练习审计证据与审计工作底稿)

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单选1、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（）。A、购货发票B、销货发票C、采购定货单副本D、应收账款函证回函 2．以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是()。A．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B．内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C．注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠D．以文件形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 3、注册会计师如果要取得A公司的各职责已适当分离的证据,下列程序中最恰当的是（）。A、索取企业制定的责任流程图B、审核人事部门提供的岗位职责C、询问所实施的控制程序是否在被审期间一贯执行D、直接观察相关人员执行控制程序的情况 4、A公司为其关联方的银行贷款提供了债务担保，由于债务人到期无法偿还贷款，导致银行起诉A公司要求其承担连带责任。下列注册会计师获取的审计证据中，针对该事项证明力最强的证据是（）。A、A公司律师提交的关于该诉讼事项的声明书B、A公司编制的银行存款余额调节表C、A公司管理层提交的关于该诉讼事项的声明书D、A公司对该事项所做的会计记录 5、下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的有()。A．充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的B、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少C．如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D．如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见 6、在下列事项中，注册会计师不能通过观察获取审计证据的是（）。A、被审计单位经营场所是否存在B、固定资产是否存在C、存货是否抵押D、内部控制是否执行 7、在对K公司的审计中，下列（）不属于检查记录或文件的审计程序。A、核实K公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性B、抽取并审查一定期间的现金日记账，然合与总账核对C、核对销售发票副本与销售日记账所记载的销售业务的数量与金额D、检查现金账实是否相符 8、注册会计师执行分析程序的结果显示：XYZ公司的利润率从2005年的25%下降为2006年的15%，则注册会计师的下列判断中，恰当的是（　）。A.提请被审计单位在会计报表附注中说明B.考虑被审计单位会计报表中错报的可能性C.在审计报告中增加强调事项段D.评价被审计单位管理层的工作表现 9、以下审计程序中，不属于分析性复核的是()。A．根据增值税申报表估算全年主营业务收入B．分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C．将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 10、审计工作底稿的归档期限是()。A．审计报告日后三十天B．审计报告日后六十天C．审计业务约定书后六十天D．审计业务中止后九十天 11、甲公司2005年度固定资产原值的变动如下：固定资产原值：年初余额75000万元，本年增加20000万元，本年减少8000万元，年末余额87000万元。甲公司2004年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2005年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备，2005年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2005年度折旧费用与以下数额最接近的是（　）。A.5344万元B.5367万元C.5511万元D.5534万元 12、会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（）。A.10年B.8年C.5年D.永久保存 13、注册会计师在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（）。A.注册会计师向债务人进行询证所收回的回函B.注册会计师监盘存货的盘点表C.银行对帐单D.委托人给购货人信札的复印件 14、为证实海科工业公司所记录的资产是否均由海科工业公司拥有或控制，记录的负债是否均为海科工业公司应当履行的偿还义务，注册会计师陈华采用下列（ 　  ）程序能够获取充分，适当的审计证据。A、检查文件或记录B、检查有形资产C、重新执行D、询问 15、下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ 　　  ）。A、检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据B、观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C、对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D、分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系 多选1、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关()。A．样本量有关B．重大错报风险C．具体审计程序D．审计证据的质量 2、审计证据的适当性是指审计证据的（）。A、数量足够B、合法性C、可靠性D、相关性 3、下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（　）。A、审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求B、注册会计师所获取的审计证据的数量受到会计报表错报风险的影响C、审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少D、审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据 4、注册会计师在对K公司进行会计报表审计时，下列（）不属于分析程序。A、询问赊销审批人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性B、计算本年度销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性C、发放调查问卷，了解公司内部控制设计及执行情况D、获取律师声明书，以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等事项 5、在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有()。A、从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠B、短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C、短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠D、Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠 6、外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据。以下审计证据中，属于外部证据的是（）。A、注册会计师持有的应收账款函证回函B、注册会计师持有的银行存款函回函C、被审计单位持有的购货发票D、被审计单位管理当局对外出具的声明书 7、观察是注册会计师察看被审计单位（　　），以获取审计证据的方法。A、相关人员执行的程序B、相关人员正在从事的活动C、实物资产D、会计资料 判断1、审计证据适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指审计证据应与审计范围相关。（）2、助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销款时，要求R公司提供由购货单位签收的收货单，R公司因此提供了收货单复印件。助理人员在将品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后，将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿，并据以确认该笔销售“未见异常”。()3、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。（　　） 4、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，若获取审计证据很困难或成本很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。（　）5、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。（　）6、在审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加的审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，注册会计师应当记录于审计工作底稿。（　） 7、审计证据的质量越高，则需要的审计证据数量可能越少；所以，注册会计师如果能够获取更多的审计证据就可以弥补审计证据在质量上的不足。（　）8、审计工作底稿与审计证据之间存在着密切的联系。注册会计师所获取的每一个审计证据都要通过审计工作底稿加以记载，反之，每一张工作底稿都为证明被审计单位的财务报表是否存在重大错报提供了审计证据。（   ） 简答题1.什么是审计证据？其有何特性？2.如何判断审计证据的可靠性？3.审计证据可通过哪些具体审计程序获得？4.什么是审计工作底稿？其编制目的是什么？5.审计工作底稿应于何时归档，其保管年限为多少？ 案例分析一、注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列七组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销售发票副本与产品出库单（3）工资计算单与工资发放单（4）审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；（5）应收账款询证函回函与询问客户应收账款负责人的记录；（6）银行存款余额调节表与银行函证的回函。（7）领料单与材料成本计算表要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？简要说明理由。 二、注册会计师在审查甲公司2007年度财务报表时，按照审计准则的要求，形成了大量的审计工作底稿，其中有代表性的底稿包括管理建议书副本、应收账款函证回函、购货发票复印件，和审计调整分录汇总表。这四张工作底稿记载的内容分别是：⑴管理建议书副本：甲公司的银行存款、银行借款、投资等业务的规章制度存在严重影响财务报表的缺陷；⑵应收账款函证回函：甲公司应收账款明细账所记载的内容与该客户记录的金额、日期、商品名称等均一致；⑶购货发票复印件：由于漏计了两种材料采购，甲公司的应付账款账户期末余额低于期末尚未偿还的实际余额，低估的金额接近本账户的可容忍误差；⑷审计调整分录汇总表：如被审计单位拒绝调整，财务报表错报总额将远远超过其重要性。 要求：根据上述信息，逐一确定相应的审计证据类型（包括来源和表现形式），四种证据的可靠性排序以及每种证据适宜证实的两个管理层认定（如果有）。将你的结论填列在下表中。底稿序号审计证据的类型证据可靠性排序适宜证实的管理层认定⑴⑵⑶⑷ 三、审计人员在对中远工业股份有限公司2006年度的财务报表进行审计，进行了下列部分审计程序：（1）抽样重新计算2006年度B材料的计价是否正确；（2）向管理层索取并审阅C股份有限公司的内部控制手册；（3）月末向中远工业股份有限公司的债务人发函；（4）审查资产负债表中是否对存货主要种类、抵押或转让情况作了相关的披露。要求：完成下表： 执行的审计程序编号获取审计证据的方法实现的主要审计目标（认定）（1）（2）（3）（4）