财务会计学题库

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第一章一、单项选择题【95547】下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（C）。A．出售无形资产收取的价款B．出售固定资产收取的价款C．出售原材料收到的价款D．出售长期股权投资收取的价款【95548】下列项目中，能引起资产增加的是（D）。A．摊销无形资产价值B．计提交易性金融负债利息C．发放股票股利D．计提持有至到期投资利息【95551】根据《企业会计准则--基本准则》的规定，下列不属于会计信息质量要求内容的是（D）。A．企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据B．企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项C．企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用D．企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告【95552】资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。采用的会计计量属性是（A）。A．历史成本B．重置成本C．可变现净值D．公允价值二、多项选择题【95555】根据《企业会计准则--基本准则》的规定，下列有关费用的表述正确的有（A,B,C,D,E）。A．费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B．费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认C．企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益D．企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益E．企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益【95556】以下经济业务事项是按照"资产"定义进行会计处理的有（A,B,C,D,E）。A．生产经营开始前发生的开办费一次计入当期损益B．期末对外提供报告前，将待处理财产损失予以转销C．计提各项资产减值准备D．已霉烂变质的存货，将其账面价值一次转入当期损益E．已不能给企业带来经济利益的无形资产，将其账面价值一次转入当期损益【95557】下列项目中，能够引起资产和负债同时增减变动的是（A,D,E）。A．固定资产尚未达到预定可使用状态之前，符合资本化条件时计提的借款利息

1B．计提无形资产摊销C．发放股票股利D．采用折价发行债券，款项已存入银行E．用银行存款支付融资租入固定资产租金三、判断题【95558】企业必须拥有其所有权的资源才能作为资产予以确认，所以租赁期内的融资租入固定资产，承租人没有其所有权，故不作为固定资产核算，只在备查账簿登记。错误【95559】出售无形资产取得收益会导致经济利益的流入，所以它属于会计准则所定义的"收入"范畴。错误【95561】收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。正确【95564】企业为减少本年度亏损而调减计提资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性要求。错误【95565】一般来说，年度、半年度财务会计报告通常包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。正确第二章一、单项选择题【95569】下列各项中，不通过"其他货币资金"科目核算的是（C）。A．银行本票存款B．信用证保证金存款C．外币存款D．外埠存款【95571】可以办理工资、奖金、津贴等现金支付业务的账户是（B）。A．一般存款账户B．基本存款账户C．临时存款账户D．专用存款账户二、多项选择题【100347】其他货币资金核算的内容包括（ADE）。A．外埠存款B．外币存款C．备用金D．银行汇票存款E．银行本票存款【95576】企业可以使用现金的范围包括（ADE）。A．职工工资、津贴B．购置固定资产C．采购原材料D．向个人收购农副产品和其他物资的价款E．结算起点以下的零星支出三、判断题【95577】单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。可以由一人保管支付款项所需的全部印章。错误【101619】企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项通过"银行存款"来核算。错误【95584】对现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或短款，应查找原因，并按规定进行处理，为简化处理，可以以今日长款弥补他日短款。错误【95579】企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或

2其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的：如吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记"营业外支出"科目，贷记"银行存款"科目。正确【95585】不论何种来源收入的现金，都必须于当日送存开户银行。错误第三章一、单项选择题【101629】根据《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产的初始计量表述不正确的是（D）。A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益B．持有至到期投资，初始计量为公允价值,交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分C．贷款和应收款项，初始计量为公允价值,交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分D．可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益【95588】甲公司2007年１月1日购入A公司发行的3年期公司债券。公允价值为52802.1万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。采用实际利率法摊销，则甲公司2007年12月31日"持有至到期投资--利息调整"科目的余额为（B）万元。A．896.8B．1905.3C．1056.04【95595】2008年1月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为500万元，利率为3%，3年期，每年付息一次，该债券为2007年1月1日发行。取得时公允价值为525万元，含已到付息期但尚未领取的2007年的利息，另支付交易费用10万元，全部价款以银行存款支付。则交易性金融资产的入账价值为（C）万元。A．525B．500C．510【96170】甲公司2007年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券。公允价值为10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。则甲公司2008年1月1日持有至到期投资摊余成本为（B）万元。A．10471.63B．10381.06C．1056.04D．1047.16二、多项选择题【95607】下列有关金融资产减值损失计量正确的处理方法有（ACD）。A．对于持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失B．对于交易性金融资产，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失C．如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，应当确认减值损失D．对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益E．对于已确认减值损失的可供出售权益工具即使在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失发生的事项有关，原确认的减值损失也不得转回【97343】处置金融资产时，不正确的会计处理方法有（ADE）。A．处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；原直

3接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整B．企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益C．处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益D．处置金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不再调整原公允价值变动损益E．处置金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不再调整原公允价值变动产生的资本公积【100326】下列有关贷款和应收款项，正确的有（ACE）。A．贷款和应收款项主要是指金融企业发放的贷款和一般企业销售商品或提供劳务形成的应收款项等债权B．贷款和应收款项在活跃市场中通常有活跃的市场报价C．金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额D．一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按公允价值作为初始入账金额E．企业收回或处置贷款和应收款项时，应按取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额，确认为当期损益三、判断题【95614】资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益。错误【95615】处置可供出售金融资产时，应按取得的价款与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额，与该金融资产账面价值之间的差额，确认为投资收益。正确【95617】可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，应单独确认为应收项目。错误【95624】企业取得持有至到期投资时，发生的交易费用，应记入"持有至到期投资--成本"科目。错误【95632】处置交易性金融资产时，该金融资产的公允价值与其账面价值之间的差额应确认为投资收益，不再调整公允价值变动损益。错误【95634】企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额，支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目。错误【95636】资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益，核算时应通过"投资收益"科目核算。错误【95638】金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额，扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。正确四、计算分析题【99465】A公司按年对外提供财务报表，有关交易性金融资产业务如下：（1）2007年3月6日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。（4）2008年2月21日，X公司宣告发放的现金股利为每股0.3元。（5）2008年3月21日，收到现金股利。（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。（7）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。要求：根据上述资料，编制A公司有关交易性金融资产的会计分录。答案：（单位以万元计）（1）2007年3月6取得交易性金融资产借：交易性金融资产--成本500[100×（5.2－0.2）]

4应收股利20投资收益5贷：银行存款525（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利借：银行存款20贷：应收股利20（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元借：公允价值变动损益50[（5－4.5）×100]贷：交易性金融资产--公允价值变动50（4）2008年2月21日，X公司宣告发放现金股利借：应收股利30［100×0.3］贷：投资收益30（5）2008年3月21日，收到现金股利借：银行存款30贷：应收股利30（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元借：交易性金融资产--公允价值变动80贷：公允价值变动损益80［（5.3－4.5）×100］（7）2009年3月16日，处置股票借：银行存款505［510－5］投资收益25贷：交易性金融资产--成本500交易性金融资产--公允价值变动30借：公允价值变动损益30贷：投资收益30【96113】2007年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限3年，划分为持有至到期投资,债券的面值为1000万元，公允价值为1083.67万元（含交易费用为10万元），票面利率5%，实际利率2%，到期一次还本付息。要求：编制相关会计分录。答案：（1）2007年1月1日，购入债券借：持有至到期投资--成本1000--利息调整83.67贷：银行存款1083.67（2）2007年12月31日，确认实际利息收入借：持有至到期投资--应计利息50[1000×5%]贷：投资收益21.67［1083.67×2%］持有至到期投资--利息调整28.33（3）2008年12月31日，确认实际利息收入借：持有至到期投资--应计利息50[1000×5%]贷：投资收益22.11[（1083.67＋50－28.33）×2%]持有至到期投资--利息调整27.89（4）2009年12月31日，确认实际利息收入借：持有至到期投资--应计利息50[1000×5%]贷：投资收益22.55[（1083.67＋50×2－28.33－27.89）×2%]持有至到期投资--利息调整27.45（5）2010年1月1日，收到债券的本金和利息收入

5借：银行存款1150贷：持有至到期投资--成本1000持有至到期投资--应计利息150[50×3]第四章一、单项选择题【95648】下列各项中，不应包括在资产负债表"存货"项目的有（A）。A．受托代销商品B．委托加工材料C．正在加工中的在产品D．存放在门市部准备出售的商品【95651】AS公司为增值税一般纳税企业。购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款900万元，增值税额153万元。另发生运输费用9万元（运费抵扣7%增值税进项税额），包装费3万元，途中保险费用2.7万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为（B）万元。A．911.7B．914.07C．913.35D．914.7【95652】某批发商业企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的针织品实际毛利率30%，5月1日该存货成本1800万元，5月购入该存货成本4200万元，销售商品收入4500万元，销售退回与折让合计450万元。则5月末该存货结存成本为（A）万元。A．3165B．2850C．1950【95653】A公司系商业企业，采用零售价法计算期末存货成本。2008年5月该公司月初库存商品成本为7875万元，售价总额为11250万元；本月购进库存商品成本为16425万元，售价总额为22500万元；本月销售总额为27000万元。该公司月末存货成本为（C）万元。A．4826.55B．4725C．4860D．4927.5【95655】A公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2008年12月31日原材料-A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为56万元。A材料专门用于生产甲产品，甲产品市场销售价格为90万元。将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售甲产品的销售费用及税金为12万元。假定该公司2008年初原材料--A材料的"存货跌价准备"科目贷方余额1万元。2008年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（B）万元。A．30B．5C．24D．6二、多项选择题【95686】下列有关工业企业存货业务正确的处理方法有（ABCDE）。A．非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用，应计入当期损益B．存货采购过程发生的仓储费用计入存货采购成本C．存货采购入库后发生的仓储费用应计入当期损益D．生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用计入存货成本

6E．企业应当采用一次摊销法或者五五摊销法对低值易耗品和包装物进行摊销，计入相关资产的成本或者当期损益【95687】下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有（ABC）。A．无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础B．有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C．用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D．用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础E．有无销售合同，库存商品都以估计售价为基础【95690】下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的是（ABDE）。A．计提存货跌价准备B．已确认销售收入但尚未发出的商品C．已发出商品但尚未确认销售收入D．已收到发票账单并支付货款但尚未收到材料E．盘盈的存货【96130】表明可变现净值低于成本的迹象有（ABCD）。A．存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望B．企业使用原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C．企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本D．因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌E．已霉烂变质的存货三、判断题【95692】商品流通企业在采购商品过程中发生的较大进货费用，应当计入资产负债表"存货"项目。正确【95693】商品流通企业在采购商品过程中发生的进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。正确【95694】存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造费用。错误【95697】对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。正确【95698】对于盘盈或盘亏的存货，如果在期末结账前尚未批准处理的，应作为资产负债表中的资产"待处理财产净损失"项目列示。错误【95701】企业如有盘盈存货并且金额比较小，应作为前期差错记入"以前年度损益调整"科目。错误四、计算分析题【96116】某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2008年12月31日原材料-A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为47万元，假设不发生其他购买费用；由于A材料价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由100万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。假定该存货以前年度未计提存货跌价准备。要求：编制2008年12月31日该项存货应计提跌价准备的会计分录并列示计算过程。答案：（单位以万元计）（1）甲产品的可变现净值=90－12=78（万元）（2）甲产品的成本=60＋24=84（万元）（3）由于甲产品的可变现净值78万元低于甲产品的成本84万元，表明原材料应该按可变现净值计量。（4）原材料可变现净值=90－24－12=54（万元）（5）原材料应计提的跌价准备=60－54=6（万元）

7（6）借：资产减值损失--计提的存货跌价准备6贷：存货跌价准备6第五章一、单项选择题【95703】2007年1月1日A公司将一项专利权转让给B公司，作为转让B公司持有的C公司80%的股权的合并对价。该无形资产原值为300万元，已累计摊销120万元，未计提减值准备；其公允价值为210万元。另发生评估费、律师咨询费等2万元，已用银行存款支付。股权购买日乙公司可辨认资产的公允价值为450万元，负债公允价值为200万元，可辨认净资产公允价值为250万元。假定A公司、B公司、C公司不存在关联方关系。则A公司合并成本为（B）万元。A．360B．212C．202D．200【95704】2007年1月1日A公司将一项固定资产转让给B公司，同时承担B公司的短期借款义务，作为合并对价换取B公司持有的C公司70%的股权。A公司该固定资产原值为400万元，已累计折旧100万元，未计提减值准备，其公允价值为360万元；B公司短期借款的账面价值和公允价值均为40万元。另发生评估费、律师咨询费等5万元。股权购买日C公司可辨认资产的公允价值为650万元，负债公允价值为100万元，可辨认净资产公允价值为550万元。假定A公司、B公司和C公司无关联方关系。则A公司合并成本为（B）万元。A．60B．405C．330D．20【95705】某集团内一子公司以账面价值为1000万元、公允价值为1600万元的若干项资产作为对价，取得同一集团内另外一家企业60%的股权。合并日被合并企业的账面所有者权益总额为1500万元，则调整资本公积的金额为（B）万元。A．900B．－100C．100D．500二、多项选择题【95708】企业合并中发生的相关费用正确的处理方法是（ACDE）。A．同一控制下企业合并发生的相关费用应计入当期管理费用B．同一控制下企业合并发生的相关费用计入企业合并成本C．非同一控制下企业合并发生的相关费用计入企业合并成本D．企业合并时与发行债券相关的手续费，计入发行债务的初始计量金额E．企业合并时与发行权益性证券相关的费用，均应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润【95711】下列事项中，投资企业不应确认为投资收益的有（BC）。A．成本法核算的被投资企业宣告发放投资后产生累计净利润分配的现金股利B．权益法核算的初始投资成本小于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额C．权益法核算的被投资企业宣告发放现金股利D．出售长期股权投资时，实际收到的金额与其账面余额及尚未领取的现金股利或利润的差额E．出售采用权益法核算的长期股权投资时，结转原记入"资本公积--其他资本公积"科目的金额

