会计基础综合实训

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会计基础综合实训一、实训目的通过实训，以真实的票证、单据、账表再现企业的主要经济业务，为学生创造真实的会计工作环境，使学生全面了解和掌握会计专业主干课程的有关业务内容，提高分析问题、解决问题和动手操作技能，适应实际工作的需要。本实训所提供的经济业务，尽量选择真实的原始凭证，按照实际工作中日常业务发生的顺序编排，使学生了解和掌握会计工作的实际程序，并进行仿真演练。本实训尽量采用规范化的原始凭证，要求学生在处理每一项经济业务之前，必须先对原始凭证进行认真地审核，并在此基础上编制记账凭证、登记会计账簿和编制会计报表等账务处理，使学生在具体操作中，理解会计核算方法之间的相互联系。二、实训安排以一个企业12月份所发生的典型业务为资料，按照会计核算工作的程序要求，在教师指导下，让学生独立完成一个月的会计处理业务流程，包括期初建账、填制和审核凭证、登记账簿和编制会计报告。综合实训的时间一般安排1～2周，约20个学时，具体安排如表所示。综合实训安排表序号实训项目教学实习内容学时1建账根据期初余额建账22编制记账凭证根据经济业务编制记账凭证83登记账簿根据记账凭证或科目汇总表登记账簿44年终决算对账、结账、编制试算平衡表、资产负债表和利润表45装订和总结装订会计凭证、账簿，写实习报告，教师总结2合计20三、实训内容会计模拟实训不以普通教材式的章节为序，而是按照实际工作中日常业务发生的顺序编排，从而使学生按照会计实务的具体程序、方法和要求进行仿真演练。实训主要内容包括：㈠账户期初余额㈡12月份的经济业务17 ㈢练习科目汇总表核算组织程序的具体操作步骤和方法。四、实训要求根据所提供的实训资料，按下列要求进行会计处理。1、填制并审核原始凭证，编制记账凭证。将实训资料中的原始凭证剪下附在相应的记账凭证后。2、根据记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账和有关明细账。3、选择科目汇总表账务处理程序，根据一定时期内所有的记账凭证，汇总编制“科目汇总表”。4、根据“科目汇总表”，登记总分类账。5、月份终了，将现金日记账、银行存款日记账、各种明细账余额分别与有关总账余额核对相符。6、月份终了，根据核对无误的总分类账、各种明细分类账记录及其他有关资料编制资产负债表和利润表。7、装订会计资料，并进行实训总结。五、实训资料实训前，将文字表述的经济业务资料收回，让学生直接根据各种原始凭证，使学生置身于会计实际工作之中，让学生根据原始凭证独立辨别、分析不同的经济业务及其账务处理程序，有效提高学生实际操作技能和分析解决问题的能力，实现综合实训与学生上岗工作的“零距离”对接。（一）实训材料准备1、记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证。2、科目汇总表。3、账页（1）总账账页（2）现金日记账（3）银行存款日记账（4）材料明细账（5）三栏式明细账（6）多栏式明细账4、其他材料（1）剪刀、胶水、曲别针、直尺（2）凭证装订机等（二）公司概况1、公司基本情况：17 公司名称：红运机械有限责任公司(以下简称红运公司)经营地址：合肥市丹霞路33号基本存款账户开户行：中国工商银行合肥市分行丹霞路分理处账号：56-78963214782纳税人登记号：678956700832100为增值税一般纳税人，税率为17%主要产品：生产甲、乙两种产品部门设置：公司内设一个生产车间，另设四个行政职能部门，一个销售机构2、有关人员法人代表：肖剑会计主管：李进会计：实训学生出纳：王晶保管员:王丽3、企业财务制度的有关规定及说明会计核算程序：科目汇总表账务处理程序产品成本核算：采用品种法计算产品成本盈余公积：在年末一次提取，法定盈余公积按10%提取，任意盈余公积按5%提取其他：本实训所用原始凭证，企业、税务、银行、铁路等部门的业务印章一律省略，并假设主管，经手人已签字或盖章有关账户余额资料2008年12月初总分类账户余额如表会计科目借方余额贷方余额库存现金30000　银行存款500000　应收账款20000　应收票据10000　其他应收款10000　预付账款20000　原材料10000　低值易耗品5000　库存商品1100000　固定资产300000　累计折旧　20000短期借款　100000应付账款　300000应付票据　20000预收账款　10000应付职工薪酬　10000应交税费　10000其他应付款　5000实收资本　140000017 资本公积　100000盈余公积　10000本年利润　10000利润分配-未分配利润　20000生产成本10000　合计20150002015000（三）红运公司08年12月份发生的具体经济业务及其原始凭证（1）1日，收到天河公司归还前欠货款58500元。