现金流量表编制备课讲稿.ppt

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1、现金流量表编制一、现金流量表概述现金流量表是以现金流量为基础编制的，反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入与流出情况的会计报表。现金流量构成：现现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支取的存款。金不包括已被质押、冻结、封存和作为准备金的存款等。流现金等价物：是指企业持有的期限短，流动性强，量易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很小的投资。不同企业现金及现金等价物的范围可能不同，企业应当根据经营特点等具体情况，确定现金及现金等价物的范围。一经确定不得随意变更。如果发生变更，应当按照会计政策变更处理。现金流量，是一种本期现金增量，是企业在某会计期间增加的现金流

2、入量和增加的现金流出量，以及它们的差额——增加的现金净流量。没有增量现金就不会形成现金流量。而资产负债表上的货币资金是一种期末现金存量。尤其是经营活动产生的现金流量，是企业经营活动中流动的“血液”，可以反映企业“经营造血”功能的强弱。现金流量必然产生于当期发生的各项涉及现金的经济业务的发生额之中，但是经济业务如果仅仅涉及不同现金形式的转换，而没有形成现金增（减）量，那么就不会产生现金流入量和现金流出量；＊若同时涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，才会发生企业现金的流入或流出，从而产生增量现金，形成现金流量。主表（基本部分）现金流量表结构两部分。补充资料＊

3、企业日常发生的经济业务，若仅涉及内部各现金项目之间的增减变动，因为没有增加或减少企业现金总额，形成增量现金，所以这样的经济业务不会产生现金流量。比如，企业从银行存款中提取现金，将库存现金存入银行；或用银行存款向银行申请签发银行汇票、银行本票；或将银行存款转入信用证、信用卡；或委托开户银行将存款汇往外地某银行机构开设临时采购专用的外埠存款等经济业务，除支付必要的手续费外，现金并没有增加流入或流出企业，只能属于企业内部现金存放形式的转换，不形成现金流量。同样，仅涉及现金与现金等价物之间的转换的经济业务也不产生增量现金，也不形成现金流量。比如，企业用现金购买将于3个月

4、内到期的可交易流通的国库券，以及到期收回国库券本金等。二、现金流量表的填列基本要求现金流量表主表各项目应当分别按照现金流入和现金流出总额填列。但是，下列各项可以按照净额填列：（1）代客户收取或支付的现金。如旅游公司的旅游收入。（2）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。如处置各项长期资产（包括子公司及营业单位等）收到的现金净额。现金流入（含净额项）各项目和现金流出各项目均不能用负数填列。自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，在各类别中单独填列。三、现金流量的分类及其内容经营活动现金流量经营活动的范围最为广泛，经营活动是指除企业投资活动和筹资

5、活动以外的所有交易和事项。在经营活动中产生的现金流入和现金流出。投资活动现金流量是指企业在购建取得和处置各项长期资产（包括子公司及营业单位等）以及在除形成现金等价物以外的一切对外（权益性和债权性）投资活动中产生的现金流入和现金流出。筹资活动现金流量是指导致企业资本和债务的规模和构成发生变化的筹资活动中产生的现金流入和现金流出。投资活动现金流量投资活动产生的现金流量，既包括企业购建和处置固定资产，购置和处置无形资产，购置和处置各项长期资产以及取得和处置子公司及其他营业单位时所发生的现金流入量与流出量；也包括企业从取得除现金等价物之外的各项对外投资起，以及由此收到现

6、金股利、现金利润和收到现金利息等取得的投资收益，直至对外投资收回、处置止所产生的全部现金流入量与流出量。当然，不同的行业对投资活动的认定存在差异，如投资交易性金融资产所产生的现金流量，对于非金融行业的企业而言，属于投资活动现金流量，但对于证券公司而言，属于经营活动现金流量。投资活动现金流量的各项目及其内容：1、收回投资收到的现金；2、取得投资收益收到的现金；3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；5、收到其他与投资活动有关的现金；1、2、3、4、5相加＝投资活动现金流入小计6、购建固定资产、无形资产和其他

7、长期资产支付的现金；7、投资支付的现金；8、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；9、支付其他与投资活动有关的现金；6、7、8、9相加＝投资活动现金流出小计流入小计减流出小计＝投资活动产生的现金流量净额筹资活动现金流量“能导致企业资本及债务的规模和构成发生变化”的筹资方式主要有：利用合资、联营等方式吸收投资人直接投资，发行股票、权证、债券等金融品筹资，向金融企业及其他企业借款，融资租赁资产等。企业在筹资活动中因举债和权益筹资、偿还债务、支付利息和分配现金股利、支付融资租赁租金等引起的现金增减变动所形成的现金流入量与流出量，为筹资活动产生的现金流量。但是，企业在

8、日常经营活动中产生的流动