关于高校基建财务管理风险分析与防范精选

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高校基建财务管理风险分析与防范　　摘要：随着高校基建投资规模迅速扩大，现代社会经济环境与技术环境的多变性和不稳定性使得基建财务管理面临着诸多的风险。高校基建财务管理存在的风险主要包括项目预概算风险、偿还债务风险、资金管理风险、内部控制风险等，防范风险要从建立健全风险控制机制、强化过程控制管理、加强监督检查，提高财务人员素质等方面入手，确保学校各项事业的持续、健康、快速发展。　　关键词：基建；财务管理；风险；内部控制；高校　　随着中国高等教育事业的发展，高校办学规模越来越大。据国家统计局报告，2010年，中国各种形式的高等教育在校总规模达到3105万人，相应的高校基建投资规模也迅速扩大，在现代社会经济环境与技术环境的多变性和不稳定性下，高校基建财务管理面临着诸多的风险。　　一、高校基建财务管理存在的主要风险　　1.项目概预算风险。目前，高校存在建设项目的“三超”现象，即出现概算超估算、预算超概算、决算超预算。有的建设项目不是严格按批准的可行性报告开展设计工作，编制设计概算，甚至有的设计部门为能多收设计费人为抬高设计概算，使编制的概算一开始就超计划。有的建设项目开始申报时为能申报争取上项目，或为减轻税费负担，人为压缩概算、预算，一旦项目批下来，又把摊子铺大。工程的概预算审核不严，或是审而不调，对有的建设项目概预算应做调整的不及时调整或不调整，使实际施工决算价远远超出原定的概预算。　　2.偿债风险。受当前经济发展的制约，国家财政资金的投入和学费的增长在短期内不能满足高校急需的大量资金，面对高等教育由精英化向大众化发展的机遇以及高校之间的激烈竞争，各高校都需急剧扩大办学规模，因此，谋求与银行合作并争取银行贷款就成为高校发展的选择，据不完全统计，目前中国高校向银行贷款总量约在13000亿左右。现阶段高校收入来源主要有财政拨款、学费、科研经费沉淀、校办产业收益、资产置换收益等，学校的收入主要用于维持日常运转，基建投入以贷款为主的高校除每年需支付大量利息外，还需偿还一定数额的本金，随着还贷高峰的到来，学校面临着极大的财务风险。　　3.专项资金被挪用风险。中国高校净资产中的部分专用基金通常是历年收支结余后按国家规定提取，将来以货币资金的形式开支。在经费紧张的情况下，就容易产生挪用专用基金所对应的现金净流量的行为。表面上看，这是一种融资的行为，实际上，这部分亏空必然需要用将来的资金予以填充。这就使高校在资金结构中出现亏空的局面，可能会出现资金链断链，对高校将来的运转形成了潜在的资金压力。新征土地、新建校舍、新添设备、超常规的发展速度使高校没有时间做好规划，也会导致专项经费挪用、现金净流量骤减等财务风险的出现，并容易导致资产的重复购置、不良资产大量生成等资源的不良配置。 　　4.内部控制风险。有数据显示高校基建已成为新的腐败源泉，许多高校当政者或分管基建领导纷纷落马。基建各职能部门权柄一方，工作中不能相互监督，与施工单位打交道过程中，存在卡、扣、拿现象，有些对工程量重复计算、偷工减料，睁一只眼闭一只眼，甚至同施工单位串通一气，利益分赃。最终形成投资无计划，开发无控制，效益无人抓，工程质量不达标，工期无保证，经常返修，经常腐败现象。某些高校工程款的审批和复核工作不健全或比较薄弱，财务人员未能主动核实工程进度和工作量，因而存在虚列、虚报工程款导致的超付款现象，建设项目竣工后未能严格审计和及时进行财务决算。在每一次付款的申请单上各相关部门的领导和工作人员都已履行签字手续，但相应承担的审批责任未予以明确。　　