8【97342】下列有关业务中，长期股权投资（非企业合并）初始投资成本表述正确的有（ABCDE）。A．以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款和直接相关的费用、税金及其他必要支出作为初始投资成本。初始投资成本不包括与取得长期股权投资已宣告但尚未领取的现金股利B．投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外C．企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，按取得的长期股权投资公允价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本D．非货币性资产交换而换入的长期股权投资，不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量的，收到补价方，应当以换出资产账面价值减去收到补价加上应支付的相关税费，作为换入长期股权投资的成本E．非货币性资产交换而换入的长期股权投资，具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，支付补价方，应当以换出资产的公允价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入长期股权投资的成本三、判断题【101626】企业的长期股权投资采用权益法核算的，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。错误【95712】长期股权投资采用成本法适用范围包括，投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资；投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的。正确【95715】收到被投资单位发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。正确【95716】投资企业无论采用成本法还是权益法核算长期股权投资，均要在被投资单位宣告分派利润或现金股利时，按照应享有的部分确认为当期投资收益。错误【95717】在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记"长期股权投资--其他权益变动"科目，贷记"资本公积--其他资本公积"科目。正确【95721】非同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的直接相关费用，直接计入当期损益。错误【99469】企业的长期股权投资采用权益法核算的，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记"长期股权投资--成本"科目，贷记"投资收益"科目。错误四、综合题【104540】A公司有关投资业务如下：（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额30%，收购价款为22000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日有关股权转让手续办理完毕并支付价款22000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。（3）2007年5月26日收到现金股利。（4）2007年度末C公司实现净利润9500万元。（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年度现金股利6000万元。（6）2008年度末C公司因可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元。（7）2008年度末C公司发生净亏损50000万元。（8）2009年度末C公司发生净亏损30000万元。经查至2009年度末A公司账上有应收C公司长期应收款2000万元，同时假定按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务。（9）2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润40000万元。要求：编制A公司有关投资会计分录。答案：（单位万元）（1）2007年1月1日A公司投资时借：长期股权投资——C公司（成本）22000

9贷：银行存款22000长期股权投资的初始投资成本（22000万元）大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的（62000×30%＝18600万元），不调整已确认的初始投资成本。（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利借：应收股利1500（5000×30%）贷：长期股权投资——C公司（成本）1500（3）2007年5月26日收到现金股利借：银行存款1500贷：应收股利1500（4）2007年度末C公司实现净利润9500万元借：长期股权投资——C公司（损益调整）2850贷：投资收益2850（9500×30%）（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元借：应收股利1800（6000×30%）贷：长期股权投资——C公司（损益调整）1800（6）2008年度末C公司因可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元借：资本公积——其他资本公积240（800×30%）贷：长期股权投资——C公司（其他权益变动）240（7）2008年度末C公司发生净亏损50000万元借：投资收益15000（50000×30%）贷：长期股权投资——C企业（损益调整）15000（8）2009年度末C公司发生净亏损30000万元借：投资收益9000（30000×30%）贷：长期股权投资——C企业（损益调整）6310长期应收款2000预计负债690（9）2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润40000万元借：预计负债690长期应收款2000长期股权投资——C企业（损益调整）9310贷：投资收益12000（40000×30%）五、计算分析题【99446】A公司与B公司进行控股合并，有关资料如下：（1）A公司于2007年1月1日对同一集团内某全资B公司进行了控股合并，为进行该项企业合并，A公司发行了600万股普通股（每股面值1元）作为母公司转让持有的B公司80%股权的对价。（2）合并日B公司所有者权益账面价值为500万元。（3）合并日A公司所有者权益账面价值为1280万元，其中股本为900万元，资本公积--股本溢价为250万元，资本公积--其他资本公积为50万元，盈余公积为50万元，利润分配--未分配利润为30万元。（4）A公司还发生了下列与合并业务相关的费用：股票登记发行费为10万元；以银行存款支付其他合并费用50万元。（5）2007年4月1日B公司股东会宣告分配2006年现金股利120万元，股票股利200万股，每股面值为1元。（6）A公司于2007年5月20日收到现金股利、股票股利。（7）2007年12月31日B公司实现净利润为90万元。（8）2008年3月20日B公司股东会宣告分配2007年度的现金股利80万元。要求：（1）编制A公司2007年1月1日有关企业合并的会计分录。（2）编制A公司2007年4月1日B公司股东会宣告分配2006年现金股利、股票股利有关会计分录。（3）编制A公司2007年5月20日收到现金股利、股票股利有关会计分录。

10（4）编制A公司2008年3月20日B公司股东会宣告分配2007年现金股利有关会计分录。答案：（单位以万元计）（1）编制A公司2007年1月1日有关企业合并的会计分录。借：长期股权投资--B公司400（500×80%）资本公积--股本溢价210管理费用50贷：股本600银行存款60（2）编制2007年4月1日B公司股东会宣告分配2006年现金股利、股票股利有关会计分录。借：应收股利96（120×80%）贷：长期股权投资--B公司96（3）编制A公司2007年5月20日收到现金股利、股票股利有关会计分录。借：银行存款96贷：应收股利96收到的股票股利不编制会计分录。（4）编制A公司2008年3月20日B公司股东会宣告分配2007年现金股利有关会计分录。应冲减初始投资成本的金额=[（120＋80）－90]×80%－96=－8（万元）。由于计算出的应冲减初始投资成本金额为负数，则说明应恢复已冲减的初始投资成本账面余额。借：应收股利64（80×80%）长期股权投资--B公司8贷：投资收益72【96119】甲公司和乙公司为非同一控制。有关资料如下：（1）2007年1月1日甲公司将一台大型设备转让给丙公司，作为转让丙公司持有的乙公司60%的股权的合并对价。该大型设备原值为300万元，已提折旧为120万元，未计提减值准备，其公允价值为160万元；不考虑其他相关税费。为进行投资发生该设备评估费、律师咨询费等2万元，已用银行存款支付。股权受让日乙公司资产账面价值为420万元，负债账面价值为200万元，净资产账面价值为220万元。经确认的乙公司可辨认资产的公允价值为450万元，负债公允价值为200万元，可辨认净资产公允价值为250万元。（2）2007年3月6日乙公司宣告2006年度的现金股利100万元；2007年乙公司实现净利润180万元。（3）2008年3月20日乙公司宣告2007年度的现金股利200万元。要求：（1）计算合并成本和资产转让损益金额。（2）编制2007年1月1日有关企业合并的会计分录。（3）编制2007年3月6日有关现金股利的会计分录。（4）编制2008年3月20日有关现金股利的会计分录。答案：（答案以万元计）（1）计算合并成本和资产转让损益金额。合并成本=付出资产的公允价值＋直接相关费用=160＋2=162（万元）计算资产转让损益=160－（300－120）=－20（万元）（2）编制2007年1月1日有关企业合并的会计分录。借：固定资产清理180累计折旧120贷：固定资产300借：长期股权投资--乙公司162营业外支出--处置非流动资产损失20贷：固定资产清理180银行存款2

11（3）编制2007年3月6日有关现金股利的会计分录。借：应收股利60（100×60%）贷：长期股权投资--乙公司60（4）编制2008年3月20日有关现金股利的会计分录。应冲减初始投资成本的金额=[（100＋200）－180]×60%－60=12（万元）。由于计算出的应冲减初始投资成本金额为正数，则说明应冲减初始投资成本账面余额。借：应收股利120（200×60%）贷：长期股权投资--乙公司12投资收益108第六章一、单项选择题【99440】甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资351万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为360万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为390万元；发生的在建工程人员应付职工薪酬为222.3万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（A）万元。A．999.6B．972.3C．933.3D．1029.6【99461】A公司2002年6月19日购入设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元，增值税额为30.6万元，支付的运输费为1万元，预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该设备2003年应提折旧额为（C）万元。A．65B．60C．55D．50【95728】某企业2008年6月期初固定资产原值10500万元。6月增加了一项固定资产入账价值为750万元；同时6月减少了固定资产原值150万元；则6月份该企业应提折旧的固定资产原值为（C）万元。A．11100B．10650C．10500D．10350【95734】下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是（C）。A．固定资产的弃置费用B．固定资产达到预定可使用状态前发生的借款手续费用C．固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算手续前发生的借款利息D．固定资产改良过程中领用自产产品负担的消费税二、多项选择题【95736】在采取自营方式建造固定资产的情况下，下列说法正确的有（ABCDE）。A．在建工程负担的职工薪酬，借记"在建工程"科目，贷记"应付职工薪酬"科目B．由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的，应按其净损失，借记"营业外支出-非常损失"科目，贷记"在建工程"科目C．建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记"在建工程"科目，贷记"工程物资"科目，盘盈的工程物资或处置净收益，做相反的会计分录D．在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记"在建工程"科目，贷记"银行存款"、"原材料"等科目E．在建工程进行负荷联合试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记"银行存款"、"库存商品"等科目，贷记"在建工程"科目

12【95737】下列固定资产应计提折旧的有（ACE）。A．融资租入的固定资产B．按规定单独估价作为固定资产入账的土地C．大修理停用的固定资产D．持有待售的固定资产E．未使用的机器设备、房屋及建筑物【95738】通过"固定资产清理"科目核算的处置固定资产的净损益，可能转入的科目有（BCD）。A．销售费用B．营业外支出--处置非流动资产损失C．营业外支出--非常损失D．营业外收入--处置非流动资产利得E．制造费用三、判断题【95740】企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。错误【95741】所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，并计提折旧，待办理竣工结算手续后再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。错误【95742】对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。错误【95747】生产车间的固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入制造费用，不得采用预提或待摊方式处理。错误【95748】固定资产发生的更新改造支出、房屋装修费用等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。正确【95749】企业盘盈的固定资产，应通过"待处理财产损溢"科目核算。错误【95750】企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。正确【95751】企业持有待售的固定资产，不应当对其预计净残值进行调整。错误四、计算分析题【101635】甲公司为一般纳税企业，适用增值税率为17%。2001年2月购入设备一台，价款380万元，增值税64.6万元，运杂费3.75万元，立即投入安装。安装中领用工程物资22.4万元；领用原材料的实际成本为5万元；领用库存商品（应税消费品）的实际成本为18万元，市场售价20万元（不含税），消费税税率10%。安装完毕投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。要求：（1）计算安装完毕投入使用固定资产成本。（2）假定2001年4月10日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算2001年、2002年和2006年年折旧额。（3）假定2001年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2001年、2002年和2006年年折旧额。（4）假定2001年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2002年～2006年年折旧额。（5）假定2001年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2001年～2006年年折旧额。答案：（单位以万元计）（1）固定资产安装完毕入账价值=380＋64.6＋3.75＋22.4＋5×1.17＋18＋20×17%＋20×10%=500（万元）（2）假定2001年4月10日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算2001年、2002年和2006年年折旧额2001年年折旧额=（500－20）÷5×8/12=64（万元）

132002年年折旧额=（500－20）÷5=96（万元）2006年年折旧额=（500－20）÷5×4/12=32（万元）（3）假定2001年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2001年、2002年和2006年年折旧额2001年年折旧额=（500－20）×5/15×3/12=40（万元）2002年年折旧额=（500－20）×5/15×9/12＋（500－20）×4/15×3/12=152（万元）2006年年折旧额=（500－20）×1/15×9/12=24（万元）（4）假定2001年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2002年～2006年年折旧额。2002年年折旧额=500×2/5＝200（万元）2003年年折旧额=（500－200）×2/5＝120（万元）2004年年折旧额=（500－200－120）×2/5＝72（万元）2005年年折旧额=（500－200－120－72－20）÷2=44（万元）2006年年折旧额=（500－200－120－72－20）÷2=44（万元）（5）假定2001年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2001年～2006年年折旧额。2001年年折旧额=500×2/5×9/12=150（万元）2002年年折旧额=500×2/5×3/12＋（500－200）×2/5×9/12=140（万元）2003年年折旧额=（500－200）×2/5×3/12＋（500－200－120）×2/5×9/12=84（万元）2004年年折旧额=（500－200－120）×2/5×3/12＋（500－200－120－72－20）÷2×9/12=51（万元）2005年年折旧额=（500－200－120－72－20）÷2=44（万元）2006年年折旧额=（500－200－120－72－20）÷2×3/12=11（万元）验算：应计提折旧额＝500－20＝480（万元）累计折旧额＝150＋140＋84＋51＋44＋11＝480（万元）五、综合题【101631】A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。有关固定资产业务如下：（1）2005年3月A公司自行建造生产用固定资产一台，购入为工程准备的物资价款300万元，支付的增值税为51万元，所购物资全部领用，另外还领用了原材料一批，实际成本40万元，应转出的增值税进项税额为6.8万元；该工程项目应负担建设人员职工薪酬142.2万元；（2）2005年4月5日工程交付使用。预计可使用6年，净残值为15万元，采用年数总和法计提折旧。（3）2007年10月13日，该固定资产报废，清理时以银行存款支付费用15万元，取得变价收入300万元存入银行。要求：（1）编制自行建造固定资产的会计分录。（2）分别计算2005年、2006年、2007年计提折旧。（3）编制2007年10月13日报废固定资产的会计分录。答案：（单位以万元计）（1）编制自行建造固定资产的会计分录①购入为工程准备的物资借：工程物资351贷：银行存款351②工程领用物资借：在建工程351贷：工程物资351③工程领用原材料借：在建工程46.8贷：原材料40应交税费--应交增值税（进项税额转出）6.8④应付工程人员职工薪酬

14借：在建工程142.2贷：应付职工薪酬142.2⑤2005年4月5日工程交付使用借：固定资产540（351＋46.80＋142.20）贷：在建工程540（2）分别计算2005年、2006年、2007年计提折旧2005年年折旧额=（540－15）×6/21×8/12=100（万元）2006年年折旧额=（540－15）×6/21×4/12＋（540－15）×5/21×8/12=133.33（万元）2007年年折旧额=（540－15）×5/21×4/12＋（540－15）×4/21×6/12=91.67（万元）（3）编制2007年10月13日报废固定资产的会计分录。①借：固定资产清理215累计折旧325（100＋133.33＋91.67）贷：固定资产540②支付清理费用借：固定资产清理15贷：银行存款15③残料变卖收入借：银行存款300贷：固定资产清理300④借：固定资产清理70（300－15－215）贷：营业外收入--处置非流动资产利得70第七章一、单项选择题【95762】2006年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10万元，适用的营业税税率为5%。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。假定不考虑其他因素，乙公司2006年度因该专利权形成的营业利润为（B）万元。A．－2B．7.5C．8D．9.5【95753】甲公司内部研究开发一项专利技术项目，2007年1月研究阶段实际发生有关研究费用60万元，开发阶段实际发生材料费用100万元，参与研究的人员薪酬50万元，假定符合资本化条件。2007年2月依法申请注册取得专利权，发生注册费3万元，律师费7万元，则2007年2月该无形资产的入账价值应为（A）万元。A．160B．210C．70D．10【95754】甲公司2007年1月6日购入一项计算机软件程序，入账价值为525万元，预计使用年限为5年，2008年12月31日该无形资产的可收回金额为320万元，则2008年12月31日账面价值为（B）万元。A．320B．315C．312.6D．375