中国工商银行进账单(收账通知)12008年12月1日第06326号出票人全称天河公司收款人全称红运机械有限责任公司账号12-654789231账号56-78963214782开户银行农业银行营业部开户银行工商银行合肥分行丹霞支行金额人民币(大写)陆万捌仟伍佰元整仟佰拾万仟佰拾元角分¥5850000票据种类转账支票收款人开户银行签章票据张数壹单位主管会计复核记账此给联持是票持人票的人收开账户通银知行交(2)2日，从南京市华盛工厂购入A材料1000千克，每千克20元，计20000元，增值税为3400元；B材料2000千克，每千克60元，计120000元，增值税为20400元。保管人员填制收料单，材料已如数入库，根据合同的约定货款在拾日内付清。第二联发票联购货方记账凭证江苏省增值税专用发票发票联开票日期：2008年12月2日NO.067142购货单位名称红运机械有限责任公司纳税人登记号350660432001540地址电话丹霞路33号开户银行账号工商银行合肥分行丹霞支行56-78963214782数量单价金额税率/%税额17 商品或劳务名称计算单位佰拾万仟佰拾元角分拾万仟佰拾元角分A材料千克100020200000017340000B材料千克20006012000000172040000¥14000000¥2380000价税合计×佰壹拾陆万叁仟玖佰零拾零元零角零分¥163800.00销货单位名称南京华盛工厂纳税人登记号354669871234567地址电话南京市玄武路开户银行账号建设银行9823651收款人开票单位(未盖章无效)结算方式第二联送会计部门收料单供货单位南京华盛工厂材料科目原材料2008年12月2日发票号码067142材料类别主要材料编号10材料编号名称规格计量单位数量实际成本应收实收买价运杂费其他合计单位成本金额单价金额003A材料PU千克1000100020200002000020004B材料FJ千克200020006012000012000060保管人王丽(3)4日企业销售甲产品给青岛长城公司，增值税发票已开出，产品已通过铁路运输部门发出，并开出转账支票代购货方垫付运费1680元。货款已办妥托收承付手续，取得托收凭证回单。第四联记账联销货方记账凭证安徽省增值税专用发票发票联开票日期：2008年12月4日NO.06742132购名称长城公司纳税人登记号38241567536123417 货单位地址电话青岛市和平路4号开户银行账号农行三支行，28-715689719商品或劳务名称计算单位数量单价金额税率/%税额佰拾万仟佰拾元角分拾万仟佰拾元角分甲产品件100320032000000175440000¥32000000¥5440000价税合计×佰叁拾柒万肆仟肆佰零拾零元零角零分¥374400.00销货单位名称红运机械有限责任公司纳税人登记号350660432001540地址电话丹霞路33号开户银行账号工商银行合肥分行丹霞支行56-78963214782收款人开票单位(未盖章无效)结算方式中国工商银行转账支票存根Ⅱ4987科目银行存款对方科目应收账款出票日期2008年12月4日收款人：铁路运输公司金额：1680.00用途：代垫运费备注：赵祥单位主管会计铁路运杂费专用发票运输号码：35469发站合肥到站青岛车种车号货车自重集装箱型运到期限保价金额运价里程收货人全称长城公司发货人全称红运有限责任公司结算方式支票地址青岛市和平路4号地址丹霞路33号项目金额17 货物名称件数货物重量计费重量运价号运价率运费1590.00甲产品1005吨保险费90.00发货人声明事项：铁路声明事项：合计1680.00发站承运日期2008年12月4日发站经办人陈春此联是收款人开户银行给收款人的回单托收承付凭证(回单)1邮委托日期2008年12月4日托收号码05367收款人全称红运有限责任公司付款人全称长城公司账号或住址56-78963214782账号28-715689719开户银行工商银行合肥分行丹霞支行开户银行农行三支行托收金额人民币(大写)叁拾柒万陆仟零捌拾元整仟佰拾万仟佰拾元角分附件商品发运情况合同名称号码附寄单证张数或册数肆铁路GH—0123备注：款项收托日期年月日收款人开户银行盖章年月日单位主管会计复核记账（5）5日，收到银行收账通知，华扬公司根据投资合同的约定将投资款存入银行。