二、高校基建财务管理风险的成因分析　　1.对基建负债风险认识不足。一部分高校的领导错误地认为，高校是国家办学，国家不会对高校的债务坐视不管，建设校园是自己的事，偿还银行贷款可能最终变成国家的事，如果现在不抓住机遇，将会错过发展的大好时机，因而大胆地向商业银行争取贷款。如果不能警惕并及时遏制高校负债运行的趋势，不仅会造成严重的不良社会后果，而且最终会损害中国高等教育的健康发展。　　2.基建项目资金管理重视不够。首先，不少单位存在“重项目，轻管理”，对项目资金的使用未引起重视。其次，审计监督部门重视不够，对基本建设项目资金缺乏深入细致的审计与检查。最后，由于基建项目的暂时性和时间性，领导一般不重视基建财务队伍建设，造成基建财务独立性差、地位低下、队伍不稳定。　　3.资金节约意识淡薄、投资控制基础不实。一是某些部门主观上对投资控制认识不够，认为投资估算、概算只是一个参数，将来是要变化的，因此对项目的前期设计审查和投资控制不够重视。二是考核机制和问责机制不严厉，建设单位几乎不必为项目投资失控承担责任，资金节约意识淡薄，缺乏控制投资的动力，甚至为了自身局部利益，随意提高建设标准，增加建设内容。　　4.基建财务管理制度建设不健全。建设单位未制定行之有效的基建财务管理制度和管理办法，财务监管无章可循，使许多财务行为不规范，手续不完备，使基建工程管理质量大打折扣。现高校基建会计核算和财务管理遵循的是1995年财政部颁布的《国有建设单位会计制度》，随着高校发展和环境变化，该制度存在一定的滞后性。　　5.基建财务管理人员缺乏必要的相关知识及培训。目前系统学习过基建会计的人员很少，财务人员对基建财务管理规定和国有建设单位会计核算办法不够熟悉，导致执行制度困难，对新形势下出现的新风险防范意识较弱。同时，普遍对基本建设业务程序、工程概预算知识也缺乏必要的了解和培训。　　三、高校基建财务管理风险防范对策　　1.建立健全负债风险控制机制。高校领导应牢固树立风险意识和效益意识，控制银行贷款额度，科学理性的举债，并依据学校建设发展的总体规划和实际偿还能力确定贷款额度，努力降低基建贷款成本，确保不因还贷产生财务风险而影响发展。财务部门应根据项目经费投资计划、财务预算、资金支出情况等核定分段用款数，确定优化长短期贷款结构，减少利息支出，加强存量资金管理，减少资金沉淀，降低资金贷款成本，增加资金使用效益。化解基建财务风险具体做法：（1）建立独立融资办公室，负责多渠道融资，对负债资金进行日常核算管理，合理安排贷款计划和还贷计划。（2）建立风险约束机制。在高校内部要建立健全一套严密而科学的内部决策机制，风险较大项目的决策由高校职工代表大会表决，充分发挥高校内部各个层面的作用，尽量避免决策失误而造成的风险。（3）建立风险预防制度。可以按稳健性原则，建立偿债基金，形成—套适合高校的风险预防制度，把财务风险降至最低。（4）强化内部审计监督职能。会计控制是防范高校财务风险的重要措施，内部审计是高校内部对会计控制的再控制，它通过评价会计控制来监督会计部门不断改进和完善会计控制，从而降低贷款高校财务风险。　　2.建立良好的内部控制和监督制度。高校基建工程项目建设投资越来越大，涉及单位和部门越来越多，经手人员也越来越复杂 、要明确工程进度报表报送程序，工程款审批制度及权限，大额资金的支付除提供合同和工程进度报表外还应提供各监督部门、各有关负责人签批的会审表，进度款的支付要提供有施工管理人员、预决算人员、监理人员、有关职能部门负责人签字的工程进度会签表，其他费用支出按规定实行定额控制，严格审批手续，避免和减少不合理的支出。