得的，由所有投资者共同享有的资金。资本公积可以用于转增资本。说明：属于所有者权益类账户；实收资本是一种永久性资本，平时没有借方发生额，企业解散清退时才有借方发生额；按投资者设明细账，进行明细分类核算。“实收资本”—反映投入资本增减变动情况及其结果的账户。投入资本的减少期初余额收到投资者投入的资本期末余额：投入资本的总额借方实收资本贷方说明：属于所有者权益类账户；包括股票的溢价、法定财产重估增值等其产权归属于企业的全体投资者“资本公积”—反映企业在筹资过程中所形成的资本溢价账户。期末余额：投入资本的总额借方资本公积贷方转增股本期初余额股票溢价、法定财

6、产重估增值说明：属于资产类账户；“银行存款”—反映企业在开户银行存放的货币资金的增加数、减少数和结存数。借方银行存款贷方期初余额银行存款的增加数银行存款的减少数期末余额：货币资金的结存数（三）经济业务举例②企业接受投资者实物（固定资产）投资1000万元。借：固定资产10000000贷：实收资本10000000①企业接受投资者货币资金投资200万元。借：银行存款2000000贷：实收资本2000000③企业接受投资者一项专利技术投资50万元。借：无形资产500000贷：实收资本500000例：朗能公司为上市公司，2日发行A股股票800万股，每股面值1元，市价5元

7、，实际收到款项4000万元，已存入银行。借：银行存款40000000贷：股本8000000资本公积—股本溢价32000000例：企业A、B、C、D协商各出资200万元（共计800万元）新设F公司。按协议，A、B、C以货币资金出资，D以X型生产流水线出资。6日，实际收到A、B、C所出资本。同日，D提供的生产线验收，且其评估价值为280万元。借：银行存款6000000固定资产2800000贷：实收资本8000000资本公积—资本溢价800000二、借入资金的核算（负债筹资）（一）短期借款的核算1．短期借款的概念企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）

8、的各种借款。用途：季节性储备材料等。2