高教社纳税会计第3版课件王红云 纳税会计第3版出版后需要补充.docx

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1、《纳税会计》第3版出版后需要修改的内容2016.9.6尊敬的老师：感谢您的使用。由于政策不断变化，有的内容和习题仍然有营业税的痕迹，请谅解！如果还有比较大的变化，将在后续的课件中进行补充和完善。在下一次印刷中，也会进行修订。祝快乐！云南财经大学会计学院王红云P45:（替换P45—P46）（七）混合销售行为和兼营业务１．混合销售行为一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为

2、，按照销售服务缴纳增值税。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。鉴别混合销售行为成立的标准是以一项销售行为是否既涉及服务又涉及货物为尺度的，混合销售行为成立的行为标准有两点：一是其销售行为必须是一项;二是该项行为必须即涉及服务又涉及货物，其“货物”是指增值税条例中规定的有形动产，包括电力、热力和气体;服务是指属于改征范围的交通运输服务、建筑服务、金融保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等.在确定混合

3、销售是否成立时，其行为标准中的上述两点必须是同时存在，如果一项销售行为只涉及销售服务，不涉及货物，这种行为就不是混合销售行为;反之，如果涉及销售服务和涉及货物的行为，不是存在一项销售行为之中，这种行为也不是混合销售行为。2.兼营纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。例：A金属材料有限公司经营范围包括钢材销售、建筑用脚手架租赁，增值税一般纳税人，适用一般计税方法计税。20××年6月销售20

4、0吨螺纹钢给B公司，不含税售价2200元/吨，货物由A公司车辆运输至B公司，运费129.87元/吨；出租脚手架给C建筑公司收入50000元；公司店面出租收入10000元。【解析】业务发生在全面营改增之后，销售螺纹钢并负责运输属于混合销售行为，收取的运费按货物销售缴纳增值税；脚手架和店面出租则属于兼营行为。增值税应税收入=（2200+129.87÷1.17）×200+50000÷1.17+10000÷1.11=513944.05（元）增值税销项税额=2200×200×17%+129.87÷1.17×

5、200×17%+50000÷1.17×17%+10000÷1.11×11%=86829.95（元）