同时，要完善工程审计制度，加强审计监督，校内审计部门应定期检查，及时发现内部控制中的漏洞，并针对出现的新问题和新情况及执行中的薄弱环节，提出修正或改进措施，做到有章可循，违章必纠，以提高会计信息的质量。财务部门对完工后的工程项目进行财务结算的监督。工程项目完工后，财务部门应及时核对、审查工程款项的支付情况如有问题，找出原因，应及时与基建、审计等职能部门沟通，提出解决问题的办法和建议。　　3.严格执行基建工程项目预算、强化过程控制管理。基本建设过程中要维护预算的严肃性，将基础工程项目细化，具体成本责任到人，严格控制超概算、超预算支出。结合基础工程建设实际情况，以项目概算数字为基础，进一步细化分类，将预算数落实到每—个具体明细工程项目。特别是对于那些工程施工中的种种原因造成预算外的情况出现时，实施弹性预算控制，对超支实行严格的审批程序。通过明细核算及时了解每项工程从立项开始到竣工决算的项目核算全过程，反映了从工程施工合同的首次预付款、工程进度款到工程决算的各阶段情况。明细核算可以及时、准确的反映基础工程明细项目的预算执行情况，保证了基本建设项目预算的顺利执行。为了保证预算执行的严肃性，应按时向校领导报送各类基建项目预算执行情况报表，并每年不少于两次在校职工代表大会上公布执行情况。　　4.提高基建财务人员业务素质。高素质的人力资源是顺利完成各项工作的前提和保证，为了有效提高基建财务的工作质量和效率，高校应加强基建财务人员的政治学习和廉政教育，在条件具备的情况下，选派一些工作认真负责、专业知识强的财务人员参加基建项目的社会实践，并积极创造条件对财务工作者进行必要的专业培训，以提高工作技能，掌握最新法规动态，不断适应新形势下高校基建财务管理的需要，推动基建管理信息化的进程，从根本上为高效、高质进行基建财务管理工作提供思想和业务的保障。　　防范和控制目前高校的基建财务管理风险问题，是高等学校在超常规发展过程中必须面对的现实问题，高等教育事业改革与发展的需要与经费投入不足的矛盾将在一段时间内困扰着高等学校的财务工作，高校必须从思想上转变观念，强化责任意识，积极应对财务风险，切实保证学校的教育教学工作持久稳定地发展。 【附加公文一篇，不需要的朋友可以下载后编辑删除，谢谢】关于进一步加快精准扶贫工作意见为认真贯彻落实省委、市委扶贫工作文件精神，根据《关于扎实推进扶贫攻坚工作的实施意见》和《关于进一步加快精准扶贫工作的意见》文件精神，结合我乡实际情况，经乡党委、政府研究确定，特提出如下意见：一、工作目标总体目标：“立下愚公志，打好攻坚战”，从今年起决战三年，实现全乡基本消除农村绝对贫困现象，实现有劳动能力的扶贫对象全面脱贫、无劳动能力的扶贫对象全面保障，不让一个贫困群众在全面建成小康社会进程中掉队。总体要求:贫困村农村居民人均可支配收入年均增幅高于全县平均水平5个百分点以上，遏制收入差距扩大趋势和贫困代际传递；贫困村基本公共服务主要指标接近全县平均水平；实现扶贫对象“两不愁三保障”（即：不愁吃、不愁穿，保障其义务教育、基本医疗和住房）。 年度任务：2015－2017年全乡共减少农村贫困人口844人，贫困发生率降至3%以下。二、精准识别（一）核准对象。对已经建档立卡的贫困户，以收入为依据再一次进行核实，逐村逐户摸底排查和精确复核，核实后的名单要进行张榜公示，对不符合政策条件的坚决予以排除，确保扶贫对象的真实性、精准度。建立精准识别责任承诺制，上报立卡的贫困户登记表必须经村小组长、挂组村干部、挂点乡干部、乡领导签字确认，并作出承诺，如扶贫对象不符合政策条件愿承担行政和法律责任，确保贫困户识别精准。（二）分类扶持。