《销售与收款循环》PPT课件

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1、第九章销售与收款循环审计第二部分项目审计实务营业收入审计应收账款和坏账准备审计应收票据审计其他相关账户审计第七节其他相关账户审计营业税金及附加审计应交税费审计销售费用审计9.7.1营业税金及附加审计营业税金及附加账务处理营业税金及附加审计目标营业税金及附加审计程序营业税金及附加案例营业税金及附加工作底稿营业税金及附加账务处理“营业税金及附加”：损益类用于核算企业由于销售产品、提供劳务等负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加，以及与投资性房地产相关的房产税、土地使用税等。营业税金及附加账务处理企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿

2、产资源补偿费在“管理费用”科目核算，营业税金及附加账务处理“营业税金及附加”：＋计算确定的与经营活动相关的税费－结转至“本年利润”借贷0营业税金及附加账务处理按规定计算确定的与经营活动相关的税费：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税/消费税/城市维护建设税/资源税/教育费附加营业税金及附加账务处理期末，应将本科目余额结转：借：本年利润贷：营业税金及附加营业税金及附加审计目标确定记录的营业税金及附加是否已发生，且与被审计单位有关。(2)确定营业税金及附加记录是否完整。(3)确定与营业税金及附加有关的金额及其他数据是否已恰当记录。(4)确定营业税金及附加内容是否正确，是否

3、已记录于正确的会计期间。(5)确定营业税金及附加的披露是否恰当。营业税金及附加审计程序1.获取或编制营业税金及附加明细表2.确定被审计单位的纳税范围与税种是否符合国家规定3.复核本期应纳营业税税额，检查其会计处理是否正确。4.复核本期应纳消费税税额，检查其会计处理是否正确。营业税金及附加审计程序5.复核本期应纳资源税税额，检查其会计处理是否正确。6.复核本期应纳城建税、教育费附加等，检查其会计处理是否正确。7.结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。8.检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。营业税金及附加审计案例审计人员在对某公司审计时发现：

4、（1）该公司在计算交通运输收入相对应的应交营业税、应交城建税和应交教育费附加[合计金额13320元，城建税率7%，教育费附加征收率3%]后，进行了如下账务处理：营业税金及附加审计案例借：其他业务成本13200贷：应交税费—应交营业税12000—应交城建税840—应交教育费附加360要求：指出公司账务处理上的错误，并提出处理意见。营业税金及附加审计案例交通运输收入相对应的应交营业税、应交城建税和应交教育费附加应通过“营业税金及附加”核算。建议调整分录：借：营业税金及附加13200贷：其他业务成本13200营业税金及附加审计案例（2）该公司出售一栋办公楼取得收入320000元，该

5、办公楼的账面原价为400000元，已提折旧100000元，未曾计提减值准备；出售时支付清理费用25000元，销售该项固定资产适用的营业税率为5%。营业税金及附加审计案例公司计算应交的营业税时的会计处理如下：320000×5%=16000元借：营业税金及附加16000贷：应交税费—应交营业税16000要求：假设涉及的其他分录均正确。指出上述账务处理的错误，并提出处理意见。营业税金及附加审计案例固定资产出售的税费，应通过“固定资产清理”核算，净损益转入“营业外支出”或“营业外收入”。建议调整分录：借：固定资产清理16000贷：营业税金及附加16000并与其他有关项目一并转入“营业

6、外支出”。营业税金及附加审计工作底稿营业税金及附加审计程序表营业税金及附加审定表9.7.2应交税费审计应交税费账务处理应交税费审计目标应交税费审计程序应交税费案例应交税费工作底稿应交税费账务处理“应交税费”：负债类核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过该科目核算。应交税费账务处理“应交税费”：负债类企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。可按税种设置明细核算。应交税费账务

7、处理“应交税费”：＋应交未交－实际交纳借贷尚未交纳二级明细应交税费——应交增值税应交税费——应交消费税应交税费——应交营业税应交税费——应交资源税应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交房产税应交税费——应交车船使用税应交税费——应交土地使用税应交税费——应交矿产资源补偿费应交税费——应交所得税应交税费——应交土地增值税应交税费——应交个人所得税应交税费—应交增值税三级明细应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额