销售与收款循环(2).ppt

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1、第九章销售与收款循环审计引入流程图；其中，五大程序；核心部分，三大取证程序报表内项目审计方法报表项目审计？业务循环审计？销售与收款循环货币资金采购与付款循环生产与存货循环投资与筹资人力资源与薪酬学习思路1、了解该业务循环的基本流程；2、识别和评估该业务循环重大错报风险领域及涉及的财务报表重要项目具体审计目标；3、针对所确定的具体审计目标设计和实施进一步审计程序。结合实际流程主要内容了解该业务循环的基本流程涉及的主要凭证涉及的主要业务活动了解内部控制控制测试实质性程序重要项目借:应收账款贷:营业收入9.1销售与收款循环的业务流程订购单销售单信用审批出库单发运凭证销售发票

2、记账明细账总账报表逆顺查内控认定业务流程环节相关控制程序接受客户订单1.销售业务员接受“客户订购单”；2.销售经理授权审批；3.销售部门编制连续编号的“销售单”。批准赊销信用1.信用部门经理进行信用审批，复核“订购单”，在“销售单”上签字；2.“集体决策”。供货1.仓库储部门按“销售单”发货；2.仓库储部门编制连续编号的“出库单”。装运商品1.发运部门按“销售单”装运商品；2.发运部门与仓库部门职责分离。向客户开具发票1.开具账单部门在开具发票前，独立检查是否存在“装运凭证”和“销售单”；p1994点2.“商品价目表”；3.“装运凭证”商品数量。记录销售财务部门

3、记账p1996点。以下对销售与收款业务流程相关控制活动与相关认定的对应关系陈述不恰当的是（）。A.销售发票连续编号的控制能有效降低营业收入“完整性”认定的错报风险B.确保每张入账的销售发票都有与之对应的发运凭证和销售单能有效控制营业收入“发生”认定的错报风险C.将发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数核对能控制营业收入“准确性”认定的错报风险D.注销坏账授权控制与应收账款“计价与分摊”认定相关C9.2销售与收款循环的内部控制销售循环的内部控制收款循环的内部控制销售循环的内部控制适当的职责分离充分的文件记录内部独立检查恰当的授权审批实物控制按月寄出对账单控制活动收款循环

4、的内部控制货币资金？应收款项？销售与收款循环的审计流程…内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的实质性程序确定目标——风险评估——进一步审计程序内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的实质性程序1.登记入账的销售交易确已发货给真实的客户1）销售交易是以经过审核的“发运凭证”和经过批准的“订购单”为依据登记入账的；2）在发货前,客户的赊购已经授权批准；3）每月向客户寄送对账单.1）检查“销售发票”副联是否附有“发运凭证”及“订购单”；2）检查客户的赊购是否经授权批准；3）观察询问是否寄发客户对账单,并检查客户回函档案。1）复核主营业务收入总账、明细账及应收账款明

5、细账中大额或异常项目；2）追查主营业务收入明细账中的分录至“销售发票”副联及“发运凭证”、“销售单”；3）将发运凭证与存货永续记录中的发运记录进行核对。营业收入发生应收账款存在逆查45内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的实质性程序2.所有销售交易均已登记入账1）“发运凭证”均经事先编号并已登记入账；2）“销售发票”均－－－。1）检查“发运凭证”连续编号的完整性；2）检查“销售发票”连续编号的完整性。将“发运凭证”与相关的“销售发票”与主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对营业收入应收账款完整性顺查内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的实质性程序

6、3.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具发票并记账1）销售有经批准的“发运凭证”和“订购单”支持，将装运数量与发票数量比对；2）从价格清单中获取销售单价。1）检查“销售发票”副联是否附有“发运凭证”及“订购单”；2）检查比对留下的证据；3）检查价格清单的准确性及是否经批准。1）重新计算“销售发票”上的数据；2）追查主营业务收入明细账至“销售发票”；3）追查“销售发票”上的信息至“发运凭证”、“商品价目表”和“订购单”。营业收入准确性应收账款计价－内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的实质性程序4.销售交易的分类恰当1）采用适当的会计科目表；2）内部复核和

7、检查（运用）。1）检查会计科目表是否恰当；2）检查有关凭证上内部复核和检查的标记。检查证明销售交易分类正确的原始凭证营业收入分类内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的实质性程序5.销售交易的记录及时1）在销售发生时开具发票和登记入账；2）每月末由独立人员对销售部门、发运部门和财务部门的记录作内部核查。1）检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易；2）检查有关凭证上内部核查的标记。比较核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期营业收入截止内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的实质性程序6.销售交易已经正确的记入明细账，