通过精准识别建档立卡的贫困户分为黄卡户、红卡户和蓝卡户三类，第一类为黄卡户，是指有劳动能力，家庭经济收入在贫困线边缘的贫困户；第二类为红卡户，是指有一定的劳动能力，家庭贫困程度比较深的贫困户；第三类为蓝卡户，是指年老体弱或因病因残丧失劳动能力的贫困户和五保户。优先扶持黄卡户，集中攻坚扶持红卡户脱贫，对蓝卡户则通过保障扶贫来保障其基本生活。（三）挂图作业。根据贫困户的实际情况，分三年制定脱贫规划。乡里将根据各村情况对每年精准脱贫任务落实到户到人，建立台账，并用图表标注清楚，挂图作业，脱贫一户销号一户，做到“贫困在库，脱贫出库”。 三、精准施策针对贫困村和建档立卡贫困户的实际情况，分清类别，分类施策，强化措施，扎实推进各项扶贫政策落实到实处。在抓好贫困村公共设施和服务方面的建设同时要抓好对贫困户的帮扶，做到精准施策。（一）推进基础设施扶贫1．对“十三五”扶持贫困村25户以上的所有自然村，由规划所牵头负责进行村庄建设规划。2．重点解决“最后一公里”的问题。着力解决贫困群众最需要、最期盼的交通、电力、水利、就医就学等方面“最后一公里”的问题，让贫困群众享受均等的基本公共服务。到2015年完成2个贫困村25户以上自然村水泥路建设，确保到2016年底新一轮贫困村中25户以上自然村全部通水泥路；在调查摸底和充分征求意见的基础上，确保到2016底全面完成农村贫困户土坯房和危旧住房的改造任务；灌溉渠系建设和小山塘除险加固改造主要倾向贫困村，提高灌溉能力，到2017底基本解决贫困村农村居民饮水安全和生产用水困难问题；每年安排贫困村至少一个“一事一议”项目，以帮助解决路、桥、水等问题。（二）推进产业扶贫1．培育壮大特色富民产业。大力发展高产油茶、白莲、等特色种植业和特色养殖业，鼓励支持贫困户依据当地资源禀赋发展“ 一村一品”富民特色产业。为贫困户发展种养业优先立项和优先提供苗木和种苗。每年通过产业扶持贫困户50户以上，到2020年有劳动能力的贫困户每户都有一个长效增收的主业。乡财政筹集资金，重点打造空坑——XX扶贫产业带，带动全乡贫困群众发展扶贫产业。2．筹集精准扶贫到户资金。县乡筹集精准帮扶到户资金，对贫困户发展产业给予奖补，或提供小额贷款担保、贴息、补助农业保险，以及提供信息、技术、服务等。县财政每年从产业扶贫资金中，切出一半以上用于精准扶贫到户，发展了扶贫产业的贫困户，经验收合格后每户获得一次性扶持资金5000元，按规划分批实施，5年内全覆盖；另外切除部分资金，用于贫困户精准扶贫发展产业贷款贴息。3．积极探索“四位一体”的产业扶贫新模式。指导贫困村选择一个适合当地发展的高效产业；组建一个支撑有力的合作组织；设立一个产业贷款风险补偿金，为条件成熟的贫困村安排20万元产业扶贫专项资金，作为贫困户产业发展贷款风险补偿金，由合作商业银行按1：8放贷；创建一个部门配合的帮扶机制，县委农工部、县农业局、县林业局、县蔬菜局等相关部门在贫困村产业选择、合作社组建、技术培训推广、市场开发等方面会给予大力支持，共同推进。 4．创新产业发展服务体系。鼓励贫困农户以土（林）地经营权作价入股方式，参与家庭农场、农民专业合作社、合作农场和联户经营等新型农业经营体系。对贫困户创办的家庭农场和有贫困户参与的合作社，县财政将重点给予资金扶持。广泛推行“千村万户老乡工程”，力争2－3年覆盖黄卡、红卡贫困户，带动贫困户增收致富。（三）推进搬迁扶贫１．正确引导。对地处边远、生存和发展条件较差、就地扶贫难以奏效的贫困户，坚持群众自愿、规模适度、梯度安置的原则，稳步推进贫困人口向县城工业园、县城次中心、中心圩镇或中心村有序搬迁转移。2．整合资源。积极整合资源支持搬迁移民集中安置点的基础设施建设，完善搬迁移民集中安置点的道路、通水、通电、学校、幼儿园、卫生所、文化等公共设施。3．扶持政策叠加。