上市公司内部控制运行指数研究——基于沪市2010-2012经验数据

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1、密级：石家庄经济学院硕士学位论文上市公司内部控制运行指数研究—基于沪市2010-2012经验数据论文作者：卢立芹学生类别：全日制一级学科：会计学学科专业：会计理论与方法指导教师：宋绍清职称：教授SecrecyRate:DissertationSubmittedtoShijiazhuangUniversityofEconomicsForTheMasterDegreeofManagementSTUDYONTHEOPERATIONINDEXOFINTERNALCONTROLLISTINGCORPORATION--BASEDONTHEANNUALDATAOFSHANGHAISTO

2、CKMARKETFROM2010TO2012ByNameofAuthorLiqinLuSupervisor:Prof.ShaoqingSongApril,2014原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下，进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本学位论文不包含任何他人或集体已经发表的作品内容，也不包含本人为获得其他学位而使用过的材料。对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人或集体，均已在文中以明确方式标明。本学位论文原创性声明的法律责任由本人承担。学位论文作者签名：日期：关于学位论文版权使用授权的说明本人完全了解石家庄经济学院关于收集、

3、保存、使用学位论文的以下规定：学校有权采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供本学位论文全文或者部分内容的阅览服务；学校有权将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索、交流；学校有权向国家有关部门或者机构送交论文的复印件和电子版。（保密的学位论文在解密后适用本授权说明）学位论文作者签名：日期：导师签名：日期：摘要不以规矩，无以成方圆。美国的安然、世通、雷曼兄弟，中国的中航油、长虹，都制定了内部控制制度，然而内部控制制度却无一例外的没有发挥作用，没能真正成为企业的“防火墙”。这使得人们不得不反思内部控制的执行和评价问题。从国内外内部控制实践来看，很

4、多企业拥有一套非常科学合理的内部控制制度，但运行过程失效，内部控制就会形同虚设，企业也会面临不可预想的后果。因此，对内部控制运行评价也是内部控制评价的重要组成部分。本文以运行过程评价为对象，建立内部控制运行评价体系，构建内部控制运行指数模型，分析沪市上市公司2010-2012年内部控制运行效果，同时在影响企业内部控制运行指数的因素中，公司治理是内部控制系统的关键因素，因此从公司治理方面寻找影响内部控制运行效果的最显著因素，本研究研究有利于丰富目前学术界在该方面的理论基础，同时为企业更加规范、科学的进行内部控制评价提供一定的帮助。本文的研究内容：第一部分绪论主要阐述研究背景

5、、意义及国内外相关学者对内部控制评价的现状，主要按内部控制评价研究与内部控制有效性的影响因素分类整理；第二部分介绍内部控制评价概况以及控制论、信息论、系统论与内部控制评价的理论关系；第三部分在阐述内部控制评价原则、评价目标、评价主体、评价客体、评价方法的基础上设计评价指标，构建内部控制运行指数模型，计算出沪市上市公司内部控制运行指数，并对其现状进行描述性分析；第四部分将股权特征、董监事特征、外部治理机制作为自变量，内部控制运行指数作为因变量进行实证研究寻找影响内部控制运行指数的显著性因素，结论表明第一大股东持股比例、管理层持股比例、监事会规模、董监高年薪总额、审计意见类型

6、、特别处理、成长性与内部控制运行指数称显著相关关系，而前十大股东是否存在关联性、股本结构变动情况、上市时间、行业与内部控制运行指数不存在显著关系；第五部分总结研究结论，并根据实证部分结论制定相关对策；第六部分是本文对后续研究的展望以及本文研究所存在的局限性。关键词：上市公司；内部控制运行指数；过程运行评价IABSTRACTNottotherules,notoaradius.America'sEnron,WorldCom,LehmanBrothers,ChinaAviationOil,Changhong,havedevelopedasystemofinternalcontr

7、ol,internalcontrolsystembutwithoutexception,however,doesnotplayarole,didnotreallybecome"firewall".Thismakespeoplehavetoreflectontheimplementationandevaluationofinternalcontrol.Fromthepointofviewofinternalcontrolpracticesathomeandabroad,manycompanieshaveaveryscientif