的收账通知此联是持票人开户银行交给持票人中国工商银行进账单(收账通知)12008年12月5日第06326号出票人全称华扬公司收款人全称红运有限责任公司账号12-654789231账号56-78963214782开户银行青州市中行天山支行开户银行工商银行合肥分行丹霞支行金额人民币(大写)陆拾万元整仟佰拾万仟佰拾元角分¥6000000017 票据种类转账支票收款人开户银行签章票据张数壹单位主管会计复核记账(6)7日，业务员李庆出差预支旅差费。财务人员根据审核无误的借款单以先进付讫。借款单2008年12月7日单位销售部姓名李庆财务部经理姜辉审批项目预付差旅费出差事由业务洽谈出差地点天津部门经理张力其他借款借款理由出差对方单位开户行账号付款方式人民币(大写)叁仟元整¥3000.00（7）9日，签发转账支票一张，预付大华工厂货款100000元。统一收据NO0021382008年12月9日今收到红运有限责任公司交来预付货款人民币（大写）壹拾万元整¥100000收款单位（公章）大华工厂收款人刘军交款人赵丽17 中国工商银行转账支票存根ⅦⅡ2498科目银行存款对方科目预付账款出票日期20087年12月9日收款人：大华工厂金额：100000.00用途：预付货款备注：刘军单位主管会计（8）10日，签发转账支票支付产品广告费2400元。安徽广告业专用发票客户名称：红运有限责任公司2008年12月10日NO32614项目单位数量单价金额拾万仟佰拾元角分广告费次12400240000人民币(大写)×万贰仟肆佰零拾零元零角零分¥240000中国工商银行转账支票存根ⅦⅡ6673科目银行存款对方科目销售费用出票日期2007年6月16日收款人：电视台广告部金额：2400.00用途：广告费备注：刘欣单位主管会计（9）12日根据合同的约定以电汇方式支付2日购入的A材料和B材料款。此联是汇出行给汇款人的回单中国工商银行电汇凭证(回单)委托日期2008年12月12日17 汇款人全称红运有限责任公司收款人全称南京华盛工厂账号56-78963214782账号建设银行，9823651汇出地点合肥市汇出行工行丹霞支行汇入地点江苏省南京市汇入行建行玄武支行金额人民币(大写)壹拾陆万叁仟玖佰元整仟佰拾万仟佰拾元角分¥16380000汇款用途：偿还前欠货款上款已根据委托办理，如查询，请持此回单面洽汇出行签章2008年12月12日（10）13日，以现金800元购买办公用品。第二联发票联合肥市商业企业统一发票客户名称：红运有限责任公司2008年12月13日品名及规格单位数量单价金额万仟佰拾元角分钢笔支2018¥36000稿纸本2001¥20000笔记本本803¥24000合计捌佰元整¥80000开票单位(盖章)收款人开票人（11）15日企业收到银行转来的收账通知，4日以托收方式向长城公司的收取的货款已收妥入账。17 收款人的收账通知此联是收款人开户银行在款项收妥后给托收承付凭证(收账通知)42008年12月15日第05562号收款人全称红运有限责任公司付款人全称青岛长城公司账号或住址56-78963214782账号28-715689719开户银行工行丹霞支行开户银行农行三支行托收金额人民币(大写)叁拾柒万陆仟零捌拾元整仟佰拾万仟佰拾元角分¥37608000附件商品发运情况合同名称号码附寄单证张数或册数肆铁路GH—0123备注：款项收托日期2008年12月15日收款人开户银行盖章年月日单位主管会计复核记账（12）16日业务员李庆出差回来，报销差旅费2400元，退回多余现金600元。旅差费报销单单位：业务部2008年12月16日出差人李庆共1人事由业务洽谈6月7日—6月16日共9天出发时间到达时间火车票卧铺票汽车票飞机票市内车费轮船宿费其他住勤费合计金额月日时地点月日时地点天数标准金额6721本市685天津2504301400208061522天津6164本市25070320合计50050014002400合计(大写)贰仟肆佰元整¥2400.00单位负责人肖剑部门负责人复核报销人李庆17 专用收款收据收款日期2008年12月16日NO.523付款单位(交款人)李庆收款单位(领款人)财务部收款项目暂借款第三联给付款单位收据人民币(大写)陆佰元整仟佰拾万仟佰拾元角分结算方式¥60000现金收款事由退回预借旅差费经办部门人员上述款项照数收讫无误。收款单位财会专用章：（领款人签章）会计主管稽核出纳交款人王晶李庆（13）20日，为生产甲产品领用A材料700千克、B材料300千克，为生产乙产品领用B材料500千克。A、B材料的单位成本分别为20元、60元。