案例-应收账款与应付账款抵消

《案例-应收账款与应付账款抵消》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

例题1：2008年12月31日，P企业个别报表中应收账款期末余额300000元中有65000元系应收其子公司S企业的账款。（假定没有坏账）借：应付账款65000贷：应收账款65000例2：母公司本期个别资产负债中应收账款50000元全部为内部应收账款，其应收账款按余额的5%计提坏账准备，本期坏账准备余额为2500元。子公司个别资产负债表中应付账款50000元全部为对母公司的应付账款。抵消分录为：（l）借：应付账款50000贷：应收账款50000（2）借：应收账款—坏账准备2500贷：资产减值损失2500例3：假设母公司只拥有一个子公司，其上期内部应收账款、内部应收账款计提的坏账准备抵消情况与例1情况相同，即母公司上期个别资产负债中应收账款全部为子公司内部应收账款，净值为47500元。其中应收账款数额50000元，按5%的比例计提坏账准备2500元，在其个别资产负债中坏账准备项目数额为2500元。母公司本期个别资产负债表中对子公司内部应收账款余额仍为50000元，坏账准备余额为2500元，本期未计提坏账准备。（1）将内部应收账款与应付账款相互抵消YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject 借：应付账款50000贷：应收账款50000（2）将上期内部应收账款计提的坏账准备抵消（期初未分配利润的调整：个别报表的期初合计数调整为合并报表的期初数！）借：应收账款——坏账准备2500贷：未分配利润——期初2500例4：假设母公司上期内部应收账款、内部应收账款计提的坏账准备抵消情况与例1情况相同。母公司本期个别资产负债表中对子公司内部应收账款净值为62700元。其中应收账款66000元，坏账准备的数额为3300元，本期对子公司内部应收账款净增加16000元，本期内部应收账款补提的坏账准备的数额为800元。（1）将内部应收账款与应付账款相互抵消借：应付账款66000贷：应收账款66000（2）将上期内部应收账款计提的坏账准备予以抵消，调整期初未分配利润的数额（期初影响数）借：应收账款——坏账准备2500贷：未分配利润——期初2500（3）抵消本期对子公司内部应收账款净增加额16000元计提的坏账准备800元（本期影响数）借：应收账款——坏账准备800贷：资产减值损失800YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject 例5：假设母公司上期内部应收账款、内部应收账款计提的坏账准备抵消情况与例1相同。母公司本期个别资产负债表中对子公司内部应收账款净值为30400元，其中应收账款32000元，坏账准备余额为1600元。内部应收账款比上期净减少18000元，本期冲销内部应收账款计提坏账准备900元。（1）将内部应收账款与应付账款相互抵消借：应付账款32000贷：应收账款32000（2）将上期内部应收账款计提的坏账准备予以抵消，调整期初未分配利润的数额借：应收账款——坏账准备2500贷：未分配利润—2500（3）将本期由于子公司内部应收账款净减少18000元而冲减的坏账准备900元予以抵消。借：资产减值损失900贷：应收账款——坏账准备900—期初2500YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject