大题答案汤芳一.doc

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1、1.(1)不违反职业道德守则。在应邀投标时在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。(2)违反职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。(3)违反职业道德守则.事务所如同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。2.(1)第(1)项对独立性产生不利影响。项目合伙人A注刖会计师.与审计客户的高级管理人员副总经理H之间存在长期交往，并通过H筹得演出款，

2、产生密切关系对独立性的不利影响。(2)第(2)项对独立性产生不利影响。项目组成员B参加甲公司的职工筹资建房，与甲公司存在直接经济利益关系，所以构成对独立性的不利影响。(3)第(3)项对独立性不产生不利影响°项目组成员C与审计客户甲公司的财务经理是校友关系，但不构成密切关系，所以不构成对独立性的影响。(4)第(4)对独立性不产生不利影响。项日组成员D的朋友拥有甲公司的债券，并不能够视同是D拥有审计客户的经济利益关系，也没有说是密切的朋友，所以不构成对独立性的影响。(5)第(5)对独立性不产生不利影响

3、。E不属于事务所合伙人或审计项目组成员，同时在审计客户担任的职务并非重要职位，而且时间己经相隔3年，所以不构成对独立性的影响。(6)第(6)项对独立性产生不利影响。项目组成员F的父亲可以“对审计客户甲公司施加控制“的乙上市公司拥有直接经济利益，并且甲公司对乙公司重要(由于甲是乙的子公司)，则将产生重大的自身利益不利影响。3.(1)违反。A注朋会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但其轮换期间未满两年。(2)违反。A注朋会计师在财务报表涵盖期间担任审计客户关联公司的独立董事。(3)违反

4、。B注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门，在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。(4)违反。项目组成员C的妻子作为其主要近亲属在审计客户美联公司中担任高级管理人员。(5)不违反。项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作，但负责员工培训工作，不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产牛.重大影响。(6)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络，且提供内部控制设计服务涉及行使管理职能，故ABC会计师事务所不应承接甲公司2011年度财务报表审计业务

5、.第三章4.(1)产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。注册会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。(2)产生不利影响，属于密切关系导致不利影响的情形。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。(3)产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。(4)产生不利影响，属于自

6、身利益导致不利影响的情形。项日组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。(5)产生不利影响，属丁•自我评价导致不利影响的情形.鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生更大影响的职务。第四章1.(1)不符合。为保证质量控制制度的具体运作效果，王任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师止确履行其职责，而不是主任会订•师一人独立承担。(2)不符合。所有应当保持独立性的人员都应该将注意到的违反独立性的情况立即告知会计师事务所。(3)不符合.必须首先了解

7、被审计单位及其环境，实施风险评估程序后才能评估财务报表风险，根据风险评估的结果实施进一步审计程序。(4)不符合。首先，项目组内部的复核应当由经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。其次，项目质量控制复核人员应当由会计师事务所指派，而不能由审计项目负责人复核。(5)不符合。所有鉴证业务，包括其他鉴证业务工作底稿，均应在业务报告日后或中止后60天之内归档。(6)不符合。根据质量控制准则的规定，事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书而确认函，而不是仅仅只要求

8、注册会计师签订独立性的书而确认函。2.(1)没有按照有关规定定期轮换签字注册会计师。会计师事务所签字注册会计师与鉴证客户长期交往，会产生密切关系威胁独立性，A注册会计师已经连续5年担任甲公司的签字注册会计师，应当予以轮换。(2)签字注册会计师不符合要求。按照有关文件，审计报告应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签字。担任签字注册会计师的A和B注册会计师都不是会计师事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师。(3)业务执行方面存在问题。风险评估