第二联送会计部门领料单领用单位：生产车间2008年12月20日编号017用途：生产甲产品发料仓库2号材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发003A材料PU千克7007002014000004B材料FJ千克3003006018000合计叁万贰仟元整32000领料人：发料人：领料部门负责人：第二联送会计部门领料单领用单位：生产车间2008年12月20日编号017用途：生产乙产品发料仓库2号材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发004B材料FJ千克5005006030000合计叁万元整30000领料人：发料人：领料部门负责人：17 （14）21日，红运有限公司从银行提回现金80000元，备发工资，开出现金支票。中国工商银行现金支票存根ⅦⅡ2366科目库存现金对方科目银行存款出票日期2008年12月21日收款人：红运有限责任公司金额：80000用途：发放工资单位主管会计人民币捌万元整(大写)佰拾万仟佰拾元角分￥8000000中国工商银行丹霞支行现金支票ⅦⅡ2366出票日期(大写)贰零零捌年拾贰月贰拾壹日付款行名称：合肥市工行营业部收款人：红运有限责任公司出票人账号：56-78963214782支票付款期限十天科目(借方)库存现金对方科目银行存款用途：发放工资付讫日期2008年12月21日上列款项请从我账户内支出出票人签章出纳复核记账（15）30日，月末财产清查中发现，A材料盘亏70千克，计1400元；B材料盘盈15千克，计900元，待批准处理（暂不考虑增值税的进项转出）。财产盘点报告单单位名称：2号仓库2008年12月30日单位：元财产名称计量单位单价盘盈盘亏原因数量金额数量金额A材料千克20701400待查B材料千克6015900待查合计9001400仓库保管员：王丽盘点人：(16)31日，分配本月工资，生产甲产品工人工资30000元，生产乙产品工人工资20000元，车间管理人员工资5000元，公司行政管理人员工资15000元，销售人员工资10000元。工资费用分配表2008年12月31日单位：元车间、部门应分配金额备注车间生产工人工资生产甲产品3000017 生产乙产品20000生产人员工资小计50000车间管理人员5000行政管理人员15000销售部门人员10000合计80000审核会计制单（17）31日按职工总额的14%计提职工福利费。（计算并填写）福利费分配表2008年12月31日单位：元车间、部门计提基数金额车间生产工人工资生产甲产品30000生产乙产品20000生产人员工资小计50000车间管理人员5000行政管理人员15000销售部门人员10000合计80000审核会计制单（18）31日，按规定计提本月固定资产折旧费50000元，其中车间为30000元，行政管理部门为13956元，销售部门6044元。固定资产折旧计算表2008年12月31日单位：元车间、部门生产用固定资产非生产用固定资产合计原值折旧率折旧额原值折旧率折旧额原值折旧额生产车间50000000.6%30000500000030000销售部门8280000.73%60448280006044行政管理部门19120000.73%1395619120001395617 合计50000000.6%3000027400000.73%20000774000050000审核会计制单（19）31日，将本月发生的制造费用按生产工人的工资比例分配转入甲、乙产品制造成本。（20）31日财会计人员根据应交增值税、应交营业税、应交消费税明细账应缴纳的上述3项税金的合计数，按税收的有关规定编制城市维护建设税和教育费附加计算表计算本月应交城市维护建设税和教育费附加。城市维护建设税和教育费附加计算表2008年12月31日单位：元计税依据城市维护建设税教育费附加计税额计提比例提取额计税额计提比例提取额增值税营业税消费税7%3%合计821347%5749.38821343%2464.02主管张明审核王启制单鲁明（21）31日，结转有关损益类账户，计算本月实现的利润总额。（22）31日，计算并结转本月所得税，所得税率为25%（假设无纳税调整事项）。12月份所得税计算表年月日项目计算依据税率税额备注应交所得税25%假设不考虑纳税调整事项合计审核：会计：制单：所得税结转单17 年月日单位：元项目科目金额应借科目应贷科目审核：会计：制单：（23）结转本年实现的净利润（24）提取本年盈余公积17 盈余公积计算表年月日单位：元项目计提比例金额应借科目应贷科目全年净利润总额法定盈余公积10%审核：会计：制单：（25）结转本年利润和利润分配。17