搬迁移民户可同时享受搬迁移民扶贫补助和农村危旧房、土坯房改造补助，对特别困难的搬迁户，进一步提高建房补助标准，动员和引导社会力量“一对一”帮扶；搬迁移民户除享受移民安置各项扶持政策外，迁出地的土地、山林、水面等承包经营权不变；帮助其解决后续发展问题，实现稳得住、奔小康能致富。（四）落实智力扶贫政策 1．优先支持贫困村发展教育。加强贫困村学校规划，优先立项解决贫困村薄弱学校改造，同步实现标准化和现代远程教育，新招聘的老师优先安排到贫困村小学任教，每年安排优秀小学教师到贫困村小学轮流支教，让贫困村的小学生能就近享受优质教育资源。优先支持贫困村利用闲置校舍改建公办幼儿园、村小增设附属幼儿班、学前教育巡回支教点项目。2．加大贫困生资助力度。落实好现有国家济困助学政策，逐步提高贫困生资助标准。公办幼儿园、村小附属幼儿班对建档立卡贫困户子女学前教育的保教费减半；对义务教育阶段建档立卡的贫困家庭寄宿生生活补助标准，在上级规定的基础上每人每年增加500元；择优录取建档立卡贫困户子女到县属中学上学，除享受国家规定的贫困家庭寄宿生生活补助和普通高中国家助学金外，每人每学年再给予1000元的生活补助，并免除学杂费、住宿费；对考取全日制普通高等学校的建档立卡贫困户子女每人一次性补助8000元；为当年被全日制大专以上院校录取的贫困家庭大学生办理国家生源地信用助学贷款。3．大力实施职业教育和就业培训。继续实施“雨露计划”，支持职业学历教育，对建档立卡贫困户子女参加中、高等职业学历教育的，在校期间每人每年给予2000元的补助；大力开展职业技能培训，对参加转移就业技能培训并取得有关部门颁发职业技能证书的扶贫对象，给予每人1000元培训补助；为贫困户免费开展农村实用技术培训，此项工作由县扶贫和移民办组织实施。面向农村贫困家庭定向培养人才，今年对建档立卡贫困户子女报考“三定向” 的加20分录取；从2016年起，县里将切出20%的“三定向”招生指标，专门用于招收建档立卡贫困户子女，并根据当年招生考试情况确定具体加分标准。（五）推进劳务扶贫1．公益性岗位安置贫困户就业。2．鼓励能人创业扶贫。凡通过创业带领贫困户家庭成员就业，经当地就业部门审核符合相关规定的，优先给予小额担保贷款政策扶持。3．解决贫困户进企业务工。积极帮扶有劳动能力的贫困户农民工进企业务工，解决贫困家庭收入来源问题。（六）推进保障扶贫1．落实完善最低生活保障制度。逐步提高低保、“五保”补助标准，扩大低保覆盖面，对符合农村低保条件的做到“应保尽保”。２．完善农村居民基本养老保险制度。全面推进农村居民基本养老保险，让其享受基本养老金保障。３．健全医疗保障制度。对所有建档立卡的贫困户县内住院给予特殊政策倾斜。４．完善临时救助制度。对遭遇突发事件、意外伤害、重大疾病等特殊原因导致基本生活困难，其他社会救助制度暂时无法覆盖或救助之后基本生活暂时仍有严重困难的家庭或个人给予临时救助，帮助他们渡过难关。 （七）推进社会扶贫县工业园管委会将牵头联合县工信委、县扶贫和移民办在企业界开展主题为“全民扶贫，邀您同行”结对帮扶活动，积极组织工业企业自愿参与到贫困村开展结对帮扶活动。激励和引导“爱心协会”等社会力量参与扶贫，争取社会各界参与结对帮扶等扶贫攻坚工作。四、精准帮扶进一步完善精准扶贫机制，搭好精准扶贫的平台，实现扶贫方式由过去大水“漫灌式”向精准“滴灌式”转变，真正扶到点上、扶到根上。突出抓好“七个到村到户”：（一）产业到村到户。每个贫困村都要根据当地的资源禀赋围绕富民产业，选择一个符合当地实际的特色产业，引导贫困户通过参与产业发展，实现增收致富。（二）项目到村到户。根据建档立卡贫困户的实际情况，有针对性地选择脱贫项目，找准脱贫路子，做到能种则种，能养则养，能外出务工则外出务工。