浅析高职院校财务风险及其防范

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浅析高职院校财务风险及其防范Briefanalysisqualitycollegesanduniversitiesfinancialriskandguard四川化工职业技术学院邹静摘要效益与风险是发展过程中一对矛盾的统一体。高职院校近年来的快速发展，一方面创造出良好的社会效益和经济效益，同时也面临着更多的事业风险和经营风险。其中财务风险是比较突出的一个问题。本文就高职院校财务风险的成因、构成要素和防范措施等进行了初步的探讨，希望能从中发现问题，改进财务工作。关键词财务风险环境意识沟通素质AbstractBenefitsandrisksisacontradictionoftheentityinthecourseofdevelopment.Inrecentyears，rapiddevelopmentofqualitycollegesanduniversitiesnotonlycreatedagoodsocialandeconomicbenefits,butalsobroughttheenterpriseandoperatingrisks.Financialaffairsriskamongthemisaproblemwhichisworthpayingcloseattentionto.Thispaperpreliminarydiscussesthecauses,elementsandpreventivemeasuresoffinancialrisk,inordertofindoutproblemandimprovefinancialwork.Keyword:FinancialriskEnvironmentConsciousnessCommunicationQuality高职院校财务风险是指在对高职院校资金进行管理过程中面临的各种风险，表现在预算收支不平衡、内部控制制度不健全或执行不力、贷款不合理、资金利用效果差、国有资产管理不到位等方面。这些问题可能导致的风险包括：1、由于资金短缺而形成的支付风险；2、由于盲目贷款造成的还贷风险；3、由于内控制度不健全或执行不力导致财务混乱，个别领导、中层管理者或财务人员趁机进行受贿、贪污等犯罪活动的违法风险；4、8 由于对政策法规的认识不足或有意规避而形成的违规风险；5、由于预算与执行脱节形成的超支风险；6、由于资产管理不到位形成的国有资产流失风险等。这些风险的存在将会给高职院校的可持续发展带来巨大隐患，甚至造成难以挽回的损失。事实上，近年来高职院校各种财务问题已经露出端倪，切实加强高职院校财务管理，防范财务风险已成为一个迫切需要解决的问题。一、高职院校财务风险产生的原因（一）客观原因1、高职院校规模扩大，举债办学形成的债务风险。近年来，随着高职教育的进一步发展，很多高职院校的办学规模在短时间内发生了很大的变化，不少高职学院教职工人数、学生人数比过去增加一半以上。但与此同时，财政拨款经费并未同步增加，导致各高职院校办学经费严重不足。为了谋求自身发展，达到办学标准，很多高职院校不得不采取向银行寻求贷款支持，举债办学。不顾自身还款能力，盲目增加贷款，造成不少高职院校存在债务风险。2、生源问题造成的收入风险高职院校办学经费的重要来源是学费收入，一旦财政授权支付管理模式形成的支付风险高职院校的事业收入实行“收支两条线”的管理办法，要求学院的所有开支必须严格按预算执行，不得相互挤占挪用。这就对预算的编制和执行提出了较高的要求。由于高职院校的主要收入集中在9月份开学收费之后，导致上下半年预算资金的不平衡。如果资金预算不合理、发生不可预计的专项支出、或预算执行不力，都有可能导致资金断档形成支付风险。3、后勤社会化的管理风险目前高职院校普遍实行“后勤社会化”的管理模式，虽然后勤产业总公司在财务上实行独立核算，但在经济上却和学院存在紧密的联系。在对后总公司的管理方面，高职院校尚处于尝试阶段，在实际运行过程中暴露出很多问题。比如财务目标的确定、收入与费用的划分、利润的最终认定、以及对后总公司财务的监督等都需要进一步完善。8 有的高职院校后总公司的费用开支没有与学院财务完全分开，一部分在后总核算，一部分在学院核算，容易造成财务核算的混乱。有的高职学院没有对后总公司开展定期的内部审计，财务管理不到位，容易产生管理漏洞。加上后总公司的业务特点，如大量使用现金购买农副产品，无法取得正规发票，如果监督不到位，很容易产生现金管理的漏洞。（二）主观原因1、对财务风险认识不足在高职院校自主权扩大的同时，也意味着财务风险的增加。招生规模的迅速扩大、银行贷款的大量增加、基建及教学设备的大笔投入，使高职院校的财务面临着前所未有的诸多新问题。要解决好这些问题，需要建立健全财务风险管理制度以避免出现财务危机。然而，一些高职学院的决策层对风险认识不足，对于很多专业的财务问题往往采取非专业的决策方法，有的是由个别领导自行决定，有的虽是集体讨论决定，但由于没有经过专业的论证，使得这些决策缺乏科学性，而直接导致财务风险的产生。比如盲目贷款导致还款时间过于集中、利息负担过重、资金利用效果差；不顾财务状况进行基本建设导致日常公用经费和人员经费短缺等问题，都是对风险估计不足的具体表现。2、对政策法规学习不够有的高职院校的领导对学院财务管理应遵守的政策法规学习不够，对税法、会计法等法律以及“收支两条线”、“预算管理办法”等基本的管理办法缺乏必要的了解，主观上不重视，导致财务违法、违规风险。3、未建立起科学合理的内控制度高职院校大多从中专转型而来，在财务管理方式上往往沿用中专的模式，存在内部监督机制薄弱、制度执行流于形式、业务环节缺乏科学的设计等诸多管理问题，很容易造成财务漏洞。与此同时，在学生及教职工人数急剧增加，财务工作业务量急剧增加的情况下，一部分高职院校的财务人员的调整和补充不到位，使得预算、决算、风险预测、税收筹以及至日常核算工作的开展存在很多问题，有的高职院校甚至还出现一人多岗并同时介入出纳与会计业务进行大肆贪污的违法事件，反应出内控制度的严重问题。4、财务人员自身素质问题由于忙于应付日常工作而忽视对新知识新技术的学习和掌握，有些财务人员已难以适应工作的要求，导致工作失误增多。如某高职院校8 财务处人员由于缺乏电脑知识，使用未经杀毒的“优盘”处理业务，导致系统瘫痪，造成了极大的财务风险。除此之外，信息沟通不畅、风险机制不健全、外部环境的变化如生源减少、竞争激烈、就业困难等也是造成财务风险的其他原因。二、高职院校财务风险的构成要素所谓高职院校财务风险构成要素是指导致高职院校的资金运转出现问题以至无法实现财务目标的因素。高职院校的财务目标是指在上级拨款和自筹资金的基础上，以支持事业发展为中心，确保高职院校各校教学活动正常开展，确保国有资产安全、完整并有效利用，充分利用资金价值，谋求教职工福利的提高，谋求学院的可持续发展。财务风险就是影响到财务目标实现的可能性。高职院校财务风险的构成要素包括：（一）环境包括外部环境与内部环境。外部环境包括自然、政策、法律、竞争等方面。比如由于受最近一次大地震的影响，有的高职院校损失惨重，如果没有政策的支持，筹集不到必要的校园重建资金的话，这些学院将难以实现持续发展的财务目标。内部环境包括内部控制制度的有效性、校园文化、人员构成等因素，都会对财务风险产生影响。（二）意识财务风险的防范取决于决策层对风险的重视程度。有的高职院校的领导虽然也重视财务工作，但仅仅停留在日常工作的管理层面，对风险的认识不足。没有意识到风险的存在，以至于没有建立起任何有效的风险防御机制，这就是形成风险的主要原因。（三）沟通如果信息沟通不畅会导致以下很多问题：1、财务制度执行不力；2、财务信息失真，误导管理决策；3、重大问题被隐瞒，得不到及时纠正；4、部门协作差，出现工作失误；5、管理层听不进正确的意见和建议等。这些问题都可能直接导致财务风险。（四）素质8 领导与财务人员的道德观念、业务水平对财务风险的形成起决定性的作用。财务犯罪往往是高层犯罪，跟领导者个人素质密切相关。最近高职院校财务犯罪也开始向中层和基层下移的趋势，但都是与财务人员的道德与业务素质紧密联系。要么是财务人员自身所为，要么是与财务人员勾结共同实施，共同犯罪。同时，财务人员的业务水平差，不能对财务信息进行正确的处理、工作疏忽大意等，也可能带来财务风险。三、高职院校财务风险的防范措施对高职院校财务风险的防范，我认为应该从两个方面同时进行。一方面要加强对行政事业单位风险管理的理论研究，建立类似《企业风险管理框架》的《行政事业单位风险管理框架》；一方面针对存在的问题，在实践中依据现有的制度和规定及有关部门的管理意见，树立风险意识，加强风险管理。（一）理论上建立事业单位风险管理框架近年来，由于企业财务丑闻与经营失败不断涌现，给投资者、企业员工以及其他利益关系人带来了巨大的损失，使得理论界对企业风险问题高度重视。2004年9月，美国“发起组委员会”（CommitteeofOrganizationofTreadwayCommission,COSO）发布了《企业风险管理框架》，明确指出企业风险管理是由企业董事会、管理层和其他员工共同参与的、应用于企业战略制定和企业内部各层次和部门的、用于识别可能对企业造成影响的事项、并在其风险偏好范围内管理风险、为企业目标的实现提供合理保证的过程。同时指出，企业风险管理框架由内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控8个相互关联的要素构成。事实证明，这项理论上的突破对企业进行风险管理起到良好的指导作用。而目前对行政事业单位的风险问题却没有类似权威性的理论为指导。高职院校的风险防范应该以《企业风险管理框架》为蓝本，建立高职院校风险管理框架理论，用于指导管理活动。（二）实践中，应从以下方面开展财务风险防范的工作1、针对高职院校资金紧张，筹资困难，发展资金不足的问题，国家应出台有关政策，加大对高职院校的经费投入，拓宽高职院校的筹资渠道。