高级—内部监管(检查方法)

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1、第四章内部监管（一）对卷烟、雪茄烟批发企业重点检查的方法（X）（技能X）检查要点（X）：重点检查有无违规购进卷烟的问题，有无虚假确认的问题，有无违反扫码有关规定的问题，有无拆单分摊、假入网、超许可范围销售卷烟的问题。1.对卷烟购进环节的检查（1）需收集的材料：①卷烟仓库保管账、入库手续及验收单等原始凭证；②月购销存报表；③卷烟货款结算手续及凭证、现金日记账、三产公司账、月到货确认数据、月扫码入库数据。（2）检查方法从卷烟入库验收手续及凭证的数据（仓库保管账或仓储管理系统）方面进行汇总，并和企业综合部门提报的卷烟购进量、省外卷烟购进量

2、、省内卷烟购进量进行对比；再将核实的数据同卷烟到货确认量、一号工程扫码量进行对比，如有差异，查明具体情况及其原因，并作好记录。检查准运证到货确认、购销合同、扫码入库等手续，看是否存在违规购进卷烟、虚假确认、违反扫码有关规定等问题。财务从增值税票方面核实卷烟购进数据；检查卷烟货款结算手续、与工业企业的往来账目（每笔付款是否有对应的合同和增值税票），同时检查有无大额现金往来。结论：是否存在虚假确认、违反扫码规定的问题。2.对卷烟销售业务的检查（2）检查方法按100%入网销售的标准，从访销配送记录、卷烟出库、卷烟销售货款回笼等方面对商业企

3、业卷烟销售业务进行检查，查找拆单分摊、假入网、超许可范围销售卷烟等问题。核对实际货款回笼、账面销售额大额现金入账的时间、金额确定具体牌号时间点三方核对，走访零售户核对统计报表销量、金额，出库数量确定品牌范围、时间段订单排序，确定可疑订单由订单倒推品牌、时段、零售户对应订单的缴款情况图4-1第一步，了解商业企业的地理位置、辖区人口、零售户数量等基础情况，卷烟销量、税利、毛利率、费用率、省内烟和省外烟的销售情况、主销品牌等，企业卷烟经营基本模式，集中访销配送、补货的操作方式、卷烟仓库、货款结算方式、访销配送周期和线路等，有无经营卷烟的“

4、三产”企业，有关统一批发价的文件规定。第二步，查找疑点，确定重点。看进销存报表，分析月进销存报表，重点是报表中各牌号卷烟的毛利率、销售和库存情况，如果毛利率过低（如省内卷烟低于10%或个别牌号比平均毛利率低5个百分点）或销售、库存异常（个别牌号卷烟当月销量、库存为整数，每月销量在货源充足情况下变化比较大的），作为重点牌号；找出重点牌号对应的异常销售月份作为重点时间段。敏感牌号（与当地市场需求不相称但销量较大的品牌，特别是毛利率高的省外名优卷烟）应予以关注。5/5第四章内部监管再从业务系统入手，查询各牌号卷烟的销售情况，直接从微机中调

5、出分公司抽查时间段内访销记录，按订单数量或金额进行排序（对软件支持排序功能的单位），选择数量、金额大的订单，比如单次订单数量排序的前50，或10%零售户的订货量在60%以上的品牌，补货量占总销量40%以上的品牌，以及相同时间数量整齐的订单，作为重点订单（重点品牌）；此外，对于销量较大的连锁店、大商场、专营店也要作为关注重点。财务核对卷烟货款回笼，看是否与销售金额一致，同时看是否有大额现金入账，并记录大额现金入账的时间。对发现的可疑品牌和时间，可运用表格统计出来（见表4-3）。重点牌号登记表单位：万支序号重点牌号重点时间大致数量…表4

6、-3第三步，核实问题。分析详细的访销记录。从电话呼叫或访销业务系统的微机记录入手，看重点牌号在重点时间段的销售记录，是否符合正常的订货规律，有没有拆单分摊的痕迹，如果有要查明原因并做好记录；核对重点时间段每天仓库出库数量，和业务系统中销售数量比较，看是否一致（考虑有的采取当天电访，第二天出库配送的情况，可以顺延一天），不一致的说明原因；同时请财务提供相应时间的卷烟货款回笼金额，看是否和销售金额一致，不一致的说明原因并做好记录。如果不能实现微机查询，直接分牌号核对重点时间的仓库出库日记账、仓库领货单、销售数量，并和财务上的货款回笼金额

7、对比，看是否一致，有差异的说明原因。接下来检查重点时间内重点牌号的具体销售情况，将有疑点的选出，看具体涉及那些订单、哪些零售户。抽查访销配送小票，听取访销录音或走访零售户，核实访销配送的真实性。结论：是否存在拆单分摊、假入网、体外循环等问题及问题发生的时间和数量。（二）对烟叶种植收购调拨企业重点检查的方法（技能Y）5/5第四章内部监管检查要点（X）：重点检查有无超计划种植烟叶的问题，　　　　　　　有无不按合同收购、跨区收购烟叶的问题，　　　　　　　有无违规销售烟叶、报废处理烟叶的问题，　　　　　　　有无违反准运证管理规定的问题等。2

8、.对烟叶收购环节的检查（2）检查方法，可运用表格分析统计（见表4-5、6）。计算超计划收购数量（实际收购量-计划收购量）。查看仓库保管账。检查异常收购情况，从业务系统看异常交售。查询烟叶收购微机系统，看收购异常情况或非收购时间输入微机