15【95756】A公司2006年1月购买一项专利技术，其成本为100万元，5年后转让第三方。取得专利技术时可以根据活跃市场得到预计残值信息，无形资产使用寿命结束时可能存在残值为10万元。2008年末预计残值为50万元。则无形资产2009年末摊销金额为（D）万元。A．18B．23C．20D．0二、多项选择题【95763】企业内部开发项目发生的开发支出，在同时满足下列条件的，应当确认为无形资产的有（ABCDE）。A完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性B具有完成该无形资产并使用或出售的意图C无形资产能够为企业带来未来经济利益，应当对运用该无形资产生产的产品市场情况进行可靠预计，以证明所生产的产品存在市场并能够带来经济利益的流入D有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产E归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量【95765】"研发支出"科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，其正确的表述是（ABCDE）。A．本科目应当按照研究开发项目，分别"费用化支出"与"资本化支出"进行明细核算B．企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记"研发支出--费用化支出"科目，满足资本化条件的，借记"研发支出--资本化支出"科目C．企业以其他方式取得的正在进行中的研究开发项目，应按确定的金额，借记"研发支出--资本化支出"科目D．期末，企业应将该科目归集的费用化支出金额，借记"管理费用"科目，贷记"研发支出--费用化支出"科目E．研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按"研发支出--资本化支出"的余额，借记"无形资产"科目，贷记"研发支出--资本化支出"科目【95766】下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（ACD）。A．计提无形资产减值准备B．企业合并中形成的商誉C．摊销无形资产成本D．转让无形资产所有权E．转让无形资产使用权【97336】下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ACD）。A．企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益B．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用C．企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止D．只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认E．无论使用寿命确定或不确定的无形资产，均应按期摊销三、判断题【95767】土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权不应当计入所建造的厂房等建筑物成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。正确【95768】无形资产作为能为企业带来经济利益的一种长期资产，应在一定期限内平均摊销，其摊销金额计入管理费用，同时冲减无形资产的账面余额，报废时无残值。错误【95769】企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记"管理费用"，满足资本化条件的，借记"无形资产"科目。错误【95773】由于出售无形资产属于企业的日常活动，因此出售无形资产所取得的收入应通过"其他业务收入"科目核算。错误

16【95774】企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，应将其成本在不超过10年的期限内摊销。错误【95775】无形资产的摊销金额一定计入当期损益。错误第八章一、单项选择题【95776】按照《企业会计准则第3号-投资性房地产》的规定，下列属于投资性房地产的是（D）。A．企业生产经营用的土地使用权B．企业出租给本企业职工居住的宿舍，按照市场价格收取租金C．企业拥有并自行经营的旅馆饭店D．企业以经营租赁方式出租的拥有产权的厂房【95778】下列投资性房地产转换时会计处理正确的是（A）。A．在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入"投资性房地产"科目，"投资性房地产累计折旧（摊销）"、"投资性房地产减值准备"科目B．在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入"固定资产"科目C．采用公允价值模式计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记"投资性房地产--成本"科目，按已计提的累计折旧等，借记"累计折旧"等科目，按其账面余额，贷记"固定资产"等科目，按其差额，贷记或借记"资本公积--其他资本公积"科目D．采用公允价值模式计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记"固定资产"等科目，按其账面余额，贷记"投资性房地产--成本、公允价值变动"科目，按其差额，贷记或借记"投资收益"科目【95779】甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2300万元，转换日之前"投资性房地产--成本"科目余额为2000万元，"投资性房地产--公允价值变动"科目借方余额为200万元，则转换日该固定资产的入账价值为（B）万元。A．2100B．2300C．2200D．2000【99467】AS公司将一办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元，已计提的固定资产减值准备200万元，转换日的公允价值为6000万元，则记入"资本公积--其他资本公积"科目的金额为（D）万元。A．6000B．4700C．5000D．1300二、多项选择题(95794)采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的情况下，下列正确的会计处理方法有（ABCDE）。A．将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记"投资性房地产--成本"科目，按其账面余额，贷记"开发产品"等科目，按其差额，贷记"资本公积--其他资本公积"科目或借记"公允价值变动损益"科目。已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备B．将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记"投资性房地产--成本"科目，按已计提的累计折旧等，借记"累计折旧"等科目，按其账面余额，贷记"固定资产"等科目，按其差额，贷记"资本公积--其他资本公积"科目或借记"公允价值变动损益"科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备C．资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记"投资性房地产--公允价值变动"科目，贷记"公允价值变动损益"科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录

17D．取得的租金收入，借记"银行存款"等科目，贷记"其他业务收入"科目E．将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记"固定资产"等科目，按其账面余额，贷记"投资性房地产--成本、公允价值变动"科目，按其差额，贷记或借记"公允价值变动损益"科目【97337】投资性房地产的转换日确定的方法正确的有（ABCDE）。A．投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期B．作为存货的房地产改为出租其转换日为租赁期开始日C．作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日D．作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日E．自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期【104537】采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的情况下，处置投资性房地产时下列正确的会计处理方法有（BCD）。A．处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该项投资性房地产的账面余额，贷记“投资性房地产”科目，差额计入营业外收入或营业外支出B．处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目C．按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产——成本”科目，贷记或借记“投资性房地产——公允价值变动”科目；同时，按该项投资性房地产的累计公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“其他业务收入”科目D．按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“其他业务收入”科目E．按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“投资收益”科目三、判断题【95796】采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，记入"其他业务收入"；而采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，则记入"投资收益"科目。错误【95797】企业既可以采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。正确【95798】对投资性房地产进行后续计量，可同时采用成本模式和公允价值模式两种计量模式。错误【95799】投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式。正确【95801】资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记"投资性房地产-公允价值变动"科目，贷记"公允价值变动损益"科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。正确【95804】采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记"投资性房地产--成本"科目，按其账面余额，贷记"开发产品"等科目，按其差额，贷记或借记"投资收益"科目。已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备。错误四、计算分析题【97339】AS公司采用公允价值模式计量投资性房地产，营业税率为5%。有关资料如下：（1）2006年11月10日AS公司与甲公司签订协议，将自用的职工餐厅出租给甲公司，租期为3年，每年租金为1000万元，于年初收取，2007年1月1日为租赁期开始日，2009年12月31日到期。转换日的公允价值为1800万元，该固定资产账面原值为6000万元，已计提的累计折旧为4000万元，未计提减值准备。各年1月1日均收到租金。（2）2007年12月31日该投资性房地产的公允价值为2400万元。（3）2008年12月31日该投资性房地产的公允价值为3600万元。（4）2009年12月31日该投资性房地产的公允价值为3400万元。（5）2009年12月31日租赁协议到期，AS公司与甲公司达成协议，将该职工餐厅出售给甲公司，价款为

186000万元。要求：（1）编制2007年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录。（2）编制收到租金和有关营业税的相关会计分录。（3）编制2007年12月31日调整投资性房地产的会计分录。（4）编制2008年12月31日调整投资性房地产的会计分录。（5）编制2009年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录。答案：（1）编制2007年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录借：投资性房地产--职工餐厅（成本）1800累计折旧4000公允价值变动损益200贷：固定资产6000（2）编制收到租金和有关营业税的相关会计分录借：银行存款1000贷：其他业务收入1000借：营业税金及附加50[1000×5%]贷：应交税费--应交营业税50（3）编制2007年12月31日调整投资性房地产的会计分录借：投资性房地产--职工餐厅（公允价值变动）600贷：公允价值变动损益600（4）编制2008年12月31日调整投资性房地产的会计分录借：投资性房地产--职工餐厅（公允价值变动）1200贷：公允价值变动损益1200（5）编制2009年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录借：公允价值变动损益200贷：投资性房地产--职工餐厅（公允价值变动）200借：银行存款6000贷：其他业务收入6000借：其他业务成本3400贷：投资性房地产--职工餐厅（成本）1800投资性房地产--职工餐厅（公允价值变动）1600同时借：公允价值变动损益1400贷：其他业务收入1400第九章一、单项选择题【95823】A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的机床，B公司另向A公司支付补价7.5万元。A公司、B公司适用增值税率为17%，计税价值为公允价值。有关资料如下：①A公司换出：库存商品，账面余额为72万元，已计提减值准备为6万元，公允价值为75万元（不含增值税）；②B公司换出：固定资产，原值为90万元，累计折旧为18万元，公允价值为80.25万元。假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则A公司取得的固定资产的入账价值为（D）万元。A．87.75B．58.12C．70.87D．80.25【95824】甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付补价45万元。甲公司和乙公司适用的增值税率为17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品-A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允

19价值150万元；②库存商品-B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值30万元。乙公司换出：原材料：账面成本206.5万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值225万元。假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则甲公司取得的原材料的入账价值为（A）万元。A．217.35B．227.35C．186.75D．202.5【95825】甲公司以A产品和B设备交换乙公司C产品，双方均将收到的产品作为库存商品管理。乙公司向甲公司支付补价45万元。甲公司、乙公司均为一般纳税企业，增值税率为17%，计税价值为公允价值。有关资料如下：（1）甲公司换出：库存商品--A产品：账面余额165万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；固定资产--B设备：原值90万元，已计提累计折旧22.5万元，公允价值75万元。（2）乙公司换出：库存商品--C产品：账面余额153万元，公允价值180万元。假定该项交换不具有商业实质。则乙公司取得的库存商品--A产品、固定资产--B设备的入账价值总额为（B）万元。A．202.5B．203.1C．225D．228.6【95826】甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下：甲公司换出：客车原值45万元，已计提折旧3万元，公允价值45万元；货车原值37.5万元，已计提折旧10.5万元，公允价值30万元。乙公司换出：C设备原值22.5万元，已计提折旧9万元，公允价值15万元；D设备原值63万元，已计提折旧7.5万元，公允价值60万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的C设备的入账价值为（A）。A．15B．63C．60D．55.2二、多项选择题【95829】以下关于非货币性资产交换说法正确的有（ACD）。A．非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，均应确认非货币性资产交换损益B．增值税不会影响换入存货入账价值的确定C．非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本D．非货币性资产交换不具有商业实质，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本E．非货币性资产交换不具有商业实质，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本【97338】下列非货币性资产交换具有商业实质的有（ABCD）。A．换入资产和换出资产产生的未来现金流量总额相同，获得这些现金流量的风险相同，但现金流量流入企业的时间不同B．换入资产和换出资产产生的未来现金流量的时间和金额相同，但企业获得现金流量的不确定性程度存在明显差异C．换入资产和换出资产产生的未来现金流量总额相同，预计为企业带来现金流量的时间跨度相同，但各年产生的现金流量金额存在明显差异D．换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的

20E．换入资产和换出资产一定涉及补价【101628】下列项目，属于非货币性资产交换的有（ABCDE）。A．以公允价值45万元的设备换取专利权，同时支付补价1.5万元B．以公允价值150万元的存货换取设备，同时收到补价10万元C．以公允价值300万元的商品换取股权，同时支付补价80万元D．以公允价值1000万元的设备换取股权E．以公允价值2000万元的无形资产对外投资三、判断题【95832】非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，收到补价方，应当以换出资产的公允价值减去补价（或换入资产的公允价值）加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本。正确【95833】A公司以一台设备交换B公司的一项无形资产，该设备账面原价为30万元，累计折旧为7.5万元，公允价值为18万元；无形资产的账面价值和公允价值均为23.25万元。A公司另行向B公司支付现金5.25万元，则该交换不能确认为非货币性资产交换。错误【95834】支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例、或者收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例低于25%的，视为非货币性资产交换，高于25%（含25%）的，视为以货币性资产取得非货币性资产，适用《企业会计准则第14号--收入》等相关准则。正确【95835】非货币性资产交换具有商业实质与不具有商业实质，在发生补价的情况下，其本质区别是具有商业实质情况下应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额。错误【95836】非货币性资产交换是否具有商业实质，应根据换入资产的性质和换入企业经营活动的特征等因素来判断。换入资产与换入企业其他现有资产相结合能够产生更大的作用，使换入企业受该换入资产影响产生的现金流量与换出资产明显不同，表明该两项资产的交换具有商业实质。正确【95837】非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的一方还是收到补价的一方，都要解决换入资产的入账价值和确认换出资产的非货币性资产交换利得或损失的问题。错误四、计算分析题【96125】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为17%。甲公司以生产用设备、库存原材料与乙公司的生产用设备、专利权和库存商品进行交换，假定不具有商业实质。资产情况如下：（1）甲公司换出①A设备：原值800万元，已计提折旧500万元。②材料：账面成本200万元，计税价格220万元。（2）乙公司换出①B设备：原值700万元，已计提折旧400万元。②专利权：初始成本200万元，累计摊销额20万元。③库存商品：账面成本60万元，计税价格80万元。要求：分别编制甲公司和乙公司有关非货币性资产交换的会计分录。答案：（单位以万元计）（1）甲公司①换入资产入账价值总额=甲公司换出资产账面价值总额＋应支付的相关税费－可抵扣的进项税额=［（800－500）＋200］＋220×17%－80×17%=523.8（万元）②换入资产原账面价值总额=设备＋专利权＋库存商品=（700－400）＋180＋60=540（万元）③计算换入各项资产的入账价值换入设备的成本=523.8×（700－400）/540=291（万元）换入专利权的成本=523.8×180/540=174.6（万元）