贫困村要根据当地产业特色，成立农民专业合作社，为贫困户发展产业提供服务。（三）柚苗到村到户。县委农工部将安排专项资金、县农业局负责购买调运柚苗，给每户贫困户免费发放20株以上柚苗，扶持贫困户种好“摇钱树”。 （四）资金到村到户。对建档立卡的贫困户逐户制定发展目标、落实脱贫项目和帮扶资金，做到专项扶贫与行业扶贫、社会扶贫并举，专项扶贫资金要全部落实到贫困村、贫困户，行业扶贫资金、涉农部门项目资金要向贫困村、贫困户倾斜，与扶贫资金捆绑使用，实现贫困户精准扶贫全覆盖。（五）干部帮扶到村到户。进一步加大干部挂点帮扶贫困村和结对帮扶贫困户工作力度。实施“四个一”组合式扶贫：每个贫困村都安排有一个以上县领导、一个以上县直单位、一个以上工业企业和一笔专项扶贫资金，实行挂点帮扶。要按照“交朋友、摸实情、找路子、扶资金、促增收”的思路，继续推行科级以上领导干部“1+2”结对帮扶工作，即每位副科级以上领导干部每年扶助3户黄卡、红卡贫困户，按“一户一策”发展一项扶贫产业，增加贫困户家庭经济“造血功能”，所帮扶的贫困户每户每年增收要达到2000元以上。通过三年扶贫攻坚，使全乡所有黄卡户、红卡户真正脱贫，对蓝卡户进行最低生活保障。（六）跟踪管理到村到户。加强扶贫信息监测工作，及时更新扶贫对象统计监测系统的数据信息，每年都要对贫困村、贫困户的收入变动状况、干部帮扶、项目帮扶、资金帮扶、扶贫项目实施等情况进行全面调查统计，并及时录入全国扶贫对象统计监测系统。按照“贫困在库，脱贫出库” 的原则，对已经脱贫的贫困户及时销号，对有特殊情况返贫的登记入库，做到贫困户有进有出。对扶贫项目的安排及实施、扶贫资金使用、贫困户得到扶持等情况，定期在村务公开栏内进行公示，接受群众监督。（七）土坯房改造到村到户。凡居住在危旧房或土坯房的建档立卡贫困户，三年内必须全面实施危旧房、土坯房改造，严格按照省定危旧房、土坯房改造补助标准补贴到户。五、保障措施(一）落实工作责任。乡党委、政府和各村党支部、村委会是实现扶贫攻坚的责任主体，各村要结合当地实际，制定具体的可操作性的实施意见，落实扶贫攻坚任务和措施。乡党委、政府的主要领导是扶贫攻坚的第一责任人，乡党政班子成员、各村书记主任是扶贫攻坚的具体责任人。各村要广泛宣传扶贫攻坚的方针政策和上级党委、政府消除农村绝对贫困的决心和措施。（二）加强队伍建设。乡组建扶贫工作站，由分管领导担任站长，同时安排4名有工作经验的干部集中办公，切实解决基层扶贫工作有人办事、有钱办事的问题。（三）夯实基层组织。加强村级基层组织建设，选好配强贫困村的领导班子，尤其要选好村党支部书记，发挥好基层党组织的战斗堡垒和党员干部的先锋模范作用。着力解决贫困村“无址办事”和“无钱办事”的问题，2015年实现贫困村村级组织都有活动场所的目标；大力发展村级集体经济，到2018年底贫困村全面消除“空壳村”。 （四）加大扶贫专项资金监管力度。严格把握扶贫资金的使用范围，本着“渠道不乱、用途不变、归口管理”的原则，实行扶贫资金专款、专帐、专人管理、封闭运行。确保资金跟着项目走。凡涉及扶贫和移民资金的项目，一要严格按规定采取相应招投标形式，确定建设队伍；二要将所有与扶贫资金有关的施工合同必须列入廉政承诺条款；三要项目业主和建设单位必须签订廉政责任状。（五）严格考核奖惩。一是将扶贫攻坚工作纳入年度综合考评和村书记、主任个人年度考核及述职的重要内容；二加强工作督查，每个月对各乡村的扶贫攻坚工作进行一次督查。督查结果一要作为扶贫攻坚工作考核依据；二要与评先评优相结合。对在精准扶贫工作中有实招、干实事、见实效的给予通报表扬；对工作不力、进展缓慢的给予通报批评，并要求限期整改。