比如，鼓励深层次校企合作、企业投入资金办学，才能从根本上解决高职院校资金的困难局面，同时促进职业与教育真正意义上的有机结合。2、强化风险防范意识，建立风险控制系统8 A．上级主管部门应加强对干部队伍财务风险的认识教育，促使高职院校尽快建立起风险控制系统，并把此项工作的完成情况作为目标考核的内容。B．风险控制系统应包括风险预警系统、风险处理系统、风险反馈系统。该系统应由如审计处等专门的部门设计和控制，通过科学的计算和分析，对可能产生的财务风险进行预测、评价和处理，从技术上加强对风险的防范。3、在一些可能产生风险的业务环节加强管理A．加强预算管理。一方面要提高预算与事业发展计划的关联性，确保预算的有效性；另一方面要提高预算的前瞻性，发挥预算在高职院校事业发展中的积极作用；此外还要通过行政手段保证预算的严肃性，预算一经确定就不得随意更改。严格控制无预算资金支出，预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。通过加强预算的管理，来提高资金使用的计划性，从而避免预算风险。B．加强资金安全管理。建立以内部控制为核心，以大额资金流动集体决策、常规资金支付授权审批为重点的资金安全管理制度，明确相关人员责任，确保资金的安全完整。C．加强投资管理。对外投资必须在严格、科学的可行性论证和专家评议的基础上，经学校领导集体讨论决策，并按国有资产管理有关规定报主管部门和财务部门批准或备案后实施。学院应指定责任部门和责任人加强各投资项目的管理，确保对外投资的安全与合法收益。D．加强贷款管理。贷款前应做好资金预测，按照实际需要资金和还款能力，做好贷款的科学规划。切忌不顾自身实际盲目贷款，避免还款时间过于集中，增加还款风险。同时，应与银行密切配合，如实提供有关资料，增强贷款的透明度，降低因为信息不实带来的风险。E．加强经济合同管理。健全经济合同管理制度，明确经济合同的签订权限和程序，聘请法律顾问对有关合同的关键事项进行审核。同时，财务部门应负责经济合同有关经济条款的审查、登记、备案等管理工作，防范合同执行过程中的财务风险。F．加强收费管理。学生学费、住宿费是高职学院预算外自己的主要来源，每年开学集中收费环节涉及到大量的资金入账，很容易发生资金安全问题。学院应高度重视这一期间的收费工作，制定有效措施，8 保障收费工作的顺利进行。在财务部门的内部管理上，应建立起专门的监控机制，及时将存根联和记账联以及入账金额核对，并及时上缴财政专户。学生的助学贷款和欠费清理应由专人负责，并与教务、学生等部门配合，增强收费的透明度，防范收费的财务风险。G．加强对后勤公司的财务监控。后勤集团财务管理应实行“统一领导、集中管理、逐级审批、分级核算”的财务管理体制。尽快明确后勤公司的“责、权、利”构成和财务目标、严格执行新的《企业会计制度》、加强后勤财务核算的力量，有效防范后勤财务风险。4、改善信息沟通，增强部门协作信息沟通是《企业风险管理框架》理论中构成企业风险的8个要素之一。同样，也是高职院校财务风险的构成要素之一。作为教育单位的高职院校更应在此方面发挥创造性，利用网络等科技手段，建立起畅通无阻的信息平台，在此基础上增强部门协作，防范沟通风险。财务部门应加强核算，保证信息的真实和准确，避免财务信息风险。5创建学习型组织，提高人员素质外部环境在不停地变化，学习是防范所有风险的有力武器。只有人员的道德素质和业务素质全面提高，才能预测风险、防范风险、化解风险。风险无处不在，我们应时刻警惕。但是，我们不能因为畏惧风险而放慢前进的步伐。防范财务风险既是一项艰巨的工作，更是一种积极的态度。在防范风险的同时进一步深化高职院校的各项改革，加快高职院校的发展步伐，才是风险防范的意义所在。主要参考文献1、非金融企业风险管理：框架与趋势作者朱小斌上海财经大学出版社【书号】9787810989244【出版日期】2007年6月2、财务风险管理作者基思.雷德里德中国大百科全书出版社【书号】ISBN7500061293【出版日期】1999-01-013、《浅谈高校财务风险防范》杜万波谢青内蒙古科技与经济2004年04期http://www.cnki.com.cn/Article/CJFDTotal-NMKJ200404012.htm8 4、《关于高职院校财务风险防范措施的探讨》教育与职业2007年12期【分类号】：G717【DOI】：CNKI:ISSN:1004-3985.0.2007-12-0805、《审计学》作者王英姿复旦大学出版社出版【书号】ISBN　7309053【出版日期】2007-36、《内部会计控制规范实施指南》作者覃伟吉林科学技术出版社【书号】ISBN7-5384-2454-7/F.216【出版日期】2002年12月23日本文作者邹静四川化工职业技术学院计划财务处电话13619045759邮编646005电子邮箱：lz.zj@163.com8