21换入库存商品的成本=523.8×60/540=58.2（万元）④账务处理借：固定资产清理300累计折旧500贷：固定资产--A设备800借：固定资产--B设备291无形资产--专利权174.6库存商品58.2应交税费--应交增值税（进项税额）13.6（80×17%）贷：固定资产清理300原材料200应交税费--应交增值税（销项税额）37.4（220×17%）（2）乙公司①换入资产入账价值总额=［（700－400）＋180＋60］＋80×17%－220×17%=516.2（万元）②换入资产原账面价值总额=设备＋原材料=（800－500）＋200=500（万元）③计算换入各项资产的入账价值换入设备的成本=516.2×（800－500）/500=309.72（万元）换入原材料的成本=516.2×200/500=206.48（万元）④账务处理借：固定资产清理300累计折旧400贷：固定资产--B设备700借：固定资产--A设备309.72原材料206.48应交税费--应交增值税（进项税额）37.4（220×17%）累计摊销20贷：固定资产清理300无形资产--专利权200库存商品60应交税费--应交增值税（销项税额）13.6（80×17%）五、综合题【99460】A公司决定和B公司进行非货币资产交换，A、B公司的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值，除增值税外不考虑其他应交税费。A公司另外向B公司支付银行存款20万元作为补价。交换具有商业实质，有关资料如下：（1）A公司换出：①固定资产--机床：原价120万元，累计折旧10万元，公允价值130万元；②无形资产--专利权：初始成本100万元，累计摊销额10万元，公允价值80万元；③库存商品--甲商品：账面余额80万元，公允价值100万元。公允价值合计310万元。另外，支付换出固定资产--机床的清理费用8万元，支付换入的客运汽车、货运汽车运费4万元。（2）B公司换出：①固定资产--客运汽车：原价140万元，累计折旧10万元，公允价值140万元；②固定资产--货运汽车：原价120万元，累计折旧20万元，公允价值100万元；③库存商品--乙商品：账面余额90万元，公允价值90万元。公允价值合计330万元。要求：编制A公司和B公司的会计分录。答案：（单位以万元计）编制A公司会计分录（支付补价）（1）判断是否属于非货币交换：20/[20＋（130＋80＋100）]=6.06%

22由于支付的货币性资产占换出资产公允价值总额与支付的货币性资产之和的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性交换，应按非货币性交换的原则进行会计处理。（2）计算确定换入资产的入账价值总额换入资产入账价值总额=130＋80＋100＋100×17%－90×17%＋20＋4=335.7（万元）（3）计算确定换入各项资产的入账价值客运汽车的入账价值=335.7×[140/（140＋100＋90）]=142.42（万元）货运汽车的入账价值=335.7×[100/（140＋100＋90）]=101.73（万元）库存商品--乙商品=335.7×[90/（140＋100＋90）]=91.55（万元）（4）会计分录借：固定资产清理110累计折旧10贷：固定资产--机床120借：固定资产清理8贷：银行存款8借：固定资产--客运汽车142.42固定资产--货运汽车101.73库存商品--乙商品91.55应交税费--应交增值税（进项税额）15.3（90×17%）累计摊销10营业外支出--非货币性资产交换损失10（100－10－80）贷：固定资产清理118营业外收入--非货币性资产交换利得12（130－110－8）无形资产100主营业务收入100应交税费--应交增值税（销项税额）17（100×17%）银行存款24借：主营业务成本80贷：库存商品--甲商品80编制B公司会计分录（收到补价）（1）判断是否属于非货币交换：20/（140＋100＋90）=6.06%由于收到的货币性资产占换出资产公允价值总额的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性交换，应按非货币性交换的原则进行会计处理。（2）计算确定换入资产的入账价值总额换入资产入账价值总额=（140＋100＋90）－20＋90×17%－100×17%=308.3（万元）（3）计算确定换入各项资产的入账价值机床的入账价值=308.3×[130/（130＋80＋100）]=129.29（万元）无形资产的入账价值=308.3×[80/（130＋80＋100）]=79.56（万元）库存商品--甲商品=308.3×[100/（130＋80＋100）]=99.45（万元）（4）会计分录借：固定资产清理230累计折旧30贷：固定资产--客运汽车140固定资产--货运汽车120借：固定资产--机床129.29无形资产79.56库存商品--甲商品99.45应交税费--应交增值税（进项税额）17（100×17%）银行存款20

23贷：固定资产清理230主营业务收入90应交税费--应交增值税（销项税额）15.3（90×17%）营业外收入--非货币性资产交换利得10（140－130）借：主营业务成本90贷：库存商品--乙商品90第十章一、单项选择题【97341】非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常不包括的内容是（D）。A．企业以自己的产品发放给职工作为福利B．向职工无偿提供企业拥有的住房等固定资产使用C．为职工无偿提供类似医疗保健等服务D．向职工无偿提供劳动保护用品【99439】对于分期付息、一次还本的应付债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，不应借记的会计科目是（D）。A．制造费用B．财务费用C．研发支出D．销售费用【95847】某企业本期应交房产税3万元，应交土地使用税3万元，耕地占用税15万元，契税7.5万元，车辆购置税1.2万元，则本期影响应交税费科目的金额是（C）万元。A．31.2B．29.7C．6D．14.7【95848】A企业委托B企业（A、B企业均为一般纳税企业，增值税率17%）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（A）万元。A．75B．72C．67.5D．79.5【95849】一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（A）。A．保留在"应交增值税"明细科目的借方B．保留在"应交增值税"明细科目的贷方C．将其转入"未交增值税"明细科目的贷方D．将其转入"未交增值税"明细科目的借方【95850】出口产品按规定退税的，贷记"应交税费--应交增值税（出口退税）"科目，则借记的会计科目是（A）。A．其他应收款B．应收补贴款C．营业外收入D．补贴收入【95851】下列有关负债的表述正确的是（A）。A．职工薪酬，包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等B．如果带有现金折扣的应付账款，其入账金额应按发票记载应付金额的总金额扣除现金折扣后的净额记账

24C．企业如有确实无法支付的应付账款，将其账面余额转入"资本公积--其他资本公积"科目D．企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记"营业税金及附加"、"其他业务支出"、"管理费用"等科目，贷记"其他应交款"（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）科目【95852】企业发行债券时的发行费用，应记入的会计科目是（C）。A．资本公积B．应付债券--溢折价C．应付债券--利息调整D．在建工程或财务费用【95860】甲上市公司于2007年1月1日发行总额为60600万元的公司债券，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60000万元。发行费用为60万元，实际收到的现金净额为60540万元，半年实际利率为1.34%,每半年末付息。发行债券所得款项已收存银行，采用实际利率法摊销。则2007年7月1日应付债券摊余成本为（B）万元。A．811.24B．60451.24C．180D．88.76【95861】AS公司2007年1月1日按每份面值1000元、发行价格为每份1020元，发行了200万份可转换债券，取得总收入204000万元。该债券期限为4年，票面年利率为4%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为60股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。若（P/A，6%，4）=3.4651，（P/F，6%，4）=0.7921则负债部分的初始入账金额为（A）万元。A．186140.8B．200000C．204000D．4000二、多项选择题【95870】有关辞退福利的概念、确认和计量正确的表述有（ABCDE）。A．确认为预计负债的辞退福利，应当计入当期费用B．职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理C．对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债D．对于自愿接受裁减的建议，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债E．实质性辞退工作在一年内完成，但部分付款推迟到一年后支付的，应当选择与预计支付期相同期限的银行贷款利率作为折现率，对辞退福利进行折现后计量【95871】应通过"应付职工薪酬"科目核算的内容包括（ABCDE）。A．职工福利费B．工伤保险费和生育保险费等社会保险费C．住房公积金D．工会经费和职工教育经费E．因解除与职工的劳动关系给予的补偿【95873】一般纳税企业下列经济业务所涉及的增值税，应作为进项税额转出处理的是（AB）。A．在建工程领用原材料B．原材料发生非正常损失C．福利部门领用库存商品D．以原材料对外投资

25E．以原材料抵偿债务【95874】各类企业应交的营业税可以计入的会计科目有（CD）。A．其他业务成本B．管理费用C．固定资产清理D．营业税金及附加E．销售费用【95875】应通过"长期应付款"科目核算的经济业务有（ABD）。A．以分期付款方式购入固定资产发生的应付款B．以分期付款方式购入无形资产发生的应付款C．购入存货发生的应付款D．应付融资租入固定资产的租赁费E．应付经营租入固定资产的租赁费【104530】资产负债表日，有关应付债券核算方法正确的是（ABC）。A．应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用B．实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用C．对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用，与按票面利率计算确定的应付未付利息的差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目D．对于分期付息、到期一次还本的应付债券，应按摊余成本和实际利率计算确定的应付债券的利息费用，应按票面利率计算确定的应付利息金额，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——溢折价”科目E．企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程【104531】下列增值税应直接计入有关资产成本的是（BCDE）。A．一般纳税企业委托加工物资支付的增值税B．一般纳税企业将自产货物用于对外投资缴纳的增值税C．一般纳税企业购买工程物资支付的增值税D．小规模纳税企业进口货物缴纳的增值税E．小规模纳税企业购买固定资产缴纳的增值税三、判断题【95884】带有现金折扣的应付账款，其入账金额应按发票记载应付金额的总金额扣除现金折扣后的净额记账。错误【95885】企业如有确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入"资本公积--其他资本公积"科目。错误【95886】非货币性福利属于《企业会计准则第9号--职工薪酬》规范的内容，因此核算时应通过"应付职工薪酬"科目核算。正确【95887】企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，计入资产成本或当期损益正确【95888】企业应当根据《企业会计准则第9号--职工薪酬》和《企业会计准则第13号--或有事项》，严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的负债，预计数与实际发生数差额较大的，应当在附注中披露产生差额较大的原因。正确【95889】因被辞退职工不再能给企业带来任何经济利益，辞退福利应当计入当期费用而不作为资产成本。正确【95891】企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记"营业税金及附加"、"其他业务支出"、"管理费用"等科目，贷记"其他应交款"（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）科目。错误【95892】企业在采购材料物资时，对于先收到材料物资而月末尚未收到发票账单的情况，按规定在月度终了应将所购物资的应付债务估价计入"应付账款"科目，下月初红字冲回。正确

26四、计算分析题【104529】AS企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用于抵扣下月的销项税额。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.8万元。（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.5万元。（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元。（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元。（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，原材料账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。（9）企业购入原材料，取得增值税发票。其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。（12）本月交纳增值税90万元。要求:编制AS企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）答案：（单位以万元计）（1）借：应付职工薪酬46.8贷：原材料40应交税费——应交增值税（进项税额转出）6.8（2）借：在建工程58.5贷：原材料50应交税费——应交增值税（进项税额转出）8.5（3）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢87.75贷：原材料75应交税费——应交增值税（进项税额转出）12.75（4）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢404贷：库存商品370应交税费——应交增值税（进项税额转出）34（200×17%）（5）借：长期股权投资3510贷：其他业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额）510（3000×17%）借：其他业务成本2000贷：原材料2000（6）借：应付账款260贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34（200×17%）营业外收入——债务重组利得26借：主营业务成本180

27贷：库存商品180借：营业税金及附加20（200×10%）贷：应交税费——应交消费税20（7）借：在建工程732贷：库存商品570应交税费——应交增值税（销项税额）102（600×17%）应交税费——应交消费税60（600×10%）（8）借：生产成本468（200×2×1.17）制造费用140.4（60×2×1.17）管理费用93.6（40×2×1.17）贷：应付职工薪酬702借：应付职工薪酬702贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）102（600×17%）借：主营业务成本300贷：库存商品300借：营业税金及附加60（600×10%）贷：应交税费——应交消费税60（9）借：原材料2002.83（2000＋3－0.17）应交税费——应交增值税（进项税额）340.17（340＋0.17）贷：银行存款2343（10）借：应收账款5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850（11）借：原材料6000应交税费——应交增值税（进项税额）1020贷：应付票据7020（12）借：应交税费——应交增值税（已交税金）90贷：银行存款90【96133】B公司2007年有关职工薪酬业务如下：（1）将自己生产的笔记本电脑产品用于发放给职工作为福利，每件产品成本为1.8万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，其中生产工人为100人，总部管理人员20人。（2）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧0.2万元。（3）为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，每套月租金为2万元，按月以银行存款支付。（4）公司管理层2007年1月1日决定停产某车间的生产任务,提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人2人、总部管理人员1人，并于2007年10月31日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人20万元、总部管理人员每人50万元。要求：根据以上资料编制会计分录。答案：（单位以万元计）（1）将自己生产的笔记本电脑产品用于发放给职工作为福利借：生产成本234（100×2×1.17）管理费用46.8（20×2×1.17）贷：应付职工薪酬--非货币性福利280.8借：应付职工薪酬--非货币性福利280.8贷：主营业务收入240（120×2）

28应交税费--应交增值税（销项税额）40.8借：主营业务成本216贷：库存商品216（2）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用借：管理费用2贷：应付职工薪酬--非货币性福利2借：应付职工薪酬--非货币性福利2贷：累计折旧2（3）该公司为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用借：管理费用12贷：应付职工薪酬--非货币性福利12借：应付职工薪酬--非货币性福利12贷：银行存款12（4）辞退补偿借：管理费用90贷：应付职工薪酬--辞退福利90第十一章一、单项选择题【95897】甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（D）。A．甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元B．甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元C．甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元D．甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元【95898】2006年7月2日，B公司从A公司购买一批原材料，含税价为500万元，至2007年1月2日尚未支付货款。双方协议，B公司以一项专利技术偿还债务。该专利技术账面余额为405万元，B公司已对该专利计提减值准备30万元，公允价值为420万元。A公司已对该债权计提坏账准备45万元。不考虑其他费用，则A公司债务重组损失为（B）万元。A．420B．35C．80D．45【95901】A公司销售给B公司一批商品，A公司收到B公司签发的商业承兑票据面值1237.5万元，6个月期限。到期日由于B企业财务困难，经修改债务条件后，A企业同意将此债务延期一年，并按8%的利率（与实际利率相同）计算延期1年的利息，债务本金减到900万元，但附或有条件，如果B企业取得利润，需再支付112.5万元价款，如果亏损则不再支付。则B企业债务重组利得的金额是（D）万元。A．31.5B．153C．265.5D．225【138087】甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为200万元，增值税为34万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务，乙公司固定资产的账面原值200万元，已累计计提折旧为80万元，公允价值为160万元；甲公司为该项应收账款计提20万元坏账准备。则乙公司债务重组利得、处置非流动资产利得分别为（D）万元。A．40、74B．40、0C．114、0

29D．74、40【104534】2007年3月6日，A公司销售一批商品给B公司，B公司签发并承兑6个月期限的商业承兑汇票一张，面值为542.3万元。同年9月6日票据到期，B公司发生财务困难，无法兑付票据，A公司将其转入应收账款，第3季度末对外提供中期报告时计提坏账准备45万元。经双方协商，A公司同意减免B公司112.5万元的债务，余款用现金立即偿还。A公司债务重组损失是（A）万元。A．67.5B．112.5C．384.8D．227.3二、多项选择题【95904】债务重组准则规定的不属于债务重组范围有（ACDE）。A．债务人改组B．延长债务偿还期限并豁免部分债务C．债务人借新债偿旧债D．可转换公司债转换为普通股股票E．债务人破产清算时发生的债务重组【95905】债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人债务重组损失的项目有（ABCD）。A．债权人计提的坏账准备B．受让非现金资产的公允价值C．可抵扣的增值税进项税额D．债权人为取得受让资产而支付的税费E．债务人计提的该资产的减值准备【95906】债务重组中对于债务人而言，抵债资产公允价值与账面价值的差额处理正确的有（ACDE）A．抵债资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14号--收入》按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本B．抵债资产为存货的，不作销售处理，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出C．抵债资产为固定资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出D．抵债资产为无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出E．抵债资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益【95907】对于债权人而言，有关债务重组正确处理的有（ABDE）。A．应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出B．重组债权已经计提了减值准备的，应当先将上述差额冲减减值准备，以冲减后的余额，作为债务重组损失，计入营业外支出C．债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以应收账款的账面价值入账D．或有应收金额属于或有资产，由于或有资产不予确认，债权人不应确认或有应收金额E．债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其公允价值入账【95908】企业在债务重组日进行的会计处理，如果有债务重组利得或损失，正确的会计处理方法有（AD）。A．债务人可能贷记"营业外收入--债务重组利得"科目B．债务人可能借记"营业外支出--债务重组损失"科目C．债务人可能贷记"投资收益"科目D．债权人可能借记"营业外支出--债务重组损失"科目E．债权人可能贷记"资本公积"科目三、判断题【95976】债务重组日指债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将

30债务转为资本或修改后的债务条件开始执行的日子。债务重组日方可进行债务重组的会计处理。正确【95977】债务人破产清算时发生的债务重组、债务人改组、借新债还旧债属于债务重组准则所规范的债务重组范围。错误【95978】修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合《企业会计准则第13号--或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。正确【95979】债权人收到债务人以存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产时，应当以其公允价值入账。正确【95980】对于债务人而言，发生债务重组时，应当将重组债务的账面价值超过抵债资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额，确认为债务重组利得计入资本公积。错误【95981】以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，将来应付金额一定大于将来应收金额。错误【95982】以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值之间的差额，计入当期损益。不确认转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额。错误【95983】债务重组以组合方式进行的，债务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益。正确四、计算分析题【96134】2006年11月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，收到商业承兑汇票，票面价值4240万元（包括应收取的增值税），期限为6个月。2007年5月1日到期时由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款。经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以一台机器设备和一项无形资产偿还债务。该项设备的公允价值为2200万元，账面原价为2800万元，已提折旧100万元，计提的减值准备为400万元，支付清理费用10万元。该无形资产的公允价值为1000万元，账面原值1600万元，已累计摊销600万元，计提的减值准备为200万元。乙公司对该项债权计提坏账准备为40万元。假定不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料编制甲、乙公司会计分录。答案：（单位以万元计）（1）甲公司的账务处理借：固定资产清理2300累计折旧100固定资产减值准备400贷：固定资产2800借：固定资产清理10贷：银行存款10借：应付票据--乙公司4240无形资产减值准备200累计摊销600营业外支出--处置非流动资产损失110（2310－2200）贷：固定资产清理2310（2300＋10）无形资产1600营业外收入--债务重组利得1040（4240－2200－1000）营业外收入--处置非流动资产利得200[1000－（1600－600－200）]（2）乙公司的账务处理借：固定资产2200无形资产1000坏账准备40营业外支出--债务重组损失1000贷：应收票据--甲公司4240【96135】2007年3月8日，A企业持有B企业应收票据为150万元。由于B企业资金周转发生困难，

31于2007年9月8日，双方企业协商进行债务重组，协议如下：（1）B企业以一台设备清偿债务，该设备原价75万元，已计提折旧30万元，公允价值为54万元。（2）将一部分债务转为5%的股权。B企业新注册资本为1500万元，股权公允价值为81万元。（3）将剩余债务全部豁免。A公司已计提坏账准备20万元。假定不考虑其他税费。要求：根据上述资料编制A企业、B企业会计分录。答案：（单位以万元计）（1）A企业的账务处理借：固定资产54长期股权投资81坏账准备20贷：应收票据150资产减值损失5（2）B企业的账务处理借：固定资产清理45累计折旧30贷：固定资产75借：应付票据150贷：固定资产清理45营业外收入--处置非流动资产利得9（54－45）实收资本75（1500×5%）资本公积--资本溢价6（81－75）营业外收入--债务重组利得15（150－54－81）五、综合题【96163】2007年4月1日，甲企业销售一批商品给乙企业，销售货款总额为468万元（含增值税）。甲企业于同日收到一张票面金额为468万元、期限为6个月的商业汇票。（1）2007年10月1日，乙企业未能兑付到期票据，甲企业将应收票据金额转入应收账款。2007年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下：①乙企业以其持有的一项拥有完全产权的房产抵偿部分债务。该房产在乙企业的账面原价为150万元，已计提折旧45万元，已计提减值准备7.5万元。公允价值为90万元。②甲企业同意豁免乙企业债务78万元。③将剩余债务的偿还期限延长至2008年12月31日。在债务延长期间，剩余债务余额按年利率5%（与实际利率相同）收取利息，同时附或有条件，如果2008年12月31日乙企业实现利润20万元则利率上升为7%（与实际利率相同），如果2008年12月31日发生亏损则维持5%的利率，乙企业本息到期一次偿付。④该协议自2007年12月31日起执行。（2）债务重组日之前，甲企业对上述债权已计提坏账准备80万元。（3）上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2007年12月31日完成。甲企业将取得的房产作为固定资产进行核算和管理。（4）乙企业于2007年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。（5）2008年12月31日乙企业发生净亏损5万元。要求：（1）编制甲企业及乙企业2007年12月31日与债务重组相关的会计分录（不考虑相关税费）。（2）编制甲企业及乙企业2008年12月31日债权、债务实际清偿时的会计分录。答案：（单位以万元计）（1）甲企业及乙企业2007年12月31日与债务重组相关的会计分录甲企业（债权人）：甲企业未来应收金额的公允价值=468－90－78=300（万元）借：固定资产90应收账款--债务重组300

32坏账准备80贷：应收账款468资产减值损失2乙企业（债务人）：乙企业未来应付金额的公允价值=468－90－78=300（万元）乙企业预计负债＝300×2%＝6（万元）借：固定资产清理97.5累计折旧45固定资产减值准备7.5贷：固定资产150借：应付账款468营业外支出--处置非流动资产损失7.5（97.5－90）贷：固定资产清理97.5应付账款--债务重组300预计负债6营业外收入--债务重组利得72（2）甲企业及乙企业2008年12月31日债权、债务实际清偿时的会计分录甲企业的会计分录：借：银行存款315贷：应收账款300财务费用15（300×5%）乙企业的会计分录：借：应付账款300财务费用15（300×5%）贷：银行存款315借：预计负债6贷：营业外收入--债务重组利得6第十二章一、单项选择题【95987】A公司为增值税一般纳税企业，于2007年1月1日开始建设一项固定资产，按月计算应予资本化的金额。2007年及之前未取得专门借款，但是占用一般借款。1～3月期间发生以下支出：1月10日，购买工程物资含税价款为87.75万元；2月1日将企业产品用于建造固定资产，产品成本为15万元，其中材料成本13.5万元，增值税进项税额为2.3万元，该产品计税价格为18万元，增值税销项税额为3.06万元，其中材料价款和增值税进项税额已支付；2月20日支付建造资产的职工薪酬1.5万元；3月10日交纳领用本公司产品所应支付的增值税税额0.76万元；3月20日支付建造资产的职工薪酬7.5万元。3月份的累计支出加权平均数为（D）万元。（假设每月为30天）A．3.01B．107.27C．110.27D．109.56【95988】公司2007年1月8日决定建造固定资产，2月18日取得专门借款存入银行；3月17日支付工程款项；4月16日正式动工建造。A公司专门借款利息开始资本化的时间为（B）。A．3月17日B．4月16日C．2月18日D．1月8日【95989】甲企业2008年发生了借款手续费l0万元，发行公司债券佣金6万元，发行公司债券产生债券

33溢价50万元，发行公司股票佣金80万元，借款利息200万元。则借款费用为（A）万元。A．216B．256C．346D．336单项选择题【95990】在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，其资本化金额不正确的处理方法是（D）。A．应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额B．一般借款加权平均利率=（所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷（所占用一般借款本金加权平均数）C．一般借款发生的辅助费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益D．在资本化期间内，外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本【95991】某公司于2007年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：（1）专门借款有两笔，分别为：①2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6%，利息按年支付；②2007年7月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为4%。（2）工程采用出包方式，2007年支出如下：①1月1日支付工程进度款1500万元；②7月1日支付工程进度款4000万元。则2007年专门借款利息资本化金额为（A）万元。A．190B．200C．180D．210二、多项选择题【95995】下列项目中，属于借款费用的是（ABDE）。A．借款手续费的摊销B．应付债券计提的利息C．发行债券所发生的溢价D．应付债券折价的摊销E．应付债券溢价的摊销【95996】下列不应予以资本化的借款费用有（ACE）。A．购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，但尚未办理决算手续的专门借款发生的利息B．购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因安排专门借款发生的辅助费用且金额较大C．购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因占用一般借款发生的辅助费用且金额较大D．因安排周期较长的大型船舶制造而借入的专门借款发生的利息费用E．符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用【95997】借款费用同时满足有关条件时才能开始资本化，其条件包括（ABC）。A．资产支出已经发生B．借款费用已经发生C．为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始D．为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经完成

34E．符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的【95999】借款费用开始资本化条件中，符合"资产支出已经发生"的业务有（ABCD）。A．用其他货币资金购买工程物资B．将本企业产品用于固定资产的建造C．承担带息债务而取得工程用材料D．支付工程款项E．应付在建工程人员的职工薪酬【104536】根据《企业会计准则第17号—借款费用》的规定，下列有关借款费用正确的会计处理有（ABCDE）。A．借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额，核算时通过“利息调整”明细科目处理B．在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额C．在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本D．专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本E．专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益三、判断题【96003】专门借款和一般借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。错误【96004】在资本化期间内，外币专门借款及一般借款的本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。错误【96005】专门借款发生的利息费用，在资本化期间内，应当全部计入符合资本化条件的资产成本，但仍需要计算借款资本化率。错误【96010】购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。正确【99442】符合借款费用资本化条件的存货包括：房地产开发企业开发的用于出售的房地产开发产品、机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备等。这些存货需要经过相当长时间的建造或者生产活动，才能达到预定可使用或者可销售状态。正确【100348】为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，利息资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。正确四、计算分析题【96137】甲公司为建造固定资产于2007年1月1日专门发行2年期公司债券，实际收到款项2072.59万元，债券面值2000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率8%。此外2007年7月1日取得一般借款600万元，3年期，利率为7%。甲公司6月30日和12月31日计提利息费用，并计算应予以资本化金额。该固定资产的建造于2007年1月1日正式开工兴建，有关支出如下：（1）2007年1月1日，支付工程进度款2072.59万元。（2）2007年4月1日，因工程进行质量检查而停工。（3）2007年5月31日，工程重新开工。（4）2007年12月1日，支付工程进度款300万元。（5）2008年2月1日，支付工程进度款100万元。（6）2008年4月30日，工程完工已经达到了预定可使用状态。要求：采用实际利率法，计算2007年6月30日、2007年12月31日和2008年6月30日应确认的资本化利息费用、利息调整金额，并编制相关会计分录。

35答案：（单位以万元计）（1）2007年6月30日实际利息费用=2072.59×8%÷2=82.9（万元）应付利息=2000×10%÷2=100（万元）利息调整=100－82.9=17.1（万元）借：在建工程82.9应付债券--利息调整17.1贷：应付利息100（2）2007年12月31日专门借款实际利息费用=（2072.59－17.1）×8%÷2=82.22（万元）专门借款应付利息=2000×10%÷2=100（万元）专门借款利息调整=100－82.22=17.78（万元）一般借款利息资本化金额=300×1/6×7%÷2=1.75（万元）一般借款实际利息费用=600×7%÷2=21（万元）一般借款费用化金额=21－1.75=19.25（万元）借：在建工程83.97（82.22＋1.75）财务费用19.25应付债券--利息调整17.78贷：应付利息121（100＋21）（3）2008年6月30日专门借款实际利息费用=（2072.59－17.1－17.78）×8%÷2=81.51（万元）其中：专门借款资本化金额=81.51×4/6=54.34（万元）专门借款费用化金额=81.51×2/6=27.17（万元）专门借款应付利息=2000×10%÷2=100（万元）专门借款利息调整=100－81.51=18.49（万元）一般借款利息资本化金额=（300×4/6＋100×3/6）×7%÷2=8.75（万元）一般借款实际利息费用=600×7%÷2=21（万元）一般借款费用化金额=21－8.75=12.25（万元）借：在建工程63.09（54.34＋8.75）财务费用39.42（27.17＋12.25）应付债券--利息调整18.49贷：应付利息121（100＋21）【96140】某公司于2007年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：（1）专门借款有两笔，分别为：①2007年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付。②2007年7月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率为10%，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为6%并按月于月末收取利息。（2）一般借款有两笔，分别为：①2006年12月1日向A银行长期借款1500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。②2006年1月1日发行公司债券1500万元，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。（3）工程采用出包方式，2007年支出如下：①1月1日支付工程进度款2250万元。②7月1日支付工程进度款4500万元。③10月1日支付工程进度款1500万元。办公楼于2007年12月31日完工，达到预定可使用状态。按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算。要求：（1）计算专门借款利息费用资本化金额。

