企业文化对内部控制有效性影响的实证研究

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1、学校代码10125专业代码120201硕士学位论文题目企业文化对内部控制有效性影响的实证研究姓名刘沛专业会计学研究方向审计学所属学院会计学院指导教师吴秋生二〇一五年一月十二日UniversityCode10125MajorCode120201ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleResearchonthecorporatecultureandtheeffectivenessofinternalcontrolNam

2、eLiuPeiMajorAccountingResearchOrientationAuditingSchoolAccountingTutorProfessorQiushengwuJanuary12th，2015学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担

3、。学位论文作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日山西财经大学硕士学位论文摘要内部控制的建设

4、不仅需要制度也需要人的参与，随着内部控制制度的日趋完善，内部控制建设需要从人的角度对内部控制所生存的文化土壤进行研究。企业文化作为内部控制生存的文化土壤对内部控制有着深刻的影响，在过去的研究中很多研究者对这一问题进行了规范研究并提出了许多有意义的政策建议，但对于这一问题的实证研究尚比较少见，因此本文采用实证方法研究企业文化对内部控制有效性的影响。本文先采用文献资料法对企业文化和内部控制有效性的定义进行界定并确定二者的测度方法，随后在综述国内外相关研究成果的基础上建立起本文的研究假设；再运用里克特量表

5、法结合Denison企业文化模型和COSO委员会所确定的内部控制目标将研究假设中所涉及的定性问题转换为调查问卷中的定量问题；然后先进行多次小规模调查问卷，根据问卷的数据分析结果对调查问卷的结构和内容进行修改，使问卷的效度分析、主成分分析和信度分析符合进一步研究的需求；最后再进行大规模问卷调查，运用相关分析和多元回归分析等计量分析法对大规模问卷调查收集的数据进行分析，确定企业文化对内部控制有效性有怎样的影响。本文的研究表明，企业的目标意识与企业内部控制的经营目标显著正相关；企业的团队意识与企业内部控制

6、的报告目标显著正相关；企业的工作参与意识与企业内部控制实施效果、经营目标和报告目标都显著正相关；企业的员工学习意识与企业内部控制的经营目标显著正相关；企业的核心价值观和企业内部控制的合规目标显著正相关。通过本文的实证研究可以看出我国企业文化和内部控制有效性存在着显著的正相关关系，加强企业文化建设能够有效的提升企业内部控制有效性。根据本文研究结论，本人认为加强企业文化建设，提高内部控制有效性，应当从以下方面入手：培养员工主人翁精神，提高员工工作参与意识；明确企业目标，培养员工的目标意识；注重协同配合，

7、树立员工的团队意识；让员工与企业共成长，培养员工的学习意识；增强员工明辨是非的能力，树立正确的核心价值观；强调风险意识，建设全员内控的企业文化。关键词：内部控制有效性，企业文化，Denison，内部控制目标，问卷调查1企业文化对内部控制有效性影响的实证研究ABSTRACTTheconstructionofinternalcontrolneedsbothsystemandpeople.Withtheimprovementofinternalcontrolsystem,itisnecessarytost

8、udytheculturalsoilofinternalcontrolconstructioninwhichinternalcontrolslivefromtheviewofpeople.Corporateculture,astheculturalsoilofinternalcontrolproduction,hasaprofoundimpactoninternalcontrol.Inpastyears,manyresearchersconductnormativer