36（2）计算一般借款利息费用资本化金额。（3）计算建造办公楼应予资本化的利息费用金额。（4）计算实际利息费用金额。（5）编制有关办公楼利息费用的会计分录。答案：（单位以万元计）支出累计支出存款利息占用了一般借款1月1日22502250750×6%×6/12--7月1日45006750--75010月1日1500--1500（1）计算专门借款利息费用资本化金额专门借款利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用－尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益①应付利息=3000×8%＋3000×10%×6/12=390（万元）②存款利息=750×6%×6/12=22.5（万元）③资本化金额=390－22.5=367.5（万元）（2）计算一般借款利息费用资本化金额一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率①累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=750×6/12＋1500×3/12=750（万元）②一般借款资本化率=（1500×6%＋1500×8%）/（1500＋1500）=7%③一般借款利息费用资本化金额=750×7%=52.5（万元）④应付利息=1500×6%＋1500×8%=210（万元）⑤一般借款利息费用化金额=210－52.5=157.5（万元）（3）计算建造办公楼应予资本化的利息费用合计金额资本化的利息费用=367.5＋52.5=420（万元）费用化金额=157.5（4）编制有关办公楼利息费用的会计分录。借：银行存款22.5在建工程420财务费用157.5贷：应付利息600（390＋210）五、综合题【104535】A公司建造一幢新厂房，有关资料如下：（1）2007年1月1日向银行专门借款7500万元，期限为3年，年利率为6%，每年l月1日付息。（2）除专门借款外，公司只有一笔其他借款，为公司于2006年12月1日借入的长期借款9000万元，期限为5年，年利率为8%，每年l2月1日付息。（3）由于审批、办手续等原因，厂房于2007年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款3000万元。工程建设期间的支出情况如下：①2007年6月1日，1500万元。②2007年7月1日，4500万元。③2007年10月1日，1000万元。④2008年1月1日，1500万元。⑤2008年4月1日，750万元。⑥2008年7月1日，800万元。工程于2008年9月30日完工，达到预定可使用状态。

37（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.25%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。要求：根据上述资料，计算2007年和2008年有关利息资本化费用化金额；并编制会计分录。答案：（单位以万元计）【2007年】（1）计算2007年专门借款利息金额①应付利息金额=7500×6%=450（万元）其中：资本化期间应付利息金额=7500×6%×9/12=337.5（万元）费用化期间应付利息金额=7500×6%×3/12=112.5（万元）②专门借款转存入银行取得的利息收入=7500×0.25%×3＋4500×0.25%×2＋3000×0.25%×l=86.25（万元）其中：资本化期间（4～12月）内取得的利息收入=4500×0.25%×2＋3000×0.25%×l=30（万元）费用化期间（1～3月）内取得的利息收入=7500×0.25%×3=56.25（万元）③资本化金额=337.5－30=307.5（万元）费用化金额=112.5－56.25=56.25（万元）（2）计算2007年一般借款利息金额①占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1500×6/12＋1000×3/12=1000（万元）②占用了一般借款资本化率=8%③一般借款应予资本化的利息金额=1000×8%=80（万元）④一般借款应付利息金额=9000×8%=720（万元）⑤一般借款费用化金额=720－80=640（万元）（3）合计资本化的借款利息金额=307.5＋80=387.5（万元）费用化的借款利息金额=56.25＋640=696.25（万元）借：在建工程387.5财务费用696.25应收利息（或银行存款）86.25贷：应付利息1170（450＋720）【2008年】（1）专门借款应予资本化的利息金额①应付利息金额=7500×6%=450（万元）②资本化利息金额=7500×6%×9/12=337.5（万元）③费用化利息金额=450－337.5=112.5（万元）（2）一般借款应予资本化的利息金额①占用了一般借款资金的资产支出加权平均数

38=4000×9/12＋750×6/12＋800×3/12=3575（万元）②一般借款资本化率=8%③一般借款资本化的利息金额=3575×8%=286（万元）④一般借款应付利息金额=9000×8%=720（万元）⑤一般借款利息费用化金额=720－286=434（万元）（3）合计资本化的借款利息金额=337.5＋286=623.5（万元）费用化利息金额=112.5＋434=546.5（万元）借：在建工程623.5财务费用546.5贷：应付利息1170（450＋720）第十三章一、单项选择题【96011】2007年5月2日，乙公司涉及一起诉讼案。2007年12月31日，乙公司尚未接到法院的判决。根据公司法律顾问的职业判断，公司认为，胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%。如果败诉，需要赔偿450万元～525万元之间，同时还应承担诉讼费3万元。乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为（D）万元。A．487.5B．453C．525D．490.5【96012】2007年11月A公司与B公司签订合同，A公司于2008年1月销售商品给B公司，合同价格为800万元。2007年12月31日市场价格大幅度的上升，A公司为了履行合同仍然购入该商品并入库，购买商品成本总额为1000万元，假定不考虑销售税费。则A公司正确的会计处理为（D）。A．确认预计负债200万元B．确认存货跌价准备100万元C．确认预计负债200万元D．确认存货跌价准备200万元【96013】A公司于2008年9月收到法院通知，被告知B公司状告A公司侵犯专利权。要求A公司赔偿500万元。A公司经过反复测试认为其核心技术是委托C公司研究开发的，C公司应承担连带责任对A公司进行赔偿，企业在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在80%以上，最有可能发生的赔偿金额为60万元，从第三方得到补偿基本上可以确定，最有可能获得的补偿金额为40万元，为此，A公司应在年末进行的会计处理的分录是（B）。A．借：营业外支出--诉讼赔偿20贷：预计负债--未决诉讼20B．借：营业外支出--诉讼赔偿20其他应收款40贷：预计负债--未决诉讼60C．借：营业外支出--诉讼赔偿60贷：预计负债60D．借：管理费用--诉讼赔偿60贷：预计负债--未决诉讼60【96015】A企业年度财务报告批准报出最可能赔偿余额日是次年４月30日。A企业2007年12月31日前因未履行合同被乙企业起诉，A企业已将最可能赔偿金额75万元登记为"预计负债"科目。2008年3月20日法院判决A企业需偿付乙企业经济损失78万元，A企业不再上诉并执行。A企业应进行的会计处理是（C）。（假定不考虑所得税等各种其他因素）A．借：营业外支出3

39贷：预计负债3B．借：营业外支出3贷：其他应付款3C．借：预计负债75以前年度损益调整3贷：其他应付款78D．借：以前年度损益调整3贷：其他应付款3【96016】甲公司欠乙公司货款200万元。按合同规定，甲公司应于2008年10月10日前付清货款，但甲公司未按期付款。为此，乙公司向法院提起诉讼。2008年12月10日，一审判决甲公司应向乙公司全额支付货款，并支付延付期间的利息3万元；此外，还应承担诉讼费2万元，三项合计205万元。甲公司不服，认为乙公司所提供的货物不符合双方原来约定条款的要求，并因此向乙公司提出索赔要求，金额为60万元。甲公司有充分的理由说明很可能胜诉。截止2008年12月31日，该诉讼尚在审理当中。则甲公司正确的处理方法是（C）。A．确认预计负债5万元B．确认预计负债5万元，同时确认其他应收款60万元C．确认预计负债5万元，在资产负债表附注中披露预计负债、或有资产D．只在资产负债表附注中作相关或有负债、或有资产披露【96019】下列对"或有资产"正确的处理方法是（B）。A．或有资产是企业的潜在资产，一般应在会计报表附注中披露B．企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C．对于有可能取得的或有资产，一般应做出披露D．或有资产在任何情况下都不能确认为资产二、多项选择题【96020】或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项，或有事项的基本特征包括（ACDE）。A．或有事项的现存状况是过去交易或事项引起的客观存在B．或有事项的现存状况是将来交易或事项引起的客观存在C．或有事项的结果是否发生具有不确定性D．或有事项的结果预计将会发生，但发生的具体时间或金额具有不确定性E．或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生才能决定【96021】企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其正确的处理方法是（AC）。A．补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认B．补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认C．确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值D．扣除补偿额可能取得的金额后确认预计负债E．补偿金额只有在收到时才能计入当期损益【96022】如果与或有事项相关的义务确认为负债，应同时符合以下条件（ABD）。A．该义务是企业承担的现时义务B．履行很可能导致经济利益流出企业C．该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业D．该义务的金额能够可靠地计量E．该义务是企业承担的潜在义务【96024】对于"预计负债--产品质量保证"科目正确的会计处理是（ABD）。A．如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整B．如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将"预计负债--产品质量保证"余额

40冲销，不留余额C．如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将"预计负债--产品质量保证"余额转为其他产品，不需要冲销D．已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将"预计负债--产品质量保证"余额冲销，不留余额E．已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将"预计负债--产品质量保证"余额转为其他产品，不需要冲销【138082】下列表述正确的有（ACDE）。A．待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债B．企业应当就未来经营亏损确认预计负债C．企业承担的重组义务满足或有事项相关的义务确认为预计负债规定的，应当确认预计负债D．资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的需要调整或说明的未决诉讼，按照资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理E．企业应当在资产负债表日按照产品销售收入计提的产品质量保证，确认预计负债三、判断题【96028】极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需要披露。正确【96029】企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，因此应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。错误【96030】某公司董事会决定关闭一个事业部。如果有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定，表明该公司没有承担重组义务，不应确认预计负债；如果有关决定已经传达到受影响的各方，各方预期公司将关闭该事业部，通常表明公司开始承担重组义务，同时满足预计负债确认条件的，应当确认预计负债。正确【96031】预计负债的金额通常等于未来应支付的金额，因此未来应支付金额不需要折现。错误【96032】确定预计负债的金额需要考虑预期处置相关资产形成的利得。错误四、计算分析题【99462】A公司为工业生产企业，从2005年１月起为售出产品提供"三包"服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定A公司只生产和销售甲种产品。在2006年年初"预计负债--产品质量保证"账面贷方余额为45万元，甲产品的"三包"期限为3年。该企业对售出的甲产品可能发生的三包费用，在期末按照当期甲产品销售收入的2%预计。该企业2006年甲产品的销售收入及发生的"三包"费用资料如下：（金额单位：万元）项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计甲产品销售收入1500120018009005400发生的"三包"费用22.5154530112.5其中：原材料成本15121522.564.5人工成本5.527.56.521.5用银行存款支付的其他支出2122.5126.5要求：（1）假定A企业按季对外提供会计报告，编制2006年第一、二季度的会计分录。（2）假定A企业按年对外提供会计报告，编制2006年会计分录。答案：（单位以万元计）（1）假定A企业按季对外提供会计报告，编制2006年第一、二季度的会计分录。第一季度：①发生的售出产品"三包"费用，即支付修理费用相关的会计分录借：预计负债--产品质量保证22.5

41贷：原材料15应付职工薪酬5.5银行存款2②确认预计负债相关的会计分录借：销售费用30（1500×2%）贷：预计负债--产品质量保证30第一季度末"预计负债"余额=45－22.5＋30=52.5（万元）第二季度：①发生的售出产品"三包"费用，即支付修理费用相关的会计分录借：预计负债--产品质量保证15贷：原材料12应付职工薪酬2银行存款1②确认预计负债相关的会计分录借：销售费用24（1200×2%）贷：预计负债--产品质量保证24第二季度末"预计负债"余额=52.5－15＋24=61.5（万元）（2）假定按年对外提供会计报告，编制2006年会计分录。①编制甲产品2006年发生的售出产品"三包"费用相关的会计分录借：预计负债--产品质量保证112.5贷：原材料64.5应付职工薪酬21.5银行存款26.5②编制对甲产品2006年年末确认预计负债相关的会计分录借：销售费用108（5400×2%）贷：预计负债--产品质量保证108年末"预计负债--产品质量保证"科目余额=45＋108－112.5=40.5（万元）【96142】2007年7月1日，B公司委托某银行向C公司贷款1500万元，期限2年。由于经营困难等原因，C公司无力偿还B公司款项，为此，B公司依法向法院起诉C公司。2007年12月10日，法院一审判决B公司胜诉，责成C公司向B公司偿付贷款本金和利息1590万元，并支付罚息30万元，承担诉讼费用2万元，合计1622万元。由于种种原因，C公司未履行判决，至2007年12月31日，B公司也未采取进一步措施。要求：分别说明B、C公司对此事项如何处理，需要确认和披露的，写出分录和简单披露；不需要确认的，只作简单披露。答案：（单位为万元）（1）B公司B公司已经胜诉，将很可能从C公司收回贷款本金利息罚息共计1620万元，但是由于C公司本身经营困难，能否收回上述款项存在较大不确定性，基于稳健原则考虑，B公司不能在2007年12月31日将其确认为一项资产，只能将很可能获得这笔款项作为或有资产披露。B公司披露如下：或有事项：本公司委托银行向C公司贷款1500万元，C公司逾期未还。为此，本公司依法向××法院提起诉讼。2007年12月10日，法院一审判决本公司胜诉，要求C公司偿还本公司贷款本金和利息1590万元，并支付罚息30万元，承担诉讼费2万元。直至2007年12月31日，C公司未履行判决。（2）C公司由于C公司败诉，履行这项现实义务很可能导致经济利益流出，且金额能够可靠计量，所以C公司应将其确认为一项负债。借：营业外支出--罚息支出30管理费用--诉讼费2贷：预计负债--未决诉讼32

42C公司还需披露预计负债事项，披露如下：预计负债：由于本公司借款逾期未还，被B公司提起诉讼。2007年12月10日，法院一审判决本公司败诉。责成本公司向B公司偿付贷款本金利息1590万元，并支付罚金30万元，承担诉讼费2万元。直至2007年12月31日，本公司未履行判决。第十四章一、单项选择题【96035】下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生变动的是（C）。A．注销库存股B．以计入资本公积的股本溢价转增股本C．接受外币资本投资D．提取盈余公积【96036】甲公司委托证券公司代理发行普通股股票18000万股，每股面值1元，按每股3元的价格发行，证券公司按发行收入1%收取手续费从发行收入中扣除。股票发行冻结期间的利息收入120万元。假如企业股款已经收到，该企业记入"资本公积"科目的金额是（A）万元。A．35580B．53580C．35940D．18120【96037】下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（A）。A．盈余公积转增资本B．盈余公积补亏C．资本公积转增资本D．用税后利润补亏【96040】下列各项中，能够引起负债和所有者权益同时发生变动的是（C）。A．以盈余公积弥补亏损B．无形资产的摊销C．经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润D．经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利办理增资手续后二、多项选择题【96041】根据《企业会计准则第37号--金融工具列报》规定，其他资本公积主要包括的内容有（ABCDE）。A．企业根据以权益结算的股份支付计划授予职工或其他方的权益工具的公允价值B．可供出售金融资产公允价值变动C．现金流量套期中，有效套期工具的公允价值变动D．企业长期股权投资采用权益法核算的，被投资方除净损益以外的其他所有者权益变动引起的长期股权投资账面价值的变动E．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产转换当日的公允价值大于原账面价值的差额【96043】企业经股东大会或类似机构决议，盈余公积可用于（ABC）。A．转增资本B．派送新股C．弥补亏损D．企业将重组债务转为资本的，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额E．与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用【99463】下列事项中，不会导致留存收益发生增减变动的有（AC）。A．资本公积转增资本B．股东大会决议通过向股东分配现金股利

43C．盈余公积弥补亏损D．盈余公积转增资本E．分配给股东的股票股利办理增资手续后三、判断题【96045】投资者投入非现金资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。正确【96046】企业为奖励本公司职工而收购本公司股份，应按实际支付的金额，借记"股本"科目，贷记"银行存款"等科目。错误【96047】股份公司委托其他单位发行股票的手续费和佣金等交易费用，扣除股票发行冻结期间的利息收入后的余额从发行股票的溢价收入中抵销，发行股票的溢价不够抵销或无溢价，计入财务费用。错误【96048】股份公司在发放股票股利时，如股东所持股份按比例分配的股利不足一股时，往往采用凑整股或现金股利的方法，由此会造成企业股权结构的改变。正确【96049】长期股权投资采用权益法核算时，应按持股比例将被投资单位资本公积项目登记为股权投资准备。错误四、计算分析题【96145】AS公司2006年度财务报告于2007年4月30日批准对外报出。2006年末股东权益分别为：股本为40000万元、资本公积为16000万元、盈余公积为2000万元、未分配利润为12000万元，包括2006年实现净利润2000万元。（1）2007年3月6日该公司董事提出议案：①利润分配方案：按2006年实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配股票股利4000万元（4000万股，每股面值1元）。②以2006年12月31日的总股本40000万股为基数，以资本公积转增资本，每10股转增3股，共计12000万股。（2）2007年5月8日，该公司召开股东大会，审议董事会提出议案。结果如下：①利润分配方案：按2006年实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利1000万元；分配股票股利6000万元（6000万股，每股面值1元）。②以2006年12月31日的总股本40000万股为基数，以资本公积转增资本，每10股转增3股，共计12000万股。（3）2007年6月办理完增资手续。要求：（1）编制2007年3月6日董事提出议案的会计分录。（2）编制2007年5月8日股东大会批准议案的会计分录。（3）编制2007年6月办理完增资手续的会计分录。（4）计算2006年资产负债表"盈余公积"项目的金额。（5）计算2006年资产负债表"未分配利润"项目的金额。答案：（单位为万元）（1）编制2007年3月6日董事提出议案的会计分录借：利润分配--提取法定盈余公积200（2000×10%）贷：盈余公积--法定盈余公积200借：利润分配--未分配利润200贷：利润分配--提取法定盈余公积200（2）编制2007年5月8日股东大会批准议案的会计分录借：利润分配--应付现金股利或利润1000贷：应付股利1000借：利润分配--未分配利润1000贷：利润分配--应付现金股利或利润1000（3）编制2007年6月办理完增资手续的会计分录借：利润分配--转作股本的股利6000贷：股本6000

44借：资本公积12000贷：股本12000借：利润分配--未分配利润6000贷：利润分配--转作股本的股利6000（4）计算2006年资产负债表"盈余公积"项目的金额=2000＋200=2200（万元）（5）计算2006年资产负债表"未分配利润"项目的金额=12000－200=11800（万元）第十五章一、单项选择题【96056】2008年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入465万元。2008年末无法可靠地估计劳务结果。2008年发生的劳务成本为234万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为180万元，则A公司2008年该项业务应确认的收入为（A）万元。A．180B．－54C．234D．465【96057】甲企业2008年12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为675万元，增值税额为114.75万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2008年12月应确认的收入为（D）。A．675B．168.75C．135D．506.25【96059】企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正当的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。则确认该商品销售收入的时点是（B）。A．发出商品B．按买方要求进行了弥补时C．收到商品销售货款时D．开出销售发票账单时【104533】A公司和B公司均为增值税一般纳税企业，2008年9月15日双方签订代销协议：A公司委托B公司销售产品95件，B公司按每件产品90万元（不含增值税）的价格对外销售，A公司按售价的5%支付B公司手续费。2008年12月31日A公司收到B公司交来的代销清单并向其开具增值税发票，代销清单表明B公司已销产品15件并向A公司支付货款，则2008年B公司就该项业务应确认收入（C）万元。A．1579.5B．1350C．67.5D．427.5【104538】企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（C）。A．商品安装完毕时B．收到商品销售货款时C．商品安装完毕并检验合格时D．发出商品或装运商品时【104539】AS公司2008年2月1日与丙公司签订购销合同。合同规定，丙公司购入AS公司商品，销售价格为100万元。AS公司已于当日收到货款。商品已于当日发出，开出增值税专用发票，销售成本为80

45万元（未计提跌价准备）。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定AS公司于2008年9月31日按110万元的价格购回全部商品。不考虑其他税费，单位以万元计则AS公司2008年2月1日销售商品的正确会计分录是（D）。A．借：银行存款117贷：库存商品80应交税费——应交增值税（销项税额）17其他应付款20B．借：银行存款100贷：库存商品80待转库存商品差价20C．借：银行存款110贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）17D．借：银行存款117贷：其他应付款100应交税费——应交增值税（销项税额）17借：发出商品80贷：库存商品80二、多项选择题【96062】下列经济业务或事项符合《企业会计准则第14号--收入》的有（ACDE）。A．销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益B．销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额C．企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入D．企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入E．销售折让、销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号--资产负债表日后事项》【96064】下列经济业务或事项表述正确的是（ABDE）。A．售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入B．企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理C．企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理D．提供劳务的安装费收入，应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入E．安装工作是商品销售附带条件的，安装费应在确认商品销售实现时确认收入【96065】下列有关收入确认的表述中，不符合《企业会计准则第14号--收入》规定的有（ACD）。A．商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在收到货款时确认B．附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入C．采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入扣除回收商品价款的差额确认收入D．采用委托代销商品方式销售商品的（假定无退货权），应在收到代销清单时确认收入E．为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入【96066】下列有关收入确认方法不正确的有（ABE）。A．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，在合同约定的收款日期确认收入；分期收取的，收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入B．宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入。广告的制作费，在相关的广告或商

46业行为开始出现于公众面前时确认收入C．申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入。申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格购买商品或接受服务的，在整个受益期内分期确认收入D．如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，其中合同成本不能收回的，应在发生时确认为费用，不确认收入E．为特定客户开发软件的收费，在开发完成后确认收入【96067】"营业税金及附加"科目核算的税费包括（ABCDE）。A．营业税B．消费税C．城市维护建设税D．资源税E．教育费附加【99451】下列经济业务或事项，其确认销售商品收入正确的有（ABDE）。A．销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B．采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债C．对于订货销售，应在产品生产完工入库时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债D．附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入E．附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入三、判断题【96071】有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本。正确【96072】出租固定资产、出租无形资产取得的租金收入，均在"其他业务收入"科目核算，投资性房地产取得的租金收入，在"投资收益"科目核算。错误【96073】已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额，已收或应收的合同或协议价款与公允的交易价格之间的差额，不应当确认收入。正确【96074】采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。正确【96075】对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入。正确【96076】企业如果商品售后租回形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应当单独设置"递延收益"科目核算，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。错误【96077】长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，在合同约定的收款日期确认收入；分期收取的，收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入。错误【96078】宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入。错误四、计算分析题【99464】B公司为一家修理企业，系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2007年4月1日接受一项设备修理合同，合同期限为2年，合同收入为300万元（含增值税），分三年收取，分别为150万元、120万元、30万元。原估计总成本为180万元（全部为职工薪酬）。2007年实际支付70万元，预收货款150万元；2008年实际支付90万元，预收货款120万元；2009年实际支付20万元，预收货款30万元。采用已提供的劳务量占应提供的劳务量的百分比法确认收入。要求：编制2007年、2008年、2009年会计分录。答案：（单位以万元计）2007年（1）借：劳务成本70贷：应付职工薪酬70

47（2）借：银行存款150贷：预收账款150（3）2007年确认收入=300×9/24－0=112.5（万元）2007年确认成本=180×9/24－0=67.5（万元）借：预收账款112.5贷：主营业务收入96.15（112.5÷1.17）应交税费--应交增值税（销项税额）16.35借：主营业务成本67.5贷：劳务成本67.52008年（1）借：劳务成本90贷：应付职工薪酬90（2）借：银行存款120贷：预收账款120（3）2008年确认收入=300×（21/24）－112.5=150（万元）2008年确认成本=180×（21/24）－67.5=90（万元）借：预收账款150贷：主营业务收入128.21（150÷1.17）应交税费--应交增值税（销项税额）21.79借：主营业务成本90贷：劳务成本902009年（1）借：劳务成本20贷：应付职工薪酬20（2）借：银行存款30贷：预收账款30（3）2009年确认收入=300－（112.5＋150）=37.5（万元）2009年确认成本=180－（67.5＋90）=22.5（万元）借：预收账款37.5贷：主营业务收入32.05（37.5÷1.17）应交税费--应交增值税（销项税额）5.45借：主营业务成本22.5贷：劳务成本22.5【99890】甲公司为一般纳税企业，增值税税率为17%。2007年1月1日向乙公司销售保健品1000件，每件不含税价格5万元，每件成本4万元，增值税发票已开出。两公司签订协议约定，购货方乙公司应于2月1日前付款。在2007年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为20%。2007年2月1日甲公司收到全部货款存入银行。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额，不考虑其他因素。要求：编制甲公司会计分录，并假定6月30日分别退货为200件、210件和160件三种情况编制甲公司有关退货的会计分录。答案：（单位以万元计）（甲公司销货附有退回条件，且可以合理估计退货可能性。）（1）1月1日销售成立借：应收账款5850贷：主营业务收入5000应交税费--应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本4000贷：库存商品4000（2）1月31日确认估计销售退回

48借：主营业务收入1000（5000×20%）贷：主营业务成本800（4000×20%）其他应付款200（3）2月1日收到货款借：银行存款5850贷：应收账款5850如6月30日退回200件借：库存商品800（200×4）应交税费--应交增值税（销项税额）170（200×5×17%）其他应付款200贷：银行存款1170（200×5×1.17）如退回210件借：库存商品840（210×4）应交税费--应交增值税（销项税额）178.5（210×5×17%）主营业务收入50（10×5）其他应付款200贷：主营业务成本40（10×4）银行存款1228.5（210×5×1.17）如退回160件借：库存商品640（160×4）应交税费--应交增值税（销项税额）136（160×5×17%）主营业务成本160（40×4）其他应付款200贷：银行存款936（160×5×1.17）主营业务收入200（40×5）【96146】AS公司与丙公司均为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。AS公司2008年3月1日与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购入AS公司100件商品，每件销售价格为30万元。AS公司已于当日收到货款，每件销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，AS公司于2008年7月31日按每件35万元的价格购回全部商品。AS公司开具增值税专用发票，商品已经发出。假定AS公司按月平均计提利息费用。要求：（1）编制2008年3月1日销售商品的会计分录。（2）编制2008年3月31日计提利息费用的会计分录。（3）编制2008年7月31日购回全部商品的会计分录，7月份的利息费用尚未计提。答案：（单位以万元计）（1）编制2008年3月1日的会计分录借：银行存款3510贷：应交税费--应交增值税（销项税额）510其他应付款3000借：发出商品1000贷：库存商品1000（2）编制2008年3月31日计提利息费用的会计分录。借：财务费用100[（35－30）×100÷5]贷：其他应付款100（3）编制2008年7月31日购回全部商品的会计分录，7月份的利息费用尚未计提借：库存商品1000贷：发出商品1000借：应交税费--应交增值税（进项税额）595其他应付款3400

49财务费用100贷：银行存款4095（35×100×1.17）【96147】甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率为17%。甲公司1月1日售出500件商品，单位价格7.5万元，单位成本6万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于3月10日前付款；6月30日前有权退货。甲公司无法根据经验估计退货率。甲公司3月10日收到全部货款。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。要求：（1）编制1月1日发出商品的会计分录。（2）编制3月10日收到全部货款的会计分录。（3）假定6月30日没有退货，编制有关会计分录。（4）假定6月30日退货200件，编制有关会计分录。答案：（单位以万元计）（甲公司销货附有退回条件，且无法合理估计退货可能性。）（1）编制1月1日发出商品的会计分录借：应收账款637.5（500×7.5×17%）贷：应交税费--应交增值税（销项税额）637.5借：发出商品3000（500×6）贷：库存商品3000（2）编制3月10日收到全部货款的会计分录借：银行存款4387.5（500×7.5×1.17）贷：应收账款637.5预收账款3750（3）假定6月30日没有退货，编制有关会计分录借：预收账款3750贷：主营业务收入3750（500×7.5）借：主营业务成本3000贷：发出商品3000（4）假定6月30日退货200件，编制有关会计分录借：预收账款3750应交税费--应交增值税（销项税额）255（200×7.5×17%）贷：主营业务收入2250（300×7.5）银行存款1755（200×7.5×1.17）借：主营业务成本1800（300×6）库存商品1200（200×6）贷：发出商品3000【96148】A企业接受一项劳务，采用已经发生的成本占估计总成本的百分比法确认收入和费用。合同总收入为30万元，初始估计总成本为20万元。有关资料如下：年度本年已发生成本估计将要发生成本2007年8万元12万元2008年7万元6.43万元2009年8万元0假定不考虑各种税费。要求：计算2007年、2008年和2009年应确认的收入和成本。答案：（单位以万元计）（1）2007年完工程度=8/（8＋12）=40%2007年确认收入=30×40%－0=12（万元）

502007年确认成本=20×40%－0=8（万元）（2）2008年完工程度=（8＋7）/（8＋7＋6.43）=70%2008年确认收入=30×70%－12=9（万元）2008年确认成本=（8＋7＋6.43）×70%－8=7（万元）（3）2009年完工程度=100%2009年确认收入=30－12－9=9万元）2009年确认成本=（8＋7＋8）－8－7=8（万元）五、综合题【99448】A股份有限公司为制造业企业，增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。按每笔销售分别结转销售成本。A公司销售商品均为主营业务，不考虑关联交易。2007年12月初库存商品--A产品库存200件，"存货跌价准备--A产品"科目余额为400万元，其他产品未计提存货跌价准备。A公司2007年12月发生如下业务：（1）1日，向甲企业销售A产品50件，单价为30万元，单位销售成本为15万元。货款未收到，符合收入确认条件。（2）3日，A公司以旧换新销售B产品两件，单价为33万元，单位销售成本为15万元，同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1.11万元（不考虑增值税）；实际收到货款75万元。（3）5日，向乙公司销售G产品100台，销售价格为每台10万元，成本为每台8万元，于当日发货100台，同时收到该公司支付的部分货款1000万元。28日，因该产品的包装质量问题同意给予乙公司每台1万元的销售折让。A公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向乙公司开具红字增值税专用发票。（4）10日，向丙公司销售材料一批，价款为1050万元，该材料销售成本为750万元。当日收到商业承兑票据一张。材料已发出。（5）12日，B公司要求退回本年5月4日购买的20件M产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量，同意该企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。（6）15日，与丁公司签订一份C产品的销售合同。合同主要条款如下：A公司向丁公司销售C产品并负责安装，合同总价款为2340万元（含增值税税额）；丁公司在A公司交付设备时支付合同总价款的60%，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。A公司于18日将该C产品运抵丁公司，丁公司于当日支付货款。A公司发出的产品的实际成本为1500万元，预计安装费用为80万元。安装工作于12月20日开始，预计2008年2月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用60万元，安装费用已以银行存款支付。（7）23日，采用收取手续费方式委托戊公司代销新款D产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款的10%。新款D产品的成本为每台3万元。协议还规定，A公司应收购戊公司在销售新款产品时回收的旧款D产品，每台旧款D产品的收购价格为0.08万元。200台新款D产品已经发出。31日，A公司收到戊公司转来的代销清单，注明新款D产品已销售150台。31日，A公司收到戊公司交来的旧款D产品100台，已验收入库，同时收到货款存入银行（已扣减旧款产品的收购价款）。假定不考虑收回旧款产品相关的税费。（8）31日，计算本月应交纳的城市维护建设税12.57万元，其中产品销售应交纳11.32万元，销售材料应交纳1.25万元。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。答案：（单位以万元计）（1）借：应收账款1755贷：主营业务收入1500应交税费--应交增值税（销项税额）255借：主营业务成本750贷：库存商品750借：存货跌价准备100（400×50/200）贷：主营业务成本100

51（2）借：银行存款75库存商品2.22贷：主营业务收入66应交税费--应交增值税（销项税额）11.22借：主营业务成本30贷：库存商品30（3）借：银行存款1000应收账款170贷：主营业务收入1000（100×10）应交税费--应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本800（100×8）贷：库存商品800借：主营业务收入100（100×1）应交税费--应交增值税（销项税额）17贷：应收账款117（4）借：应收票据1228.5贷：其他业务收入1050应交税费--应交增值税（销项税额）178.5借：其他业务成本750贷：原材料750（5）借：主营业务收入600应交税费--应交增值税（销项税额）102贷：应收账款702借：库存商品300贷：主营业务成本300（6）借：发出商品1500贷：库存商品1500借：银行存款1404贷：预收账款1404借：劳务成本60贷：银行存款60（7）借：发出商品600（200×3）贷：库存商品600借：银行存款794.5销售费用75（750×10%）库存商品8（100×0.08）贷：主营业务收入750（150×5）应交税费--应交增值税（销项税额）127.5借：主营业务成本450（150×3）贷：发出商品450（8）借：营业税金及附加12.57贷：应交税费--应交城市维护建设税12.57第十六章一、单项选择题【96083】"应收账款"总账借方余额12000万元，其明细账借方余额合计18000万元，贷方明细账余额合计6000万元；"预收账款"总账贷方余额15000万元，其明细账贷方余额合计27000万元，借方明细账余额合计12000万元。"坏账准备"科目余额为3000万元。资产负债表中"应收账款"项目填列金额为（B）

52万元。A．12000B．27000C．24000D．18000【96084】甲公司2003年1月9日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为750万元，摊销年限为10年。2007年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为270万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2008年12月31日资产负债表中"无形资产"项目填列金额为（B）万元。A．405B．216C．300D．321【96086】甲股份有限公司2008年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2008年度利润表中营业利润的是（D）。A．无法查明原因的现金短缺B．交易性金融资产的公允价值高于其账面余额产生的公允价值变动损益C．出售交易性金融资产时产生的投资收益D．有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回【96087】以下不属于投资活动的现金流量的是（C）。A．收回作为交易性金融资产股票投资时已宣告分配未领取的现金股利B．收回作为交易性金融资产债券投资时已到付息期但尚未领取的债券利息C．支付融资租入固定资产的租赁费D．购买无形资产支付现金【96088】企业经营租赁收到的租金，在现金流量表中应填列的项目是（A）。A．收到其他与经营活动有关的现金B．销售商品、提供劳务收到的现金C．支付其他与经营活动有关的现金D．收到的税费返还【96089】下列业务中不影响现金流量的是（A）。A．交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额B．收到包装物押金C．收回以前年度核销的坏账D．收到银行存款利息【138085】AS公司2007年3月1日购入E公司22.5万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。5月15日收到E公司分派的现金股利4.5万元，股票股利15万股。收到分派的股利后，AS公司2007年6月30日，交易性金融资产的公允价值为每股8元。则2007年6月30日资产负债表中“交易性金融资产”项目填列金额为（D）万元。A．135B．117C．130.5D．180二、多项选择题【96093】下列属于筹资活动产生的现金流量是（BDE）。A．融资租赁固定资产首次付款支付的现金B．支付购建固定资产而发生的资本化借款利息费用C．经营租赁固定资产支付的租金D．支付购建固定资产而发生的费用化借款利息费用

53E．分配股利或利润支付的现金【96094】资产负债表中的"存货"项目应根据下列科目余额填列（ABCDE）。A．生产成本B．存货跌价准备C．发出商品D．劳务成本E．委托代销商品【96097】下列事项中影响现金流量变动的项目是（BCDE）。A．用固定资产清偿债务B．支付应付账款C．发行债券收到现金D．用现金购买普通股股票E．非货币性资产交换支付的补价【96098】"支付的其他与经营活动有关的现金"项目，反映现金流出的有（ABCDE）。A．支付业务招待费B．经营租赁支付的租金C．罚款支出D．支付的保险费E．广告费用、展览费用现金支出【99441】下列经济业务应填列在现金流量表中"投资支付的现金"项目的有（BCDE）。A．企业购买子公司支付的现金B．企业取得2年期债券持有至到期投资支付的交易费用C．企业取得股票交易性金融资产支付的现金D．企业取得1年期债券持有至到期投资按其公允价值支付的款项E．企业取得股票可供出售金融资产时支付的交易费用【98426】下列属于投资活动产生的现金流量的有（ACDE）。A．购入固定资产支付的增值税进项税额B．以现金形式收回的应收票据本金和利息C．购入无形资产支付的税费D．以现金形式收回债权性投资的利息收入E．收到联营企业分回的利润【138086】下列事项中不影响现金流量变动的是（ADE）。A．以现金购买尚有2个月到期的国库券B．非货币性资产交换时支付补价C．用现金收购本企业股票实现减资D．在建工程完工转入固定资产E．应付票据转为短期借款三、判断题【96103】具有重要性的项目，性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报。正确【96104】财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目具有重要性。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。正确【96105】财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。正确【96106】资产负债表"存货"项目应当根据若干个总账科目余额计算填列。正确【96108】企业购入2个月到期的国债作为交易性金融资产，会减少企业投资活动产生的现金流量。错误四、计算分析题【96156】E企业2008年资产负债表有关资料如下：

54（1）应收票据期初余额7380万元，期末余额1380万元。（2）应收账款期初余额9000万元（未扣除坏账准备），期末余额18000万元（未扣除坏账准备）。（3）应付票据期初余额6000万元，期末余额3000万元。（4）应付账款期初余额2000万元，期末余额3000万元。（5）应付职工薪酬期初余额300万元，期末余额2400万元（包含在建工程人员未支付职工薪酬840万元）。（6）应交税费期初余额900万元，期末余额7715.99万元（包含固定资产负担的税费3000万元）。要求：计算现金流量表附注（1）"经营性应收项目的减少（减：增加）"项目的金额（2）"经营性应付项目的增加（减：减少）"项目的金额。答案：（1）"经营性应收项目的减少（减：增加）"项目：－3000（万元）计算过程：由于经营性应收项目期初余额－经营性应收项目期末余额＝（7380－1380）＋（9000－18000）＝－3000（万元），所以经营性应收项目的增加应从净利润中减去，故表中应填列负数3000万元。（2）"经营性应付项目的增加（减：减少）"项目：＋3075.99（万元）计算过程：由于经营性应付项目期末余额－经营性应付项目期初余额＝（3000－6000）＋（3000－2000）＋（2400－840－300）＋（7715.99－3000－900）＝＋3075.99（万元），所以经营性应付项目的增加加到净利润中去，故表中应填列正数3075.99万元。【96155】甲股份有限公司为商品流通企业。2007年度会计报表的有关资料如下：（1）2007年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下（单位：万元）资产年初余额期末余额负债和股东权益年初余额期末余额应收票据300200应付账款400250应收账款495693应付职工薪酬5060预付账款100150应交税费3746存货1000700其中：应交增值税106应交其他税费3044其他应付款210（2）2007年度利润表有关项目本年累计数如下（单位：万元）项目本期金额营业收入8000营业成本4500营业税金及附加64.6销售费用1950所得税费用400（3）其他有关资料如下①本期增值税销项税额为1360万元，进项税额为714万元，已交增值税为650万元。②其他应付款为收取的出借包装物押金。③2007年度没有实际发生坏账；2006年和2007年两年年末均没有计提存货跌价准备。④未单独设置"管理费用"科目；销售费用中包含职工薪酬1140万元、折旧费22万元，其余以银行存款支付。⑤应收款项计提坏账准备2万元。上述资产负债表和利润表均与投资活动、筹资活动无关。

55要求：计算现金流量表中下列项目的金额：（1）销售商品、提供劳务收到的现金。（2）收到的其他与经营活动有关的现金。（3）购买商品、接受劳务支付的现金。（4）支付给职工以及为职工支付的现金。（5）支付的各项税费。（6）支付的其他与经营活动有关的现金。答案：（1）销售商品、提供劳务收到的现金=8000＋1360＋（300－200）＋（495－693）－2=9260（万元）（2）收到的其他与经营活动有关的现金=10－2=8（万元）（3）购买商品、接受劳务支付的现金=4500＋714＋（700－1000）＋（400－250）＋（150－100）=5114（万元）（4）支付给职工以及为职工支付的现金=1140＋（50－60）=1130（万元）（5）支付的各项税费=400＋64.6＋650＋（30－44）=1100.6（万元）（6）支付的其他与经营活动有关的现金=1950－1140－22=788（万元）五、综合题【96168】乙股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司2008年度有关资料如下：1．部分账户2008年年初、年末余额或本年发生额如下（单位：万元）

562．其他有关资料如下：（1）应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款6万元，款项已存入银行。⑵原材料的增减变动均为买购原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。⑶年末库存商品实际成本1400万元，由以下成本项目构成：直接材料：770万元直接人工：450万元（以货币资金结算或形成应付债务）制造费用：180万元（固定资产折旧120万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）⑷本年销售商品成本（即主营业务成本）11200万元，由以下成本项目构成：直接材料：6160万元直接人工：3600万元（以货币资金结算或形成应付债务）制造费用：1440万元（固定资产折旧费用960万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）⑸购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为2890万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为1076.1万元，已交税金为1813.9万元；贷方发生额为2890万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。⑹长期待摊费用年初余额为480万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金480万元，本年累计摊销额为576万元。⑺本年以某商标权向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为300万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为300万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益160万元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。⑻本年以银行存款700万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为460万元，清理时的累计折旧为370万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用6万元，变价收入76万元已存入银行。⑼本年向丁公司出售一项专利权，价款400万元已存入银行，以银行存款支付营业税20万元。该专利权出售时的账面余额为360万元。本年摊销无形资产150万元，其中包括：商标权对外投资前的摊销额40万元、专利权出售前的摊销额50万元。⑽本年借入短期借款600万元，借入长期借款1700万元。⑾12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券2000万元，款项已收存银行。⑿应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。⒀应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关。⒁销售费用包括：职工薪酬430万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用16万元，其他销售费用60万元（均以银行存款支付）。⒂管理费用包括：职工薪酬370万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用456万元；无形资产摊销150万元；长期待摊费用摊销576万元；计提坏账准备40万元；其他管理费用168万元（均以银行存款支付）。⒃财务费用包括：支付短期借款利息30万元；支付长期借款利息44万元。⒄投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利420万元（乙公司对丁公司的长期股要投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益160万元。⒅除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。要求：计算乙公司2008年度现金流量表如下项目的金额：（1）销售商品、提供劳务收到的现金（2）购买商品、接受劳务支付的现金（3）支付给职工以及为职工支付的现金（4）支付的其他与经营活动有关的现金

57（5）取得投资收益收到的现金（6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金净额（7）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金（8）吸收投资收到的现金（9）借款收到的现金（10）偿还债务支付的现金（11）分配股利、利润和偿付利息支付的现金答案：乙股份有限公司2005年度现金流量表有关项目（1）销售商品、提供劳务收到的现金＝17000＋2890＋（5000－9600＋6）＋（600－400）＝15496（万元）（2）购买商品、接受劳务支付的现金＝11200＋1076.1＋（1000＋1400－1600）＋（760－1600）＋（640－430）－450－180－3600－1440＝6776.1或＝6160＋1076.1＋（1000－1600＋770）＋（640－430）＋（760－1600）＝6776.1（万元）（3）支付给职工以及为职工支付的现金＝450＋3600＋430＋370＋（855－1095）＝4610（万元）（4）支付的其他与经营活动有关的现金＝506－430－16＋1760－370－456－150－576－40＋480＋（180－120）＋（1440－960）＝1248或＝（180－120）＋（1440－960）＋480＋60＋168＝1248（万元）（5）取得投资收益收到的现金=420（万元）（6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金净额=（76－6）＋（400－20）＝450（万元）（7）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=700（8）吸收投资收到的现金=700（万元）（9）借款收到的现金=600＋1700＝2300（万元）（10）偿还债务支付的现金=280＋600－240＝640（万元）（11）分配股利、利润和偿付利息支付的现金=30＋44＋（90－50）＝114（万元）